建筑施工企業內部審計風險研究

李曉震++張偉華

[摘 要]內部審計工作對建筑施工企業內部控制管理尤為重要，內部審計風險的存在為企業帶來了巨大的生產經營管理風險。基于此，本文通過對建設施工企業內部審計風險進行深入研究，分析簡述施工企業在內部審計風險防范方面存在的問題，并提出可行的解決措施，旨在提高建筑施工企業內部審計工作水平。

[關鍵詞]建筑施工企業；內部審計；風險

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.16.010

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）16-00-02

很多建筑施工企業缺乏內部審計的工作目標，在工作中缺乏對內部審計工作的科學性認識，隨著建筑施工企業施工項目的不斷增多，經濟活動的日益頻繁，引發的內部審計風險也與日俱增。因此，建筑施工企業對其內部審計風險進行科學分析，對提高其內部風險防范水平具有重要意義。

1 建筑施工企業在內部審計中存在的風險

1.1 獨立性缺失造成內部審計風險增加

很多中小型建筑施工企業對內部審計工作不夠重視，造成其內部審計工作只是停留在形式層面，還有一些大型建筑施工單位進行內部審計只是為了迎合上級主管單位的檢查，并沒有設立專門的內部審計工作崗位，甚至將內部審計工作直接與企業的財務管理工作混為一談，難以實現良好的工作效果。內部審計工作缺少獨立性，使很多工作內容容易受到其他因素的影響和干擾，同時不能保證工作人員工作的獨立性，難以實現內部審計工作的權威性，不能通過相關工作加強內部審計風險的科學防范。

1.2 工作對象復雜化和擴大化造成內部審計風險增加

在目前的市場經濟環境中，建筑施工企業涉及的行業領域逐漸擴大，經營項目也逐漸呈現多元化的發展趨勢，由從原來的單純生產經營模式，逐漸向投資項目等領域擴大和發展，這造成建筑施工企業的內部審計對象逐漸變得復雜化和擴大化，而企業內部的審計工作沒有跟上企業的發展步伐，導致企業的內部審計工作難以開展和進行，有些企業雖然進行了內部審計，但難以實現全面的內部審計。另外，受傳統經營理念的影響，建筑施工企業存在很多虛假賬目資料的財務規避手段，加大了內部審計工作的開展難度，同時內部審計工作范圍的擴大和工作內容的增加，也造成了內部審計風險的增加。

1.3 工作方法落后造成內部審計風險增加

建筑施工企業的內部審計工作主要是通過企業的財務管理軟件和企業的財務賬本實現的，而相關的企業內部審計工作人員對財務工作中體現的財務狀況和相關預算花費內容，沒有到施工一線去了解、核實，造成企業財務數據的真實性和可靠性存在不確定性。很多企業進行內部審計工作只是對管理工作中存在的弊端開展防治措施，忽視了對企業經濟效益的提高，而企業也將關注重點放在查錯糾弊的工作中，未能達到效益審計的工作水平。國家相關審計部門也沒有發揮對建筑施工企業內部審計工作的監督職能。缺乏相關法律法規政策的制定和支撐，導致企業的內部審計工作執行不利力。政府也沒有對相關管理單位給予監督管理，導致企業對內部審計工作的重視程度更加缺乏。

1.4 工作人員職業素養參差不齊造成審計風險增加

建筑施工企業單位的內部審計工作對人員的要求較高。相關工作人員不僅要具備專業知識，且在工作中能夠對專業知識進行靈活應用，還要了解建筑施工企業的相關生產建設業務，具備良好的分析判斷能力，并能通過豐富的工作經驗，能夠及時辨別在工作中出現的審計問題，實現較高的審計工作質量。然而在實際工作中，很多單位的內部審計工作人員不具備良好的職業素養，還有些單位的內部審計人員由財務管理人員兼任，這些都為企業的內部審計工作帶來巨大的審計風險。

2 建筑施工企業內部審計風險的防范措施

2.1 合理定位內部審計工作，保證內審工作的獨立性和權威性

建筑施工企業要在日常管理過程中，加強對內部審計工作的重視程度，成立專業的內部審計工作團隊，確保內部審計工作開展的獨立性，建立完善的內部審計工作制度，并建立科學的內部管理體系。企業的管理者要帶頭進行單位內部的審計工作，施工企業內部審計工作部門不僅要開展自身的內審工作內容，還要對相關監督管理單位的內審工作進行相應的協調，使施工企業的內審工作能夠正常有序地開展和運行，確保內審部門的工作職責高于其他工作部門，賦予其絕對的審計管理權力，便于相關工作的開展和落實，為企業內部審計工作團隊建立較好的工作基礎和工作平臺。

2.2 建立內部審計工作評價體系和工作質量控制制度，發揮其工作價值

建筑施工企業要建立可行性較強、可操作性較強的內部審計工作質量控制和評價體系，使企業的內部審計工作能夠落實到施工項目的全過程，利用全程審計的工作模式，保證企業在施工項目過程中能夠有效落實財務管理、內控管理等相關管理制度，并能夠在全過程中對可能存在的內控風險積極采取應對措施。相關工作人員要轉變自身的內審工作意識及工作方法，認識到內審工作對企業管理的促進意義及經濟效益的提升作用，改變傳統工作中將內部審計建立在財務賬簿上的工作方法，增強對企業施工項目分析性和測試性工作程序的研究及應用，使其工作內容能夠以事實依據為基礎，實現內部審計工作的有效性和權威性，并適時抽樣調查工作辦法，使內部審計工作能夠真正實現對企業管理的促進作用，提升企業的核心價值。

2.3 加強內部審計工作人員的專業素質建設

內部審計工作人員需要具備較強的專業技術和實踐能力，同時需要具備較強的風險識別能力、判斷能力和防范能力，能夠在實際工作中積累豐富的工作經驗，能夠在實際工作中為企業的風險管理、綜合管理、決策制訂及內控管理等諸多工作提供工作依據和技術支持。建筑施工企業要加強對相關工作人員在企業管理、經濟學、財務管理、會計實務、預算管理及建筑項目施工等諸多領域專業知識的學習，使其能夠在工作中應對自如、有的放矢，以較為豐富的專業知識和較高的職業素養為基礎，使相關工作能夠有序開展和進行。建筑施工企業還要實現內部審計工作隊伍的優化，使一些具備法律、工程造價等相關專業技能的工作人員加入內部審計的工作隊伍中，實現專業知識的互補，便于企業進行有效的內部審計風險防范。

2.4 提高內部審計工作的信息化建設管理程度

目前，很多建筑施工企業已經實現了財務管理的信息化管理模式，會計工作也實現了會計電算化，因此，內部審計工作也應該迎合時代和社會的發展要求，盡快實現信息化建設和管理，利用信息化管理工作，提升內部審計工作效率，實現對審計全程的可控性和監督性，便于外部審計監督管理部門相關工作的開展。相關人員也要利用信息化的內部審計工作手段，進行隨機的統計和審計核算，評估企業內部存在的內控風險，并及時提出調整措施，保證企業良好的內控環境，防范內部審計工作的風險。

3 結 語

建筑施工企業在未來社會具有更大的市場發展空間，相關單位要加強對內部審計工作的科學認識，重視內審工作；確保內審工作的可行性和獨立性；確保內部審計人員具有足夠的工作權限，確保其工作的權威性；建立有效的內部審計工作評價體系和工作質量控制制度，使其在工作中發揮應有的工作價值；強化內部審計工作人員隊伍的專業素質建設；加強內部審計工作的信息化建設，使企業的內部審計工作能夠有效開展，發揮其對企業管理以及對企業經濟利益提升的促進作用。

主要參考文獻

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