我國本輪財稅體制改革進展及建議

魏文君+于健平

【摘要】本文財稅體制改革已經進行了三年半，目前來看，改革效果比較明顯，但是也存在著改革的三大方向的內容進程不均衡的問題。本文簡要梳理了目前改革的現狀，并針對存在的問題提出建議。

【關鍵詞】財稅體制改革 稅收制度 營改增

一、相關政策

本輪財稅體制改革開始于2013年召開的十八屆三中全會，全會提出將財稅體制改革作為全面深化改革的重頭戲。第二年，中央明確了本輪改革的三大任務：改進并完善預算管理制度、稅收制度，建立中央與地方財政事權和支出責任相適應的制度。同時制定了改革時間表：2016年完成改革的重點工作和任務，到2020年改革基本完成，建立起現代財政制度。

二、改革進展

如今改革已進行了三年半，總的來說改革效果比較明顯，但也存在著改革不夠均衡的缺點。預算改革和稅制改革取得了實施層面的進展，但是劃分中央和地方事權和支出責任進展相對滯后。

（一）預算管理制度改革進展

預算管理制度最重要的進展是2014年修訂并在次年實施的《預算法》，通過一系列努力，我國明晰了現代預算管理制度的若干基本概念，建立了以四本預算構建的全口徑政府預算體系和地反政府債務管理體系及風險預警制度。

（二）稅收制度改革進展

稅收制度改革內容可歸結為“六稅一法”（增值稅、消費稅、資源稅、環境稅、個人所得稅、房地產稅以及《稅收征管法》），總的來說間接稅改革進展順利，直接稅則相對緩慢。營改增、資源稅改革進行得熱火朝天；消費稅改革范圍逐步擴大，但主要改革步驟仍未開始；稅收征管體制改革已邁出步伐，但法律修訂工作仍在繼續；環境稅、個人所得稅、房地產稅的改革方案仍在醞釀中。營改增取得的減稅效果立竿見影：2012年，營改增首先在上海進行部分行業時點，并于2016年在全國推廣。根據最新數據，全面推廣營改增以來至2017年4月，營改增試點減稅7000億元左右。

（三）財政體制改革進展

財政體制改革內容主要包括兩項：理順央地收入劃分；理順各級政府事權，并建立事權和支出責任相適應的制度。目前，這一改革進展相對緩慢，主要進展包括：第一，公布了《全面推行營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，這有利于平衡央地利益，填補營改增以后地方財力虧空；第二，發布了《關于推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見》，明確改革應聚焦于各級政府運用財政資金提供基本公共服務的“財政事權”，具體說明了強“強中央、保地方、減共管”的改革思路，提出到2020年，要完成主要領域改革，并逐步規范化、法律化，形成中央與地方財政事權與支出責任劃分的清晰框架。

相對于預算制度和稅收制度取得的實施層面的實際進展，調整央地財政關系的財政體制改革取得的成果只能說是階段性的，要認識到這是一個確實存在的事實，并且應該秉持三方面改革的內容要有機結合，相互貫通，任何一方面改革的滯后都會影響總體改革進程。

三、未來措施、建議

（一）預算管理制度方面

在現有四本預算構建的全口徑政府預算體系的基礎上簡化合并，完善全口徑預算管理體系，強化所有政府收支全口徑預算控制，提高預算的前瞻性和科學性，提高預算管理水平。

（二）稅收制度方面

我國今年已采取或者將采取的稅收改革措加包括：

1.簡化增值稅。以充分利用增值稅公平、中性的稅制優勢，促進市場在資源配置中起決定性作用，減少稅率復雜對市場主體行為的扭曲，簡化稅務處理，減輕征納雙方的稅收成本和稅收風險；

2.企業所得稅方面。拓展小微企業的范圍，將其應納稅所得額上線從30萬元提高到50萬元，并且這類企業應納稅所得額減半，稅率減至20%，同時提高中小科技型企業研發費用稅前加計扣除的比例；

3.個人所得稅方面。從今年7月1日起，向全國推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策，對符合條件的個人購買的商業健康保險產品支出，允許在每年2400元的限額內稅前扣除。

在以上措施加上針對部分地區和部分行業的稅收優惠措施落實后，同時考慮全面推開營改增試點今年前四個月的翹尾減收，預計今年將再減稅3800億元。

直接稅提高可以優化收入及財產分配格局，建議對個人所得稅進行綜合與分類相結合的改革，可以從“小綜合”起步，逐步改為“大綜合”，體現量能負擔的原則；對于房地產，建議開征居民保有環節的房地產征收，可以采用“先簡后繁，先存活再完善”，以此為基礎，逐步建立更具體，更科學的房地產稅收征收制度。

（三）財政體制方面

確定財政體制的具體改革方向，要在“分稅制”的基礎上，激發中央和地方的活力，為此可以設立專門委員會作為協商的平臺，為事權和支出責任調整保駕護航。同時要把三方面的改革內容結合起來，注重它們三者之間的協調推進。

參考文獻

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作者簡介：魏文君（1971-），男，漢族，湖北荊州人，任職于長江大學，研究方向：公司理財、企業內部控制、財務報告分析；于健平（1992-），女，土家族，湖北恩施人，畢業于長江大學，研究方向：財務管理。endprint