地質調查機構內部審計成果合理運用的研究

付永利+魏琍麗+付嘉瑋

摘要：近年來，隨著地質調查事業的快速發展，地質調查機構內部審計部門以地質調查工作為主線，擴大內部審計工作思路，創新內部審計方法，不斷加強內部審計，取得了豐碩成果，在加強開展中國地質調查局黨組重大決策貫徹落實情況、經濟管理制度建立健全及執行，預算收入和支出管理、基本建設管理、資產和技術裝備管理，會計基礎管理、所屬經濟實體管理等方面，發揮了越來越重要的作用。但是由于種種原因，內部審計成果有待進一步充分運用。本文試圖對內部審計成果的合理運用進行探討。

關鍵詞：審計；成果；運用

地質調查機構內部審計是建立在機構內部審計部門對所屬事業單位的財務報告和其他資料及所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計經濟監督或經濟評價活動。內部審計報告是內部審計部門履行其職責過程中的工作成果。當前是落實中央經濟轉型、供給側改革政策的重要時期，各單位黨政領導對審計工作的期望越來越高，廣大地質科技人員的關注度上升，認真落實《審計署關于內部審計工作的規定》和《中國地質調查局內部審計工作辦法》，實現內部審計成果質量的飛躍，符合中國地質調查局黨組的要求，是擺在我們面前的一項重要任務。審計成果的運用在整個審計工作中是非常重要的，運用好審計成果將有利于審計目標的實現。因此，加強審計成果的合理使用，對審計職能的發揮具有重要的意義，在審計成果的運用中應加強發現問題的綜合分析，并重視對審計成果的宣傳。

一、內部審計成果的合理運用的基本理論

（一）內部審計成果

內部審計成果的可以概括為在一定時期內所有審計活動和相關環節所取得的結果。它通常由審計的數量、質量和運用指標組成并反映出來。數量指標包括：已審單位，已審單位經費金額，違紀金額，促進增收節支金額，查找出浪費損失金額和查處大要案線索等。質量指標包括：審計效率、審計效果、審計效益等。運用指標包括：運用形式、效率、和效果等。

（二）內部審計成果合理使用的前提

總結近年來的內部審計工作實踐，認為合理運用內部審計成果的前提是突出中心、提高能力、始終堅持。

1.突出中心。就是以服務國家地質調查工作為中心。為國家地質調查計劃的實施和各項業務建設提供強有力的審計監督服務。這是新時期地質調查發展所追求的的根本點。

2.提高能力。一是加強地質調查的監督服務能力。二是提高地質調查審計的創新能力。這是新時期地質調查審計的根本任務，是審計工作的關鍵。只有在審計監督和審計工作的創新能力提高的前提下，服務國家地質調查工作這個中心才能突出、新時期地質調查事業發展才能取得實效。

3.始終堅持。第一，始終堅持黨的領導的原則。內部審計部門能夠依靠黨政領導班子作為審計工作基本的政治要求，及時、準確地掌握領導的意圖，以確保工作思路和地質調查工作相協調，在工作措施上與黨政領導要求一致，與地質調查工作進行同步的制度建設。第二，一貫堅持全面服務的正確方向。以服務地質調查工作這個 “龍頭”為抓手，盯準地質調查項目立項，任務計劃、經費開支、預算執行等關鍵內容和黨風廉政建設，扎實開展地質調查、裝備建設、材料物資儲備和領導干部經濟責任等審計項目，服務大局的作用會越來越明顯。第三，一貫致力于內部審計部門自身的建設。從轉作風、提高能力素質入手，認真落實《中國地質調查局內部審計工作辦法》，依法規范審計管理，保證審計工作的質量，對內部審計的全面建設和科學發展，奠定堅實的基礎。

（三）內部審計成果的運用分類

內部審計成果一般由內部審計部門，紀律檢查部門和組織人事部門等使用。

1.內部審計部門根據內部審計報告的結果、審計人員對單位和單位或個人的報告進行審計決策。在審計成果的整個過程中，內部審計部門的審計成果在使用中扮演著重要的角色，其他部門利用審計成果的審計成果或審計線索來發現問題。因此，內部審計部門必須客觀公正，確保審計成果的質量。利用審計成果的內部審計活動，注重財務管理和部門的控制，客觀分析數據，不帶有主觀色彩，嚴格遵守有關處理處罰的法律法規，達到審計成果，建立審計性。

2.紀律檢查部門使用審計成果，主要是領導干部是否廉潔自律，落實上級重大決策是否堅決有力，在組織經濟活動過程中是否接受禮品禮金，公務接待是否合規，是否存在公車私用、私車公養，公款旅游等違紀違規現象。對存在上述問題的單位或個人進行立案查處。把握問題和漏洞的方面和環節，采取針對性的預防和控制措施，避免違法違紀問題蔓延。紀律檢查部門在處理過程中，可以給予有關責任人黨紀政紀處分，撤消榮譽稱號，有效遏制各種違紀違規現象的蔓延，達到控制問題增量、減少問題存量的目的。

3.組織和人事部門使用審計成果，主要是指組織和人事部門在人事任免上，根據審計成果來決定是該領導干部是否合格，是否有能力勝任本職工作，審計成果反映問題較大的一律不能任用，確保干部隊伍廉潔勤政。

（四）充分理解內部審計成果運用的重要性

1.加強內部審計成果的運用，需要落實科學發展觀，提高內部審計水平。科學發展觀客觀要求內部審計部門打破原有的一些不適應形勢發展的實踐，探索新形勢下的內部審計工作新思路，積極探索審計內容，深化審計監督和內部審計成果的新途徑，更好地滿足需要。使內部審計成果更好地服務業務發展的需要。

2.加強內部審計成果的運用是內部審計工作從傳統向現代轉變的重要一步。對地質調查組織管理進行改進，并在此過程中促進內部審計工作的發展，是內部審計部門的主要目標。圍繞這一目標，在查清、查透，查深問題的基礎上，從機制上分析問題，提出建議，在服務地質調查的同時，促進內部審計工作轉型。

3.加強內部審計成果的運用是提高審計效率的重要途徑。目前，內部審計部門人員短缺和內部審計任務愈來愈重之間的矛盾較突出，加強內部審計成果運用，可以緩解人員不足的矛盾。一是通過工作方法、經驗的總結和提煉，探索規律，相互借鑒，成果共享，提高效率。二是建立機制，加強溝通與協調，發揮合作參與的作用，形成整體合力，達到“1+1”>2的效果。被審計單位積極采納審計意見和建議，并組織問題認真整改，內部審計成果得到有效地利用。調動內部審計人員的積極性，激發潛能。endprint

二、嚴格依法履行監督職責，不斷加強內部審計成果的合理利用

內部審計成果的適用性是審計成果運用的前提。

（一）在審計實施階段，嚴格按照相關法律、法規的規定開展工作，保證審計質量和效果。

（二）不斷完善內部審計方法，逐步規范和完善項目跟蹤審計制度。

（三）建立和完善審計監督檢查機制，督促被審計單位根據內部審計意見和建議進行糾正。審計組應當及時督促被審計單位糾正發現的問題。跟蹤審計項目，內部審計部門應當將最后上次審計的糾正作為審計的重要組成部分。重點審查被審單位的問題整改情況以及對審計建議的采納情況和規章制度的立改廢情況。對不嚴格按要求整改落實的，應當盡快查清原因，及時督促落實。對重大項目的調查和監督，應當在特別報告中向黨委（黨組）進行專題報告。同時，積極推動被審計單位建立健全規章制度，規范財務管理，提高資金的使用效果，確保及時有效的糾正發現問題。

三、改進內部審計成果的運用機制，確保成果運用有章可循

健全的機制是內部審計成果的運用的重要保證。建立健全內部審計成果運用機制是內部審計部門的重要工作，應明確領導和參與部門，建立健全相關制度，進一步完善審計工作。從內部審計成果的運用原則、程序和內容明確有關部門的職責和權限，對運用內部審計成果、要求、反饋和責任追究等方面進行明確的統一監管，運用審計成果有規可依、有章可循。

（一）建立和完善內部審計部門和紀檢部門信息共享的協調和溝通機制，充分發揮監督作用。各級內部審計部門要嚴格按照程序向紀檢部門移送重大違法違規案件線索，查深查透審計檢查中發現的重大違法違紀問題。與此同時，紀檢部門及時將處理情況向內部審計部門反饋。通過案件的移送、協查和信息共享體系，促進內部審計工作的健康發展。

（二）建立和完善被審計單位的聯系和溝通機制。一方面，內部審計部門應主動了解被審計單位相關信息，特別是掌握突出問題和新情況；另一方面，及時向主管領導報告發現的問題，并借助上級和本級業務部門的支持促進問題得到有效整改。

（三）加強與其他部門的協調與合作。內部審計涉及到許多專業知識。因此，在審計過程中，有必要加強與各業務部門的溝通和信息共享。在工作中，積極聽取有關職能部門對工作的意見。內部審計部門將需要協調處理的問題通報相關管理部門，其職責依照權限處理，并將處理結果及時反饋。對主管部門監督不到位的相關信息報告主管領導。可以從預算資金運用效率，評估經濟責任的角度，督促有關部門認真履行職責，更好地管好用好資金。

四、拓寬內部審計成果轉化運用渠道，提高成果運用有效性

內部審計部門必須采取多種方法，拓寬審計成果轉化運用渠道，提高內部審計成果運用的有效性。

（一）定期向黨委和紀律檢查部門報告審計情況。內部審計部門每年向黨委和紀檢部門報告年度工作報告和內部審計工作的改進情況，組織有關部門研究實施問題整改和建議采納工作。

（二）以各種形式不定期報告審計信息。運用審計信息專報等載體，對類似的、同步的和某一段時間內部審計發現的問題進行歸納、匯總和分類，將其中帶有共性的、屢查屢犯的、性質嚴重的問題予以總結，挖掘根源，查清原因，提出切實有效的整改和預防措施，為領導決策提供參考依據。

（三）公開審計成果和審計整改情況。按照事務公開的要求，通過內部文件、內部網站公告、公報，發布審計成果，披露一些違法違紀問題。通過輿論監督，引起廣泛關注，，盡快解決問題。通過媒體宣傳報道整改典型，對拒不整改或屢審屢犯的相關單位和責任人進行公開曝光。

參考文獻：

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[2]邵永紅.加強政府投資項目審計成果運用的思考[J].審計月刊，2012（10）.

（作者單位：付永利 中國地質調查局天津地質調查中心；魏琍麗 天津市地質調查研究院；付嘉瑋 天津商業大學）endprint