保險企業會計風險的防范措施探析

齊翀

[摘 要] 保險企業會計工作對保險企業發展意義重大，會計信息的準確性能夠影響保險企業高層管理人員對企業今后發展方向的預判。保險企業會計風險較其他危機不同，具有隱秘性與滯后性的特點，能直接影響保險企業的經濟效益。由于會計風險存在于會計管理與會計操作兩方面的工作中，因此，保險企業要建立健全會計工作監督機制，完善會計工作人員內部管理機制，同時建立會計風險防范責任制，從多個維度著手，防范會計風險的產生，保障保險企業的健康持續發展。

[關鍵詞] 會計風險；保險企業；風險防范

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）10-0115-02

會計工作對于保險企業的發展具有重要意義。通過會計信息，保險企業高層管理人員能夠制定保險企業在今后以及未來的發展策略，可以說，會計工作直接影響到企業高層管理人員對于企業今后的發展方向的預判。在會計工作中，主觀因素或客觀因素都有可能導致保險企業的會計風險，嚴重危及到保險企業的正常運行。

一、保險企業會計風險的防范意義和現狀

（一）保險企業會計風險的防范意義

現如今我國的經濟呈多元化趨勢發展，保險企業在發展的過程中，不僅要面對同行競爭的壓力，而且還受到各種內部因素的困擾，會計風險更是對保險企業的健康發展起到了嚴重的阻礙作用。由于保險企業自身經濟往來頻繁，企業性質特殊，每一家保險企業在發展的過程中都會遭遇到會計風險。會計風險較其他危機不同，其具有隱秘性與滯后性的特點，如果保險企業在管理過程中，由于其管理制度不嚴謹不規范，很容易滋生會計風險。因此保險企業在發展過程中務必重視會計風險所帶來的問題，從多個角度分析防范會計風險。會計風險直接影響保險企業的經濟效益，要想徹底解決會計風險問題必須從多維度分析會計風險產生的原因。

（二）保險企業會計風險防范現狀

近年來，國民危機意識的提高，在一定程度上促進了我國保險企業的快速發展。我國保險企業雖然已經意識到會計風險，但是由于會計風險具有潛在性、隱秘性的特點，在一段時間內很難讓保險企業的會計工作人員發現。當會計風險經過一段時間的發酵，保險企業的會計工作人員有所察覺時，往往事態已經非常嚴重，會給保險企業帶來嚴重的經濟損失。

二、保險企業會計風險的相關特點

（一）保險企業會計風險具有較強的隱蔽性

保險行業自身存在著較大的風險，保險企業除自身因素外還受到其他各種因素的影響，保險行業的盈利充滿了不確定性，尤其是遇到自然災害不僅給廣大人民帶來了嚴重的經濟損失，也給保險企業帶來巨大的經濟負擔。保險企業無法控制外界因素對保險行業產生的影響，不過保險企業可以從自身做起，將由于保險企業自身操作或管理不當造成的損失降到最低。影響會計風險的因素有許多，既有外部因素，也有內部因素。保險企業雖然無法控制外部因素，但可以通過保險企業自身管理上的提升，來降低會計風險。會計風險具有很強的隱蔽性，主要有以下兩方面原因。第一，由于自身工作性質的原因，保險企業的資金往來非常頻繁，因此保險企業的會計在企業內具有較高的身份地位，其工作內容也較復雜，工作量較重，這些都導致企業管理人員缺乏對保險企業會計工作人員的有效管理。因此，保險企業會計工作人員受到外界的制約力較小，這為會計風險埋下了隱患。第二，計算機應用技術被廣泛地應用于工作中，其中保險企業會計計算平臺的安全性對于保險企業具有重要意義，一旦保險企業的重要數據被外界不法分子所竊取，勢必會給保險公司帶來無法計量的損失。另外，保險企業會計工作人員在錄入數據時，如果出現錯誤，沒有及時發現，也會為產生經濟糾紛埋下隱患，會計工作人員使用電算技術缺乏對數據的直觀感知，這在一定程度上也增加了會計風險。

（二）保險企業會計風險具有較強的滯后性

保險企業具有頻繁的經濟往來業務，每一筆支出或收入的資金都要經過會計審核，同時由于其工作性質復雜，每一項業務都要經過嚴格的流程來操作，雖然在一定程度提高了保險工作人員的業務能力，對工作人員起到了督促作用，但是嚴格的程序勢必會導致一定的時間延緩。因此，保險企業會計風險都有滯后性，在會計風險萌芽之初，由于相關負責人缺乏正確的意識和緊迫感，導致挽回危機的可能性越來越低，保險企業會計風險一旦爆發，將會給保險企業帶來巨大的經濟和名譽上的損失，也阻礙了保險企業健康穩定的發展。

三、保險企業會計風險的分類

（一）會計管理風險

1.會計管理制度不完善

會計管理制度是保證會計日常工作的基礎，會計管理制度不完善、不健全，很容易導致會計工作人員在處理公司賬務時產生漏洞。如果保險企業制定嚴謹的會計管理制度，比如保險企業會計工作人員加強對賬目的審核，那么必定會大大降低出錯率。保險企業會計工作人員工作項目如果得到有效的監督，也勢必大大降低出錯率，即使出現問題也能夠及時被發現，并針對問題提出改進措施。

2.缺乏有效的監督

有效的監督，是保險會計工作人員基本的職能之一，有效監督是提升會計工作人員效率的重要舉措。而一些保險企業在經營過程中沒有認識到有效監督的必要性，只重視保險企業的營業額和利潤，并沒有考慮到保險企業的長遠發展，從而放輕或忽視對會計主體的監督，缺乏完善的監督手段。保險企業會計工作人員分配不合理，讓監督停留在形式上，在一定程度上加大了會計風險的可能性。

（二）會計操作風險

1.不能嚴格執行制度

保險企業的會計操作風險是與保險企業主管領導風險防范意識薄弱分不開的。在保險企業的管理體制中，一些高層管理人員存在官本位思想，把本部門的保險業績看做自己升遷的本錢，只看重保險企業的經營利潤，并沒有把管理放到自己的工作重點上。另外，保險企業高層管理人員跟不上時代發展步伐，沒有嚴格按照規章制度執行管理。在保險行業的實際操作中往往更加注重辦事的效率，對于辦事效率的提高是否嚴格按照規章制度卻很少關注，也沒有從保險企業整體出發考慮會計操作風險。保險企業在對主管領導進行考核時，大多數將主管領導的業績作為考核的重點，這樣就會增加保險企業會計風險的幾率。

2.組織結構和制度設置不合理

近年來，伴隨著我國保險企業的不斷發展，保險企業會計操作風險也在不斷提高。據調查，我國保險行業大多實行的是行政區域主管領導負責制，主管領導在相關配套方面自主權相當大，如果缺乏對主管領導的有效監督，很有可能會產生腐敗操作的風險。目前我國大型保險企業如同商業銀行，都是實行中項的分型治組織結構，伴隨著保險企業管理層級的增多信息溝通過程中很容易失真，各個層級的保險部門的會計常常處于混亂狀態，大大降低了保險企業會計資源配置效率。

3.會計監督風險

會計監督是會計工作中的重要組成部分，會計監督還是會計工作有序進行的重要保障。保險企業已經意識到會計監督的重要性，保險企業在日常會計憑證以及賬戶審核的時候就將會計監督列為考核的一項重要組成部分。保險企業會計工作人員除了保險企業復雜的財務往來之外，還對保險企業其他工作中經營活動的合理性和合法性予以監督。但是據調查顯示，我國保險企業在會計監督方面存在著許多不足，并沒有對保險企業其他工作進行有效的監督。保險企業的保險單，包含著許多保險企業的信息以及客戶的隱私，國內一些保險企業在保單的領取和使用方面就缺乏有效的會計監督。由于會計監督的缺失，很容易導致一些風險的滋生。如果在接下來的工作流程中并沒有被其他工作者所及時的發現，那么就大大增加了會計風險隱患，這也正印證我們前面所說的會計風險存在隱蔽性、長期性的特點。由于會計工作者的疏忽，沒有將會計監督貫徹執行，那么勢必會影響保險企業的健康長遠發展，最終給保險企業帶來巨大的經濟損失。

四、降低保險企業會計風險的具體措施

（一）建立健全會計工作監督機制

建立健全會計工作監督機制，需多方合作。在國家層面，應通過立法規范會計行為，給保險會計工作的正常運行提供保障。由于會計監督涉及多方面的利益，保險企業會計工作人員有責任對公司的業務往來進行監督。通過立法給予保險會計工作人員法律支持，并給會計工作人員法律保護，解除會計工作人員的后顧之憂，只有這樣才能保證會計工作人員依法行事，對自己的工作盡職盡責，讓保險企業會計工作人員真正發揮其才能。另外還需強化保險公司內部會計監督，從多個維度入手，有內有外，建立完善的會計監督體制。首先要完善保險企業內部控制制度，在工作安排上明確相關人員的具體職責，在人員工作安排設置上要互相分離、相互制約。在審核保險企業會計資料時，應嚴格按照具體流程操作，不能因人為因素破壞相關流程。

（二）完善保險企業會計工作人員內部管理機制

良好的內部管理機制，是保險企業會計工作人員做好本職工作的基本前提，因此，保險企業管理人員應從加強管理制度入手，讓管理機制深入人心。為了讓保險企業工作人員認真履行內部管理機制，應將內部管理機制的學習作為員工考核的一項重要組成部分。保險內部工作人員只有認真學習內部管理機制，才能更加明確具體認知自己的工作責任與義務，一方面會提高工作效率，另一方面，對于減少會計風險大有裨益。科學的配備人才，也是提高保險企業工作效率的一項重要途徑，要根據保險企業內部工作人員的特點安排其具體工作崗位，保險企業內部工作人員務必明確每個人的崗位職責。完善的獎懲制度是保險企業內部管理的一項重要組成部分，在保險企業內部，企業制定的管理制度應深入人心。企業的管理規章制度，就如同法律。要做到有法必依，執法必嚴，加大內部管理制度，從而進行有效的監督，在很大程度上能降低企業會計風險。在會計監督過程中，可根據事前、事中、事后三部分著手，按照事情的發展流程進行有效的督察，要求會計工作人員樹立起危機意識，確保會計入賬真實有效，唯有這樣才能真正的避免會計信息失真。相關監督人員應秉公執法，一旦發現弄虛作假的情況，就要寫入審計報告中，上報主管部門，并引入完善的賠償制度，同時追究其責任。會計復核制度對于預防會計風險具有重要意義，保險企業會計崗位是產生會計風險的最敏感部位，如果保險企業會計崗位長期由一人操作，就會大大提高會計風險的隱患，鑒于此種情況，在人事設置上，保險企業重要操作人員要進行定期輪換。

（三）建立會計風險防范責任制

提高保險企業內部工作人員的防范意識和加強保險企業內部管理機制任重而道遠。因此，保險企業高層管理人員在注重經濟效益的同時，應加強企業內部工作管理機制的學習，要樹立大局觀念，不為眼前小利所動，為保險企業長遠發展做出自己的努力。作為企業高層領導，只有自身加強對內部管理機制的重視，才能讓保險企業其他工作人員明確并認真履行其職責。保險企業內部一級對一級負責，在會計工作中嚴格按照操作規程，將保險企業內部控制制度作為自己工作行為的準則。建立企業會計風險防范機制，就要貫徹相關法律法規，確保保險企業會計工作的正常有序進行，落實科學發展觀，企業高層管理人員要以人為本，不斷更新觀念，為保險企業內部工作人員營造一個良好的工作環境和氛圍，提高保險企業工作人員的積極性，進而提高辦事效率。建立會計風險防范責任制，其關鍵還在于責任到人，讓企業內部工作人員意識到認真履行職責的意義，一旦出現工作差池，將由自己承擔責任。

五、結束語

保險公司企業會計風險的產生，既有保險公司內部因素，也有外界因素。會計風險給保險企業正常健康的發展帶來了巨大的隱患，解決好保險企業會計風險，一定要從多個維度出發，采取多極并舉共同治理的方式。保險企業應正確認識會計風險，樹立危機意識，不斷完善內部管理機制，提升內部工作人員素質，積極響應國家號召，嚴格遵循法律法規，將會計風險消滅在萌芽階段。另外，保險企業高層管理人員應樹立終身學習意識，在知識和認知方面不能滯后，要緊跟時代步伐。

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