報業管理財務控制體系建設路徑分析

【摘 要】 文章闡述了財務控制在報業管理制度改革中的作用，分析了報社財務控制體系領導層、計財處、經管會和被考核部門等所處的位置及其作用，提出完善財務控制體系的對策建議：預算的制定要合理、切實可行，嚴格執行和考核財務預算，保證預算順利執行；財務控制要以資金控制為中心，加強資金管理的制度建設。

【關鍵詞】 財務控制；報業管理；體制改革

經過多年的發展壯大，中國報業發生了巨大的變化。為了適應報社產業化的要求，報業體制改革與創新一直是報業經營管理者不斷思考的問題，報業財務管理工作也隨著報業經營體制改革不斷發展而發展。以往報業改革創新主要是針對報紙營銷、廣告經營及版面風格等環節尋求突破，而在改革已向縱深推進的今天，報業改革的突破口必然落在體制再造和改革創新，變革管理是中國報業發展的大勢所趨。變革管理，其義之一是對管理的變革，即對報業進行體制機制創新，并通過改制建立高效、規范的現代法人治理結構；其義之二是對變革的管理，即對報業體制機制進行統籌規劃，對改制過程進行動態管理。作為經營管理工作的核心，財務工作如何適應報業改革給我們提出的新要求呢？本文將就財務控制在報業管理制度改革中的作用作初步討論。

一、財務控制在報業管理體制改革中的作用

建立法人治理結構是中國報業改制的核心。所謂法人治理結構，是指所有者、經營者及監督者這三者之間相互制衡又彼此協調的制度，即通過一種制度安排，來合理地配置這三者的責、權、利的關系，以保證所有者利益最大化及企業營運最優化，防止經營者對所有者利益的背離。符合現代企業制度要求的企業治理結構既要充分保障主體對各項權利的行使，又要對權利行使進行必要的監督約束，從而形成企業決策權、執行權和監督權之間的制衡。而財務工作貫穿于報社經營管理工作的始終，財務部門不僅能通過對業務的記錄全面反映企業整體的經營業績，而且可以通過嚴格的財務制度對企業經營進行監督和控制，在建立企業法人治理結構過程中，財務工作將發揮核心作用。

如何發揮財務在報業管理改制中的作用呢？管理改制的目的在于通過對權利的制衡實現經營效益的最大化，而通過有效的內部控制，記錄、反映經營者的經營過程和經營業績，借以考核經營者的責任，是公司治理結構不可或缺的內容。要想使財務控制在企業經營中真正發揮其應有的作用，關鍵要解決以下幾個問題：

二、報社財務控制體系分析

企業內部控制失敗，經營風險、會計風險的產生，其責任主要歸于行為主體者。人是預算工作的主體，是預算效果好壞的決定因素。目前報社實行的財務控制機構體制是分級授權控制體系，報社社委會根據報社經營情況制定經營目標，財務部門根據報社經營目標和財務數據資料，并結合經營實際情況制定財務預算，并根據財務預算向各二級部門下達經營指標，以此指標為依據與經營部門簽定目標責任書；部門經營目標按季度考核。要使這種控制體制發揮更大的作用，必須完善目前的財務控制機構，應形成分層垂直管理的控制機構，控制機構層次如下：

1、領導層。作為財務控制的最高機構，為保證報社經營措施及方案能夠完整高效運作，以社委會領導班子成員直接參與報社預算制定及實施的全過程，適時了解報社的經營情況，并根據實際的經營情況作出決策，從而形成以報社全部領導成員為主體財務管理控制層。

2、計財處。計財處作為報社的財務管理部門，不僅要建立健全原始記錄，完善和健全內部控制制度，還要執行控制標準，定期反饋信息。計財處是報社財務控制的具體執行部門，是整個財務控制體系中核心部門。

3、經管會。經管會主要負責經營指標的下達和考核，定期將考核信息下達計財處和各部門，在報社財務控制體系中，起到承上啟下的作用。

4、被考核部門。按責、權、利相結合的原則，分解各部門的總目標，制定出部門內部各部門具體的控制目標，從而保證整個報社控制目標的實現。

從報社財務控制的管理層次來看，財務工作作為整個控制體系中的核心部門，不僅要完成核算工作，更重要的是對財務信息進行歸集分析，增加財務信息的相關性，為領導層提供可靠的決策依據，為考核部門提供客觀的考核依據，并為各考核部門提高經營政策制定的依據。與此同時，計財處還要協調各控制層面的關系，保證整個財務控制體系高效運轉。總之，報社財務部門要不斷促進財務控制體系的完善和提高。

三、完善財務控制體系的對策建議

在中國報業不斷發展的今天，報業市場競爭日益激烈，報社要想發展，必須從體制改革入手，特別是黨報，長期事業單位管理體制留下的弊病成為報社發展的最大阻力，表面的平均主義造成經濟資源不能得到很好的利用，預算控制、授權控制等財務控制措施在實際執行中阻力重重，有時形同虛設。在促進報社體制改革中，要將財務工作的中心轉到財務分析和經營管理制度的執行上來，將財務控制工作滲透到報社經營管理工作的每個環節，促進資源的有效利用，實現報社經濟效益的最大化。這要求嚴格的預算管理和資金控制制度。

1、預算的制定要合理、切實可行

目前，報社財務控制主要是通過預算控制進行，財務部門通過制定財務預算、監督預算實施過程以及通過獎罰制度維護預算的權威性等工作對報社經營工作進行全程控制，有效的預算管理對報社經營有重要意義。預算的全面性，可以使領導層全面了解報社的收支和經營運做質量，及時調整經營決策；預算的監控和考核功能可以提高職工的積極性；一個切實可行的預算為整個報社經營指明了方向，明確的經營目標可以增強報社的凝聚力。但目前的預算控制還存在很多問題，主要表現在預算管理“虛”、資金管理“散”，預算制度形同虛設，還存在著財務目標和財務預算相脫節，預算資金不規范等現象。

一個合理的預算是整個預算管理質量高低的基礎。制定預算的起點是報社的經營目標，在確定報社預算期經營目標時，要注意客觀性、合理性，不僅要看近幾年的歷史數據，還要考慮報社的生產能力、職工素質、資金籌措等內部因素、市場情況及行業政策變化等外部因素，對各種情況要綜合考慮。確定經營目標以后，在制定成本、費用及資金預算時，對每個環節都要有充分的分析作為依據，保證整個預算的客觀性、可行性。

2、嚴格執行和考核財務預算，保證預算順利執行

必須嚴格執行與監督，以保證預算的順利完成。預算管理的成敗關鍵是預算能否得到有效的執行。財務預算一經批復下達，各預算單位必須認真組織實施，將財務預算指標細化層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行體系。在預算的執行過程中，各部門應從報社整體經營的全局出發，切實維護財務預算的剛性，避免為了完成部門經營指標而隨意改動指標，對于因經營狀況發生實質性變化而必須對預算進行的調整，要經各部門論證，并經社委會通過才可以調整。為了保證預算目標的完成，報社計財處應對部門經營情況適時反映到社委會，以便于對預算執行過程進行全程監控。

對預算執行結果進行全面評估和考核，并建立有效的激勵機制。考核和獎罰是預算工作的生命線，沒有考核，預算管理就顯得毫無意義。對于部門預算完成情況的考核，不僅要從數量上考核，更重要的是從質量上進行考核。在實際工作中，我們常常看到的從會計帳務上反映的數字來看，部門預算任務完成了，但從報社整體經營情況來看，報社經營效益并未達到預算目標。比如報社內部有業務往來的部門之間的債權債務，內部債權人為了完成目標任務，要求內部債務人償還債務，而作為債務人的一方又無力償還債務，雙方就將矛盾上交到報社領導層，報社領導層作為財務控制的最高部門，一方面要保證預算的執行，一方面又要兼顧各部門的利益，往往用報社的資金償還作為債務人部門的債務，從而保證另一方預算任務的完成。結果是各方預算任務的完成造成報社資金的減少或者是債務的增加。作為財務預算控制的核心部門，財務部門應在財務分析中，將隱藏在報表數據下的報社經營存在的問題，反映給社委會和經管會，以便于在預算考核中做到客觀、全面，在此基礎上，執行獎罰制度要嚴格，對于嚴格按照預算任務執行的部門，應給予物質和精神上的獎勵；對于不能完成預算目標的，要給予必要的處分和經濟處罰，甚至與職務升降相掛鉤。只有壓力和動力相結合，才能真正達到預算控制管理的目的。

3、以資金控制為中心，加強資金管理的制度建設

資金控制是報社財務控制的關鍵，只有有效的資金控制，才能談的上財務控制。目前報社財務管理實行二級核算制度，報社資金由結算中心統一管理，資金的收支均通過結算中心，報社內部的往來也通過結算中心來進行，結算中心的建立有利與報社資金的統一調度和管理，但要使結算中心為核心的二級核算制度真正起到控制的作用，關鍵還要有嚴格的制度控制和授權控制體系，具體的說就是控制制度執行要嚴格，除個別特殊情況，杜絕在制度執行中的例外情況發生；授權控制要負責，授權人對于自己權限內的資金使用負責，保證資金使用的安全。

建立著眼于全社經營的財務控制體系和注重實效的財務預算控制制度，加強資金控制，是報社財務控制工作的基礎。以此為基礎的財務控制制度才能推進報社整個經營體制的改革，從另一面說，這種財務控制制度的建立健全本身也是報社經營改革的一部分，所以說兩者是相輔相成、辯證統一的。

【參考文獻】

[1] 陳瑰姿.淺談傳媒企業預算管理.新聞窗，2014-08-25.

[2] 李茸.論醫院的全面預算管理中的問題與對策.企業家天地，2014.04.

【作者簡介】

張西偉（1978.8-），陜西西安人，本科學歷，任職于陜西日報社，中級會計師.