國庫支付中心內(nèi)部控制問題的探索與思考

徐志榮

[摘要]國庫集中支付制度有效地整合了財政收入，確保了財政支出規(guī)范合理，提高了財政預(yù)算的精確度，使財政預(yù)算更加科學(xué)化。國庫支付中心是在各級財政的領(lǐng)導(dǎo)下，落實國庫集中支付制度的重要部門，主要承擔財政收入、支出和預(yù)算單位財務(wù)核算、預(yù)算執(zhí)行等重要任務(wù)，對于國民經(jīng)濟的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因此國庫支付中心的內(nèi)部控制問題應(yīng)當引起重視，文章將圍繞國庫支付中心的內(nèi)部控制問題進行探索。

[關(guān)鍵詞]國庫支付中心；內(nèi)部控制；探索與思考

[DOI]1013939/jcnkizgsc201723058

盡管國庫集中支付制度相比較以往的傳統(tǒng)分散支付具有一定的先進性，但在實際運作中仍然存在一些問題，比如非稅收收繳資金循環(huán)周期長、非稅收收繳資金相關(guān)法律沒有建立、預(yù)算精確度不高和支付風險可控手段不多、相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)未達預(yù)期標準等多種問題，要想解決這些問題，需要在國庫支付中心的內(nèi)部控制上下功夫。

1國庫支付中心內(nèi)部控制中存在的問題

11內(nèi)部控制制度不夠完善

當前，國家并沒有制訂國庫支付中心內(nèi)部控制的方案，相關(guān)部門只能憑借經(jīng)驗自行控制管理，這就讓內(nèi)部控制工作缺乏指導(dǎo)、缺乏標準、缺乏制度保障，導(dǎo)致工作思路不清晰、工作混亂，職責劃分不明顯、隨意性較強。

12內(nèi)部控制意識薄弱

國庫支付中心內(nèi)部控制不僅要求參與主體自我控制還包括不同部門的相互控制，財政部門、人行國庫、預(yù)算單位和代理銀行之間要相互監(jiān)督而不是各行其是。參與主體控制意識薄弱將直接對財政資金管理造成一定風險，由于缺乏相互控制，權(quán)力便相對集中，就容易出現(xiàn)違規(guī)違紀的問題。

13內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程安排不合理

內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程安排不合理主要表現(xiàn)在崗位設(shè)置、內(nèi)部監(jiān)督和權(quán)限劃分方面。在崗位設(shè)置上，由于編制問題，容易出現(xiàn)一人多崗，不利于制衡監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督管理方面，會計并沒有真正落實監(jiān)督工作。由于職位的不對等，他們通常受制于領(lǐng)導(dǎo)壓力，很少對相關(guān)的問題進行監(jiān)督，再加上并沒有建立問責機制，于是就讓監(jiān)督管理成為紙上談兵。

權(quán)限問題也是一個影響內(nèi)部控制的重要因素。按照規(guī)定，印鑒通常指定專人保管，可是當保管人請假時印鑒就很自然地交給其他同事保管，使得內(nèi)部控制的風險提高，給一些別有用心的人以可乘之機。

14國庫集中支付成本過大

由于國庫集中支付還在探索發(fā)展過程中，國庫系統(tǒng)中支持支付的財政、稅利、預(yù)算單位不能實現(xiàn)完全聯(lián)網(wǎng)，具體的工作還是需要人力勞動來解決，因此讓國庫集中支付的成本加大。

15國庫預(yù)算控制不夠細化

預(yù)算是國庫工作的核心，預(yù)算控制更是國庫支付中心內(nèi)部控制的關(guān)鍵。在實際工作中，國庫支付中心面臨各種預(yù)算組織和部門的撥款申請，壓力過大，由于人力和物力有限，預(yù)算控制做得不一定足夠精細，影響預(yù)算控制的效果。

16國庫支付中心相關(guān)人員素質(zhì)需要普遍提高

國庫支付中心工作量繁重，專業(yè)性較強，需要相關(guān)的專業(yè)人員協(xié)同配合才能做好國庫支付的相關(guān)工作，這就對從業(yè)人員的素質(zhì)提出了更高要求，他們不僅要精通熟練財務(wù)知識、金融常識、IT知識、風險管控知識等，還要具備團隊合作意識，單位應(yīng)該定期組織相關(guān)人員進行培訓(xùn)以提高從業(yè)人員的素養(yǎng)。

2加強國庫支付中心內(nèi)部控制的方法

21完善國庫支付法律建設(shè)

自2001年實施國庫集中支付制度以來，國家很少出臺相關(guān)法律來為國庫支付工作提供法律保障。缺乏法律保障也就缺乏約束和限制，沒有約束和限制就會出現(xiàn)濫用職權(quán)、懈怠工作等各種狀況，因此建議出臺國庫支付相關(guān)法律，對《預(yù)算法》和《國家現(xiàn)金管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)修訂和完善。特別要重視財政支出的大額資金，比如對政府采購、重點項目建設(shè)等資金申請，直接由國庫支付中心支付，避免出現(xiàn)資金下放過程中的挪用和擠占行為，最大限度地讓資金流通到應(yīng)該出現(xiàn)的地方。

22簡化支付流程

盡量簡化財政支出的中間環(huán)節(jié)。主動研究國庫支付中心的清算流程，找到流程中的主要矛盾和次要矛盾，保留那些關(guān)鍵性的步驟，合并或者去掉那些無關(guān)緊要的步驟，以此來提高清算效率。

23完善國庫支付信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

建設(shè)現(xiàn)代化的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持系統(tǒng)，著力開發(fā)國庫財政支付系統(tǒng)和內(nèi)部控制財務(wù)平臺、預(yù)算管理、審計監(jiān)察等業(yè)務(wù)平臺的互聯(lián)互通技術(shù)，為實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、進行數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析提供有效的技術(shù)保障。在信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建中，使用容量較大，配置較高的服務(wù)器，提高設(shè)備運行的速度，并借助于先進技術(shù)，對設(shè)備的交換中心進行及時的革新，避免在運行中出現(xiàn)信息丟失、網(wǎng)絡(luò)擁堵等問題。對支付軟件、核算軟件不斷進行優(yōu)化，確保其數(shù)據(jù)信息支付控制過程的穩(wěn)定性與暢通性、共享性。

24國庫集中支付系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)的對接構(gòu)架

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行實踐就是以規(guī)范的財務(wù)會計工作為主要基礎(chǔ)的。單位主要尋找內(nèi)部控制以及國庫集中支付制度的對應(yīng)結(jié)合點，謹慎平衡兩者之間的關(guān)系，在國庫支付信息網(wǎng)絡(luò)的支持下，使得資源可以共享，保證行政事業(yè)單位全方位多角度構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

首先，對國庫支付系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)對接工作內(nèi)容進行規(guī)范，要求基于支付制度、財政改革制度，對其對接工作的各項資產(chǎn)、負債、收支等會計要素進行核算方式的不斷完善，以此來使其會計核算系統(tǒng)與支付系統(tǒng)能夠準確地銜接，使其具有良好的可操作性。對其對接構(gòu)建過程中的財務(wù)賬目，也要求進行詳細的表達。

其次，在進行對接控制的過程中，對操作人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，建設(shè)一支具備較高專業(yè)素養(yǎng)的人才隊伍。兩項系統(tǒng)的對接構(gòu)架，實現(xiàn)了國庫支付系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)的技術(shù)化更新，有助于業(yè)務(wù)流程的極大簡化，工作人員熟練地進行各項業(yè)務(wù)的操作，使得對接工作的效果可以最大化地實現(xiàn)。

25規(guī)范對賬檢查

加強日常對賬處理。一般來說，行政事業(yè)單位需要指定專人和國庫支付中心以及對應(yīng)的代理銀行進行對賬處理，每個月至少保證一次對賬，并簽字確認。對于未達賬項，需要查明情況，并針對性做出調(diào)整。

加強年終對賬工作，確保國庫系統(tǒng)相關(guān)的支付與預(yù)算單位財務(wù)核算各項目相一致。

3結(jié)論

國庫支付中心的內(nèi)部控制不僅需要從業(yè)人員的“自覺”，還需要相關(guān)的制度保障，結(jié)構(gòu)化調(diào)整。要堅持法治建設(shè)，簡化支付流程，完善信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，規(guī)范操作流程和加強相關(guān)工作人員的思想政治教育工作。只有進行系統(tǒng)化的調(diào)整，建立責任追究制度，才能讓國庫支付中心的內(nèi)部控制問題從根源上得到解決。

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