如何加強醫藥零售連鎖企業的全面預算管理

郭聯鋒

摘要：隨著市場經濟不斷向前推進、企業管理模式的變更，全面預算管理做為現代企業管理制度特征之一被很多企業大力推行，對企業合理分配資源，強化內部控制，有效降低公司的營運成本，開源節流，實現企業的經營目標，起著越來越突出的作用，醫藥零售連鎖企業在未來的醫藥零售行業中將占據著主導地位，不斷向區域化，行業的同質化競爭將日趨激烈，如何加強醫藥零售連鎖企業全面預算管理，進行有效的管理控制，實現企業的戰略目標，因此必須加強醫藥零售連鎖企業的全面預算管理。

關鍵詞：醫藥零售；連鎖企業；全面預算

根據全國藥品流通行業（2016-2020）發展規劃，“十三五”時期是全面建成小康社會和落實“健康中國”戰略目標的重要階段，藥品流通行業面臨新的機遇和挑戰，目標要求藥品零售百強企業占藥品總零售市場份額40%以上，藥品零售連鎖率50%以上，醫藥零售連鎖藥店隨之而來的競爭也將越來越激烈。如何通過加強企業的全面預算管理，實現企業的經營目標和企業的戰略規劃目標和諧統一，是擺在醫藥零售連鎖企業面前一個重大的課題。

一、醫藥零售連鎖企業現狀

隨著我國人口老齡化、醫療保障制度的完善及居民收入水平的提高，我國藥品消費市場持續快速擴張。目前，生活觀念的逐步轉變，防病治病的意識普遍增強，我國城鎮居民人均年醫療消費支出和城鎮基本醫療保險參保人數不斷提升，這些都為醫藥零售未來發展提供了有力支撐。醫藥零售業的規模擴大隨著而來的經營管理問題也就會增多，我國零售醫藥經過在近三十年的發展，由于原來集中度較低，呈現較為分散的競爭態勢為了提升盈利能力和議價能力，零售藥店已開始呈現出規模化、連鎖化、品牌化及專業化的趨勢，隨著國家政策的導向大型藥品零售連鎖企業憑借其競爭優勢逐漸成為行業的主導力量。而全面預算管理是落實連鎖發展戰略的有效管理工具和管理模式，是企業發展戰略管控的理想平臺，預算和連鎖經營績效管理體系相結合，因此全面預算我國現在很多醫藥零售連鎖已經廣泛實施，但在現實中很多醫藥零售連鎖企業在全面預算應用中還存在著很多有待于解決和提升。

二、醫藥零售連鎖企業在預算上存在的問題

（一）全面預算管理組織體系不健全

全面預算管理區別于普通預算管理在于他首次在體系中涉及并串起企業所有的管理活動，是統一協調企業各主面的管理工作，但由于醫藥連鎖的高層領導對全面預算管理意識不強，參與度較低，企業管理人員沒有全面預算觀念，沒有全員參與，很多店長從業務能手提拔上來，管理知識欠缺、由于預算的管理組織體系不健全，由于只有財務部和營運部門參與預算管理，管理松散、隨意，各個職能部門職責權限、授權批程序和工作協調機制不完善。

（二）企業的預算目標與長期發展的戰略目標不協調

全面預算是企業根據戰略規劃，經營目標和資源情況，運用系統的方法編制企業的整體營業、資本、財務一系列業務管理標準和行動計劃。企業的實際業務目標與企業制定的戰略目標有很大的出入，就比如企業的預算目標只是考慮利潤的增長，而企業的戰略目標則是想要做大的經營規模和加強連鎖門店的合理布局，正常來說，一個企業的預算目標應該為公司的戰略規劃而制定，局部利益服從整體利益，在不同的時期做出不同的調整。

（三）全面預算編制的方法過于單一

預算編制的方法是多種多樣的，很多醫藥零售連鎖企業在編制過程中沒有考慮企業內外部環境變化，仍然使用傳統的增量的預算方法，根據上年的經營情況，沒有依據每個預算執行單位的實際情況，采用不同的預算編制方法進行預算編制，因此造成實際的銷售收入、利潤等財務指標和年初的預算目標相差甚遠。不利挖掘門店的潛能，沒有起到預算的引導和激勵作用。

（四）對全面預算管理執行與控制重視不夠

很多醫藥連鎖企業仍處理運用傳統的預算管理，他偏重于強調預算的編制，而對預算的執行與控制重視不夠，當企業的資源投入到目標實現是一個過程，這一過程是否企業的預期，能否實現企業的戰略和目標，不僅有賴預算編制準確合理，更取決資源是否投入、如何投入、如何使用，有預算編制無預算控制，就難于實現預算目標。

（五）全面預算業績考核評價系統不完善

全面預算目標通過層層分解與落實，使企業的每個員工都有自已的相應的預算目標，將員工的的實際業績與其預算目前標相比較，考核和評價，確定責任歸屬，與相應的獎懲方法掛鉤，因此很多企業只是關注預算目標完成考核，銷售額增長和毛利額增長、利潤增長等，卻忽視了對全面預算的組織工作的考核，對如何提高企業的預算管理水平、對預算管理各個工作環節工作質理的評價方面做的不夠，如：預算分析是否及時、準確等。

三、加強醫藥零售企業的全面預算的措施

（一）健全面預算管理組織體系

全面預算管理順利的推進和有效實施，需要良好的基礎環境，他涉及到企業全局性、系統性和綜合性的管理活動，零售連鎖企業應設立適合自已的全面預算管理體系，一般設立管理機構預算管理機構、預算執行機構兩個部份組成，其中，預算管理機構由董事長或總經理任主任委員、吸納各個部門主管組成，明確自己在公司中的重要性，權威性、由連鎖門店店長等組成預算執行機構、健全有效的全面預算管理組織體系是企業推行全面預算管理的重要內容，是預防管理松散、隨意，預算編制、執行、考核等各個環節流于形式，預算管理件作用得不到有效發揮的關鍵。應當全面加強全面預算的工作的組織領導，明確預算管理組織體制，以及各個執行的各部門、各門店的職責權限、授權審批程序和工作協調機制。

（二）協調企業的預算目標與長期發展的戰略目標

醫藥零售連鎖企業的預算目標以戰略規劃為導向，反應企業在一定的時期內生產經營所要達到的預期目標，企業的年度預算的經營目標制定必須從企業的戰略出發，而不是從企業所擁有的資源出發，以確保年度的經營目標與公司的戰略目標一致，所以企業的年度經營目標應該反映出企業戰略的意圖。全面預算是實現戰略目標落實經營目標時具體行動方案。endprint

（三）加強企業的預算控制

預算控制是企業整個內部控制的體系的一部分，如果預算控制存在重大的缺陷，整個內部控制體系也難以有效，所以醫藥零售連鎖企業應根據職能部門和連鎖門店的特點，設計并選擇全面預算的控制方式，連鎖門店營業額可以采用按月、按季、按年進行當期和累積的綜合控制。對職能部門的可以進行總額和單項控制的，因此預算控制是企業內部控制的一個重要內容，是實現企業戰略和預算目標的重要保障。

（四）完善全面預算的編制方法

醫藥零售連鎖全面預算編制應采用彈性的編制方法，這樣更有利于企業的長遠發展。針對連鎖的老店、新店、收購店應該選擇不同的預算方法，預算方法有很多種，新開的門店或收購的門店應采用零基預算方法等，企業要做到對癥下藥，做到預算的完整性和可持續性，這樣從不同的角度掌握企業的發展動態，這樣才能做出更加適合企業發展的預算。

（五）健全預算業績考核評價系統

醫藥連鎖企業的預算考核要與預算目標有良好的協調，應建立績效考核的多重標準，對連鎖門店的考核分預算完成情況考核，如營業收入、利潤指標、資產周轉率等財務指標，還要增加顧客的滿意度、市場占有率等非財務性指標。此外還要加強對全面預算的組織工作的考核，包括預算編制的準確、及時，是否發現經營中存在的問題和風險，制定合理的獎罰制度，獎罰并舉，把預算考核與激勵體系相結合，更好維護預算的嚴肅性，實現預算管理目的。

四、結束語

全面預算管理的實施使企業戰略的實施得以形成有效監控機制，沒有全面的預算管理，就難以明確戰略監控目標，難以形成有效的戰略監控標準的手段，難以實現戰略、全面預算和績效管理的互動，無法使企業的戰略、預算和績效三者真正形成閉環。

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（作者單位：福建新紫金醫藥有限公司）endprint