事業單位內部控制與內部審計存在的問題及解決途徑

黃亞彬

摘要：隨著社會各個領域的不斷發展和變化，事業單位的內部管理也隨之產生了很大的變化，其變化主要是受外界原因、內部原因、環境原因等重要因素的影響。在這所有的因素中，內部控制以及內部審計是提高事業單位管理效率的最關鍵因素，并且在很大程度上制約著事業單位的發展。近年來在我國的所有事業單位中，內部控制以及內部審計方面仍然有著很多現實存在的問題，本文就我國事業單位中內部控制以及內部審計的實際問題進行研究和分析，并且給出應對措施。

關鍵詞：內部控制；內部審計；實際問題；相關措施

引言

在我國經濟快速發展的大環境之下，事業單位的內部控制、內部審計已經成為事業單位發展環節的主要構成部分，但是在事業單位的發展之中，慢慢地呈現出各種各樣的問題，間接地反映出事業單位中內部控制工作出現的問題，以及這方面工作的不足，并且這些不足和問題，嚴重制約著事業單位的發展。所以，在當今競爭激烈的市場環境之下，必須對事業單位中的內部控制工作做到位，加強內部控制的制度建設，可以有效地推動事業單位的健康發展。

一、內部控制和內部審計的具體概念

內部控制所指的是單位利用建設制度、實行措施、運行系統程序等相關方式達到控制某種目標的作用，從而使經濟發展過程中遇到的風險得到有效的管控及防范。事業單位的內部控制是事業單位開展工作的根本，以依照職能、達到保障整體目標順利達成的目的。整個保障體系是內部控制、內部審計、管控活動、信息鏈、合理溝通以及有效監督等關鍵性要點組合而成的，并將管理制度、財會制度等結合在一起的管理組織系統、決策機構、監管機構。內部控制系統能夠有效地健康運行，是確保一個事業單位快速健康發展的關鍵要素。而內部審計系統是一種具有獨立性、客觀性的咨詢以及確認性系統，內部審計主要是利用合理標準的方法、系統規則等，審核以及評估事業單位的業務工作是否具有一定的風險性、工作的方式是否合適有效，促進了整個事業單位系統的完善，提高其工作價值，推動其工作進展。

二、內部控制及內部審計在事業單位實際應用中產生的問題分析

（一）事業單位的管理者忽略了內部控制工作的重要性

很多事業單位的領導人對于內部控制方面的認識度不足，重視度低，只一味地重視業務本身的開展情況。出現以上這種情況的根本原因就是，其對于內部控制的基礎理論并不理解。缺乏控制財務支出等方面的基本意識，很多事業單位對于財務的支出并沒有明確的合理的開支預算，沒有將財務支出控制在透明的、準確的、合適的范圍內，以及標準審核步驟的缺失，使得很多多余財務支出大幅度增多，比如事業單位業務培訓費用、差旅費用、開展會議費用等，很多事業單位的基本財務意識就是只要領導不反對，就能夠報銷。

事業單位對于管理財務工作的重視度很低。通過會計負責管理事業單位的財務收支等工作是內部控制系統中的關鍵步驟，但是在實際的單位工作中，財會部門往往不被重視。很多人對于財會的認知還停留在只是數數錢、核查賬目的階段，甚至很多單位的制度中還存在著財會人員不能參加單位重要會議和重要活動，甚至沒有重要事項的投票決策權的現象。在這種環境下，財會部門根本無法真正發揮管控單位財務的作用。內部控制之所以不能夠順利落實的根本原因就是對其不理解、不關注、不遵照。

（二）制度缺失，內部控制系統不完善

很多單位的內部控制制度一直處于空缺的狀態，并沒有建設起完善合理的內部控制系統。內部控制發揮作用的關鍵點就是建設起完善合理的內部控制系統，其內容主要包括部門、分工、嚴格準則等。因為事業單位內部控制系統的缺失，使得其策劃論事、內部監督、考察審核等具體機制也缺失，從而使單位員工的崗位責任感喪失、財務支出缺乏預算、工作順序混亂等等問題頻頻出現。甚至于很多單位一直沒有管理監督財務方面的制度，財務支出、業務處理等單憑工作經驗、生活經驗等去判斷，非常隨意，導致大量浪費、流程不合理等問題的產生。

內部控制系統不完整，步驟不清晰，內部審計程序缺失，有很多事業單位并沒有建立完整的內部控制系統，其工作步驟不完善、不清晰，內部審計缺乏具體處理流程，通常情況下是依據以往處理方式或者是隨意聽某一個人的意見，非常的隨便。有些事業單位雖然制定設立了內部控制系統，但是其工作流程非常簡單，只是用于業務等處理后的審核記錄上，缺乏業務的事前監督程序，一般都是實時地去報銷已經產生的財務費用，沒法從根本上解決管控財務的目的。

三、加強對事業單位內部控制系統建設并豐富其工作程序

（一）內部責任思想建設

加強事業單位領導人的責任思想建設，為建立優秀的內部控制環境提供有力的條件。內部控制是需要全單位員工去參與的，不是單靠某一個人就可以實現的，所以要依靠事業單位中每個成員積極付出，增強責任道德，打造誠信的內部管控環境，這也是內部控制系統能夠順利運行的先決條件。而事業單位領導人作為單位中的首要責任人，提高事業單位領導人的責任感，加強學習和培訓是工作的關鍵點。提高事業單位領導人對建設內部控制系統的重視性，從而帶動所有人員進行內部控制系統的建設、完善以及遵守。

（二）建設完善的事業單位內部控制系統

目前，事業單位內部控制系統的工作落實非常急切，所以應當建設起完善的內部管控制度來支持和保障事業單位的有效運行。每個事業單位應當依據自身的特點，分析研發建設出真正適合自身管理制度的內部控制系統。然后依據建設完善好的內部控制系統，落地實施制度內容，增強制度對于事業單位業務的束縛能力，在業務處理前進行審核評估，業務處理后核驗證明，崗位合理安排控制等。最大程度地發揮內部控制系統的事業單位管理制度和監控審核制度。對于事業單位的每個決定、業務、人事任職、財務支出等實際問題采用集體式投票審核審批制度。大力提升監管審核的力度，做到有制可依、違規必查。

（三）做好事業單位合理預算管理制度，加強財會管控

應當深人擴展事業單位各部門財務預算的管理范圍，對于各項財務收支情況都做詳細的記錄，使財務管理規范化、標準化，并且在追加和調整財務預算方面做到嚴格化。建設起真正適合事業單位獨有特點和管理方式的財會管理制度，事業單位所有業務都需要通過授權、審準、施行、記錄、審核等系統程序。增強對事業單位內所有財務的預算以及管理，明確每個員工的具體責任，采用輪換式工作方式進行工作。使事業單位的財務使用率提升到最高，實現信息化管理事業單位財務的目的，使其合理化、規范化、科技化。

（四）增強內部審計部門的監察力度

內部審計部門應當采用領導負責式管理方法，提高內部審計在整個事業單位中的地位。應當在事業單位內部確立內部審計部門的權威獨立性，對所有部門業務范圍內的業務有直接處理的權利。建設起完善的內部審計制度是開展一系列工作的基礎。能夠有獨立的處理決策和發現違規問題等的能力，是事業單位內部審計部門真正發揮作用的根本，將審計工作深入到事業單位工作的方方面面，讓監察力度落到實處。

四、結束語

綜上所述，內部控制審計是事業單位內部進行評測的特定工作活動和方式。增強內部審計的建設，能夠使事業單位各項工作更有質量，分工責任制更加明確，增強事業單位中每個人的責任感。事業單位是貫徹和執行國家相關政策的主要部門，在落實國家發展方針上有著重要的意義，比如社會公眾服務等。事業單位工作基礎是要全面建設完善的內部控制和內部審計制度，并嚴格在實際工作中落實制度內容。

參考文獻：

[1]賀龍梅.事業單位內部控制與內部審計面臨的問題及應對策略[J].行政事業資產與財務，2015（10）：36-37.

[2]張琳.事業單位內部控制與內部審計存在的問題及解決途徑[J].內部控制審計實務，2015（1）：64-65.