國庫集中支付背景下高校財務管理完善研究

崔婷云

摘要：我國的國庫集中支付制度對高校有很大的影響作用，在高等教育這個特殊性質的運用上，仍不可避免的出現了一些相關信息溝通、經費來源、預算管理等方面的問題。本文就通過對國庫集中支付下高校財務管理完善方式進行研究，提供解決存在問題的解決方案建議。

關鍵詞：國庫集中支付；高等教育；高校；財務管理

一、國庫集中支付制度與高等教育財政管理體制

財政部門設立的國庫集中支付就是一個統一銀行賬戶，各個單位根據自己單位的預算情況購買所需物品，然后由財政部負責直接向供應商支付結算。

在目前的單一國庫賬戶盛行的形勢下，賬戶可以分為國庫單一賬戶和國庫分類賬戶，單一賬戶主要負責的是對于目前的余額和資金流向的問題，分類賬戶負責在支出之前做預算并在后期的執行過程中判斷預算的合理性。國庫集中支付也分為兩種形勢，一種是可以用來發放工資，采購物品的財政直接支付，另一種則是用未來的資金支付目前任務的財政授權支付，這兩種支付方式雖然同屬于國庫集中支付制度，但是它們在運行過程中所要走的流程卻不同，直接支付是供應商和預算單位之間通過交流溝通，通過充分的摩擦達成協調建立合同，整個支付流程的第一步是提出申請，在用款申請得到批復后就可以向有關部門提出支付申請，相關單位批復并向代理銀行簽發支付令，隨后銀行將會向供應商進行用款支付。財政授權支付則少了相關單位進行審核的環節，在提出用款申請并得到批復之后，財政部門會向代理銀行通知預算用款額度，在有了這個額度之后代理單位可以直接向代理銀行簽發授權支付。財政撥款對于高等教育財政有著不可小覷的影響，所以即使在高等教育財政體制不斷改革的過程中也牢牢占據著不可替代的地位。國庫集中制度高校改革通過在各個高校的推廣，已經得到了很大的經驗支持，于此同時，提高了資金的使用率。

二、國庫集中支付制度對高校財務管理影響分析

（一）積極作用

1.程序的變化

高校實施國庫集中支付制度前：高校編制申報表，再將申報表報給相關部門，相關部門進行信息錄入，最終將信息上報。

國庫集中支付制度在高校實施后：高校錄入用款計劃后再將用款計劃進行匯總，之后上報用款計劃，預算單位將用款計劃上報給財政部門，并且得到批復后，預算單位再將批復信息發放給所屬下級。對于高校申請的撥款使用情況，一定要符合先前編制的用款計劃，如果用款并沒有依照用款計劃而使用，那么財政部門有權利拒絕最終的撥款，這樣的方式使得財政部能夠嚴格監督高校使用撥款的情況，財政部門可以掌握高校的財政資金支付情況，這樣就將增強了高校財政資金使用的安全性，會大大程度的降低高校資金使用的風險，為了資金的安全又做了進一步的保障。

2.領撥方式的變化

在高校實施國庫集中支付前：高校的預算經費并不是由財政部門直接撥款給高校，而是按照一定時期的項目進度將經費撥給高校的上級部門，然后再由高校的上級部門撥款給高校，這樣經過一層層的轉換使得款項發放時間延長并且具有不確定性，就會影響到高校的資金使用效用。除此之外，高校也不能及時的記錄財務信息，將其反饋給財政部門，財政部門不能準確及時的了解高校的資金使用情況，削弱了財政部門的財政管理，也使財政管理部門對財政資金的調控狀況出現偏差。

高校實施國庫集中支付后：高校需要提前提交年度預算申請，經過財政部門的審批之后，高校就可以按照之前的年度預算進項用款計劃編制，上交給財政部門批復后，可以直接根據編制的用款計劃使用資金，減去了級級審核批復的環節之后，就加快了高校資金獲得的時間，并且提高了資金的使用效益。同時，資金的使用情況也會有更加詳細、準確的記錄。財政部門按照高校上報的年度預算進行撥款。這樣，高校資金的使用更加有計劃，不需層層撥款后，不僅提高了用款計劃的及時性而且使資金使用情況報送更準確，提高了資金的使用效益，也增強了財政部門的資金調控能力。

（二）國庫集中支付下高校財務管理面臨的主要問題

1.預算管理方面

國庫集中支付制度中，高校必須先提交年度預算申請，之后的用款計劃編制應該根據之前提交的預算申請展開，用款計劃得到批復后，就可以用兩種不同的支付方式進行支付，用款不會直接撥到高校銀行賬戶中，在這個過程中，高校是根據財政部審核后的預算額度開始編制用款預算，但在編制預算的過程中依舊具有預測、不確定等因素的存在，如果考慮不夠周全，就會遺漏掉很多沒有預算進去但依舊出現了的情況，再有，預算前所有不嚴格的調查研究行為都是之后會影響費用變化的因素。發生的費用沒有在用款計劃內，就會沒有響應的科目來與此匹配。

2.日常活動方向

高校財務管理中會有很多日常業務活動，但高校資金來源多元化，資金的使用也相對靈活，不能做到國庫集中支付制度要求與實際財政支付一致，這樣就會造成較大誤差。

三、國庫集中支付制度下高校財務管理完善措施

（一）重視預算在國庫集中支付和資金調度中的作用

想要強化預算部門的預算管理就要加強改變預算管理理念，重視在國庫集中支付和資金調度中的預算，體現出預算的作用，同時還要提高對預算的要求，預算前要有充分的準備工作，做好調研工作，部門預算要合理、科學。在預算時還要考慮到各方面，不能遺漏某些方面的經費預算。部門預算還要做到與實際情況結合，盡可能使年度預算和實際支出一致。在資金使用過程中，必須按照預算執行，加強對資金使用的監督力度，確保每一筆支出都按照預算進行，使國庫集中支付制度在高校發揮積極作用。

（二）創新會計核算方法

會計核算需要符合國庫需求，符合國家要求，但是也要有一定的創新，創新會計核算方法需要結合需求設置滿足會計單位核算的核算方法。

（三）完善國庫集中支付系統

完善的國庫集中支付系統是十分重要的，它會影響很多信息需求者和信息使用者，所以，完善的國庫集中支付系統是必須的，有利于提高高校、國庫、財政部門之間的配合，提高管理效率。

（四）加強各環節的溝通

在國庫集中支付制度中，有很多環節，這是就需要做到各個環節的良好配合，各個部門之間也應該加強溝通，及時交換信息及時了解信息，加強各個環節的溝通是在為國庫集中支付制度下高校財務管理做保障，通過各個部門之間不斷的反饋，及時的交流才會發現在資金流轉過程中存在的問題，并通過各個部門之間的意見交流得出相應的解決措施，推進國庫集中支付制度在高校的良好實施。

（五）提高高校財務管理水平

在國庫集中支付制度下，提高高校財務管理水平和財務人員素質也是必要的，高校財務人員不能一味的記賬，而是要參與管理，經營性記賬。

（六）需要將財務、大學、銀行三個方面都平衡

高校原本擁有沉淀短期資金的優勢，但是自從高校開始利用國庫集中支付制度后，這種優勢顯然也不復存在。所以高校和銀行的合作投資方面的關系必然沒有以前那么緊密。而且在調配控制資金的時候也會遇到很大的困難。國庫集中支付制度雖然目前會給高校帶來一些融資問題，但是如果把目光放長遠，財務資金在未來的使用效率會大大提高，還會適量減少金融的風險。然而，如果高校的問題不解決，就在某種方面上，高校肯定會對國庫集中支付制度抱有消極的態度。所以財政部門還應該打起精神，建立一些制度，把財務、高校、銀行的合作聯系的更加緊密。

（七）相關的法律法規應該完善

清楚預算在國庫支付中的重要地位，國庫支付管理看重安全性和高效性，要保證國有資金的安全性，要滿足社會需要，要重視監督職能，還要考慮到國家財政和宏觀經濟的變化對國庫支付管理的影響情況，加強各部門之間的配合，需要互相監督，互相束縛，讓國庫集中支付制度能夠順暢的進行下去。財務支付的流程需要特別明確，國庫集中支付才能有很高的效率，在高校申請撥款資金的時候，能夠及時撥付，順利實施集中支付制度。

參考文獻：

[1]聞若媚.淺析高校實行財政國庫集中支付制度的利弊及措施[J].財經界：學術，2011.

[2]宋慧晶.我國高校國庫集中支付制度思考[J].財會通訊（綜合·下），2012（2）.

（作者單位：天津科技大學）endprint