國庫支付中心內部控制問題的探索與思考

徐志榮

[摘要]國庫集中支付制度有效地整合了財政收入，確保了財政支出規范合理，提高了財政預算的精確度，使財政預算更加科學化。國庫支付中心是在各級財政的領導下，落實國庫集中支付制度的重要部門，主要承擔財政收入、支出和預算單位財務核算、預算執行等重要任務，對于國民經濟的發展起著至關重要的作用，因此國庫支付中心的內部控制問題應當引起重視，文章將圍繞國庫支付中心的內部控制問題進行探索。

[關鍵詞]國庫支付中心；內部控制；探索與思考

[DOI]1013939/jcnkizgsc201723058

盡管國庫集中支付制度相比較以往的傳統分散支付具有一定的先進性，但在實際運作中仍然存在一些問題，比如非稅收收繳資金循環周期長、非稅收收繳資金相關法律沒有建立、預算精確度不高和支付風險可控手段不多、相關從業人員素質未達預期標準等多種問題，要想解決這些問題，需要在國庫支付中心的內部控制上下功夫。

1國庫支付中心內部控制中存在的問題

11內部控制制度不夠完善

當前，國家并沒有制訂國庫支付中心內部控制的方案，相關部門只能憑借經驗自行控制管理，這就讓內部控制工作缺乏指導、缺乏標準、缺乏制度保障，導致工作思路不清晰、工作混亂，職責劃分不明顯、隨意性較強。

12內部控制意識薄弱

國庫支付中心內部控制不僅要求參與主體自我控制還包括不同部門的相互控制，財政部門、人行國庫、預算單位和代理銀行之間要相互監督而不是各行其是。參與主體控制意識薄弱將直接對財政資金管理造成一定風險，由于缺乏相互控制，權力便相對集中，就容易出現違規違紀的問題。

13內部控制業務流程安排不合理

內部控制業務流程安排不合理主要表現在崗位設置、內部監督和權限劃分方面。在崗位設置上，由于編制問題，容易出現一人多崗，不利于制衡監督。在內部監督管理方面，會計并沒有真正落實監督工作。由于職位的不對等，他們通常受制于領導壓力，很少對相關的問題進行監督，再加上并沒有建立問責機制，于是就讓監督管理成為紙上談兵。

權限問題也是一個影響內部控制的重要因素。按照規定，印鑒通常指定專人保管，可是當保管人請假時印鑒就很自然地交給其他同事保管，使得內部控制的風險提高，給一些別有用心的人以可乘之機。

14國庫集中支付成本過大

由于國庫集中支付還在探索發展過程中，國庫系統中支持支付的財政、稅利、預算單位不能實現完全聯網，具體的工作還是需要人力勞動來解決，因此讓國庫集中支付的成本加大。

15國庫預算控制不夠細化

預算是國庫工作的核心，預算控制更是國庫支付中心內部控制的關鍵。在實際工作中，國庫支付中心面臨各種預算組織和部門的撥款申請，壓力過大，由于人力和物力有限，預算控制做得不一定足夠精細，影響預算控制的效果。

16國庫支付中心相關人員素質需要普遍提高

國庫支付中心工作量繁重，專業性較強，需要相關的專業人員協同配合才能做好國庫支付的相關工作，這就對從業人員的素質提出了更高要求，他們不僅要精通熟練財務知識、金融常識、IT知識、風險管控知識等，還要具備團隊合作意識，單位應該定期組織相關人員進行培訓以提高從業人員的素養。

2加強國庫支付中心內部控制的方法

21完善國庫支付法律建設

自2001年實施國庫集中支付制度以來，國家很少出臺相關法律來為國庫支付工作提供法律保障。缺乏法律保障也就缺乏約束和限制，沒有約束和限制就會出現濫用職權、懈怠工作等各種狀況，因此建議出臺國庫支付相關法律，對《預算法》和《國家現金管理辦法》等相關法律法規修訂和完善。特別要重視財政支出的大額資金，比如對政府采購、重點項目建設等資金申請，直接由國庫支付中心支付，避免出現資金下放過程中的挪用和擠占行為，最大限度地讓資金流通到應該出現的地方。

22簡化支付流程

盡量簡化財政支出的中間環節。主動研究國庫支付中心的清算流程，找到流程中的主要矛盾和次要矛盾，保留那些關鍵性的步驟，合并或者去掉那些無關緊要的步驟，以此來提高清算效率。

23完善國庫支付信息網絡建設

建設現代化的信息網絡技術支持系統，著力開發國庫財政支付系統和內部控制財務平臺、預算管理、審計監察等業務平臺的互聯互通技術，為實現數據共享、進行數據的實時監控和分析提供有效的技術保障。在信息網絡構建中，使用容量較大，配置較高的服務器，提高設備運行的速度，并借助于先進技術，對設備的交換中心進行及時的革新，避免在運行中出現信息丟失、網絡擁堵等問題。對支付軟件、核算軟件不斷進行優化，確保其數據信息支付控制過程的穩定性與暢通性、共享性。

24國庫集中支付系統與會計核算系統的對接構架

內部控制的有效執行實踐就是以規范的財務會計工作為主要基礎的。單位主要尋找內部控制以及國庫集中支付制度的對應結合點，謹慎平衡兩者之間的關系，在國庫支付信息網絡的支持下，使得資源可以共享，保證行政事業單位全方位多角度構建內部控制體系。

首先，對國庫支付系統、會計核算系統對接工作內容進行規范，要求基于支付制度、財政改革制度，對其對接工作的各項資產、負債、收支等會計要素進行核算方式的不斷完善，以此來使其會計核算系統與支付系統能夠準確地銜接，使其具有良好的可操作性。對其對接構建過程中的財務賬目，也要求進行詳細的表達。

其次，在進行對接控制的過程中，對操作人員進行專業的培訓，建設一支具備較高專業素養的人才隊伍。兩項系統的對接構架，實現了國庫支付系統和會計核算系統的技術化更新，有助于業務流程的極大簡化，工作人員熟練地進行各項業務的操作，使得對接工作的效果可以最大化地實現。

25規范對賬檢查

加強日常對賬處理。一般來說，行政事業單位需要指定專人和國庫支付中心以及對應的代理銀行進行對賬處理，每個月至少保證一次對賬，并簽字確認。對于未達賬項，需要查明情況，并針對性做出調整。

加強年終對賬工作，確保國庫系統相關的支付與預算單位財務核算各項目相一致。

3結論

國庫支付中心的內部控制不僅需要從業人員的“自覺”，還需要相關的制度保障，結構化調整。要堅持法治建設，簡化支付流程，完善信息網絡建設，規范操作流程和加強相關工作人員的思想政治教育工作。只有進行系統化的調整，建立責任追究制度，才能讓國庫支付中心的內部控制問題從根源上得到解決。

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