關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制問題的幾點思考

呂楊

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門內(nèi)部控制制度的完善，有利于我國財政體系在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的落實完善，也有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎工作在制度下的科學開展，針對進展和存在的問題，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建設中的這些問題提出行之有效的具體政策建議。

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財政內(nèi)部控制；內(nèi)部控制

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的重要性研究

內(nèi)部控制的主要目的是合理的規(guī)避財政風險，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政內(nèi)部控制制度的建立與完善，有利于解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政使用亂象和效率低下導致的資源配置不合理的問題。具體作用如下：

（一）優(yōu)化資源配置，提高工作效率

通過一系列的內(nèi)部控制制度的不斷建立和健全，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政工作在規(guī)范下提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為我國基礎行政單位，在財政部門的資金比較多，流轉率也比較高，對基礎工作財務人員的業(yè)務能力有比較高的要求，如果不適應高強度和密集的工作性質(zhì)，會使得工作的出錯概率增加和基礎財政工作的無效率運轉。從而導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本職能工作無法正常展開。

（二）有效降低財政的系統(tǒng)性財政風險和把控非系統(tǒng)性財政風險

經(jīng)濟基礎決定上層建筑，一個地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎工作的正常開展離不開鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的正常運轉，財政內(nèi)部控制制度的建立和健全就顯得非常必要。對于不可避免的財政風險，財政的內(nèi)部控制有利于降低系統(tǒng)性風險對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎工作造成的致命性打擊力度，對于非系統(tǒng)性風險，財政的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮內(nèi)部控制的關鍵性作用——維穩(wěn)，維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎經(jīng)濟，文化精神文明建設工作的穩(wěn)定，財政的內(nèi)部控制是通過優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門的管理結構和領導機制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作科學化、合理化。

（三）有利于協(xié)調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部職能機制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作落到實處

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的內(nèi)部控制可以讓內(nèi)部機構有效率的運行和相互協(xié)調(diào)、制約，加強了財政工作的運行效率，提高了工作質(zhì)量，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎工作的開展打下了良好的經(jīng)濟基礎，通過對內(nèi)部財政職能體系的結構優(yōu)化，進行結構化的改革，釋放結構優(yōu)化的改革力量，進而優(yōu)化資源配置。另一方面，加強財政內(nèi)部控制制度建設力度，可以間接的推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)的文化事業(yè)，醫(yī)療事業(yè)和精神文明建設的發(fā)展，進而同時加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)的軟實力和硬實力。

二、現(xiàn)階段影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度建立健全的因素和問題

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度不完善

隨著經(jīng)濟的發(fā)展城鎮(zhèn)化水平的不斷提高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企事業(yè)單位也不斷增多，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政帶來稅收的同時，也加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本管理負擔。與此同時，中央財政對地方政府的大力支持也使得地方財政的管理工作變得越來越有挑戰(zhàn)性和復雜性，這就要求我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的管理應與時進步，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的職能結構。但當前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理內(nèi)部控制的建立存在一些不足：財政內(nèi)部控制管理制度不完善，財政的內(nèi)部控制的范圍與實際工作中的現(xiàn)實要求不相匹配，不具有實用性；內(nèi)部控制流于形式，不注重內(nèi)容，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立財政內(nèi)部控制制度的初衷不是為了降低財政風險，真正目的是為了應付檢查或者是充當“花瓶”制度，華而不實，在現(xiàn)實工作中很難被執(zhí)行，更別談如何發(fā)揮更大的管理作用，還空耗了許多的管理資金和管理資源。

（二）預算執(zhí)行得不到有效的控制

因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的經(jīng)濟，技術條件的制約，對財政預算和上級的財政下?lián)軟]有準確的編制和理解不充分，不仔細，導致了預算的資源在各個事業(yè)單位的分配不合理和低效率，預算功能實際工作指導意義不大，只能束之高閣而難以落地實施；第二就是在財政的執(zhí)行過程中缺乏控制，對財政實施情況不能夠充分了解，對財政實施后的跟蹤管理顯得力不從心，大大的消弱了財政預算的功能實施。比如，鄉(xiāng)鎮(zhèn)活動的開展和財政預算計劃不相符合，財政預算不能真實的體現(xiàn)活動對象性質(zhì)和要求；同時還有一些不規(guī)范的使用資金現(xiàn)象都嚴重擾亂了正常的財政計劃的開展。

（三）內(nèi)部控制職能分布不合理，缺乏后續(xù)監(jiān)督評價機制

現(xiàn)階段的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門在職能分工上缺乏針對性，對實際的資金是否能夠按時發(fā)放，資金下達后能否貫徹使用，對使用后的資金去向和使用效率如何缺乏后續(xù)跟蹤管理，這些都是因為財政內(nèi)部控制的分工不合理和缺乏監(jiān)督評價機制。另一方面，在財政管理部門和財政監(jiān)督部門存在管理斷層，財政管理部門傳統(tǒng)意識形態(tài)覺得他們只負責編制預算和發(fā)放資金，其他的監(jiān)管和后續(xù)使用情況就與己無關而毫不關心，使得財政工作很難發(fā)揮管理和監(jiān)管的合力，缺乏現(xiàn)實執(zhí)行性。

（四）財政預算和執(zhí)行效率低下

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企事業(yè)單位的管理程序有時過于復雜，如果你想在鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦一個食品加工工廠，首先需要辦理一個食品生產(chǎn)許可證，這就需要你的廠房有衛(wèi)生安全許可和建筑安全認證，接著你需要去當?shù)氐馁|(zhì)監(jiān)局、衛(wèi)生部門和工商管理部門等等，每一個環(huán)節(jié)要經(jīng)歷開始在網(wǎng)上審批，網(wǎng)上系統(tǒng)操作和最終的現(xiàn)實審批，全程可能需要很長一段時間。這些因素都影響了現(xiàn)實工作中的辦事效率問題。

三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制制度

在這個動態(tài)的實施過程中需要加強對內(nèi)部控制的實際使用情況的定期檢查和使用是否合規(guī)的規(guī)范性檢查，使得內(nèi)部控制得以有效率有保障的執(zhí)行；內(nèi)部控制制度建立要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)合理的設置各部門職能，建立事前審批事中控制和事后檢查的機制，以多管齊下的管理智慧形成制約和監(jiān)督的作用。

（二）加強預算管理和預算資金的控制

預算資金的執(zhí)行是否到位是檢驗預算是否合理的重要指標，通過對預算資金的強有力的控制，可以加強預算資金的科學使用率，使得財政預算更加科學化和現(xiàn)代化。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算機關可以在職權的允許范圍內(nèi)，通過細分的職能設置，加大加強預算資金使用情況的監(jiān)督和控制，完善審批制度效率機制，既保障財政資金的合法合規(guī)的使用又保證審批的有效率的進行，開展對財政資金后續(xù)的績效評估，實行財政的統(tǒng)收統(tǒng)付機制，保障財政得以有效率的發(fā)揮其作用。

（三）科學配置職能崗位，實行按需設崗endprint

對財政內(nèi)部控制來說，內(nèi)部控制能否落實到位在于現(xiàn)實操作中的崗位設置是否合理，崗位上的職員能否勝任這一工作。崗位設置要分工合理，使得每個人分管自己的業(yè)務范圍既相互牽制又要保證相對獨立性，做到人賬分離，避免一人包辦到底，加強制度建設使投機取巧之人無漏洞可鉆。當前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理當中，存在人員配置的不均衡的現(xiàn)象，有的工作強度大的地方財政部門人員較少，而在財政資金充足的地方往往是人浮于事出現(xiàn)一人多崗，解決這些問題可以申報當?shù)氐娜耸鹿芾砭植扇】茖W的政策實行財政工作人員的跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)流動，還可以進行適當?shù)暮喜⒇斦浞止蚕碣Y源。

（四）建立財政內(nèi)部審計機制，強化監(jiān)督意識

內(nèi)部監(jiān)督機制的完善可以有效的促進內(nèi)部控制制度發(fā)揮最大限度的作用，可以保障財政資金的使用安全，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的快速發(fā)展。具體措施可以表現(xiàn)為：通過內(nèi)部文件和相關制度進行宣傳教育來強化財政工作人員的監(jiān)督意識；制定具體化的管理目標，標準化各項財政的收支項目，比如活動費用，公車使用標準和招待費用；建立健全違反規(guī)定造成損失的責任追究制度，對于不依法不合規(guī)的辦事項目予以否決，并對相關人員實施懲罰，計入各項年終的績效考核。充分利用現(xiàn)代信息技術來支持財政工作，特別是運用計算機技術來科學的制定財政工作完成程度的記錄及分析，這也就要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所加強相關人員的配置，完成對財政活動的整個過程進行全方位的監(jiān)控和審查。

（五）加強財政內(nèi)部資金跟蹤機制

財政資金運用有沒有落到實處，能不能起到相關的作用，針對這些提問就要求財政管理的內(nèi)部控制必須建立資金運用的動態(tài)跟蹤來了解財政資金的使用情況和起到作用程度的大小，并進行嚴格的記錄以方便后續(xù)對該工作進行評價。

四、結語

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金會隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展而不斷的增加，通過上述對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的內(nèi)部控制問題的重要性研究，針對在財政資金運用中存在的問題提出了完善內(nèi)部控制制度、加強預算管理和預算資金的控制、建立財政內(nèi)部審計機制和強化監(jiān)督意識的具體措施。

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（作者單位：蓬萊市大柳行財政經(jīng)管站）endprint