新內部審計準則實施背景下高校內部審計轉型的思考

劉敏

摘要：2014年新內部審計準則的實施后，我國內部審計準則體系進一步完善和成熟，并逐步與國際慣例接軌。在此背景下，高校內部審計工作的功能和目標，需要契合新內部審計準則的理念，并以此為導向，推動高校內部審計的轉型。

關鍵詞：新內部審計準則；職能范圍；規范化建設；高校；轉型思路

隨著現代高校各項事業的不斷發展，其收支規模越來越大。在高校內部管理工作中，內部審計的功能和作用非常關鍵，做好內部審計對于提高資金使用效益，減少資源浪費等，有著十分重要的意義。在新內部審計準則實施背景下，高校內部審計工作需要對照自身存在的問題，重新厘定內部審計的功能和目標，以實現新時期的內部審計轉型發展，更好的服務高校教育事業的發展。

一、高校內部審計功能和目標的定位

2014年1月新修訂的《中國內部審計準則》，使得我國的內部審計體系進一步成熟和完善，新準則觀念發生了變化，將原來審計的“監督和評價”功能改為“確認和咨詢”，“確認”是指評估單位的治理、風險管理和內部控制過程并對審計證據進行檢查。而“咨詢”是在檢查評價的基礎上，同時對審計可能出現的問題與單位內部部門協商確定，提出合理性建議。 在這一背景下，高校在內部審計工作中，也要進行轉型。具體來說，高校內部審計的功能和目標要進行重新定位。高校內部審計要通過“確認”和“咨詢”識別和評估對高校目標發展構成的潛在風險，對審計部門提出的問題進行檢查，對高校的內部控制和內部管理進行治理，并構建相應的風險評估體系，控制或減輕相應的風險。

二、高校內部審計轉型的對策思路

（一）發揮內部審計的核心地位，完善高校內部審計機構設置

在新內部審計準則下，高校內部審計的功能和目標，要著眼于識別和評估高校發展面臨的潛在危險。高校應當根據自身的風險的承受能力，對面臨的各項風險進行合理控制。以往高校的內部審計側重財務方面風險的監督，而在新審計準則理念下，高校的內部審計目標更加多元化。

例如，在教學質量風險評估過程中，內部審計部門應該設計更加科學的教學質量管理評估體系，通過運用教學質量評估技術手段，對教學活動的效果、質量以及風險進行評估測算，為教學管理部門提供科學的依據。在高校資金管理方面，內部審計應該注重資金的使用效益，并結合高校的資金籌集能力、日常資金管理情況，建立相應的資金封信管理模型，要實時動態的監控高校的資金運作情況，為資金管理部門提供科學依據。

高校內部審計的轉型，要發揮好內部審計的核心地位，按照高校內部審計工作發展的需要，設計必要的風險審計機構，并且要注意提高內部審計各項機構的獨立性，發揮其專業性優勢。

（二）內審方式和手段要進行創新，拓寬內審工作范圍

現代審計工作手段和技術在不斷發展，隨著新的互聯網信息技術的快速發展，在審計領域，已經開始應用新的審計技術。高校審計工作業務量大，工人員在對各類信息數據進行審計時，要運用先進的審計技術手段，提高審計的效率和準確率。新準則理念中更加強調審計的連續性動態性，這就需要高校在審計方式和技術手段方面進行創新，利用現代信息收集、處理技術，對內部控制的各領域，進行動態的監督和奉獻評估。如財務管理中的現金流，提過出現現金流量過小，低于設計的先進管理最低值時，要及時進行反饋，確保給財務管理目標及時提供奉獻評估信息。

在審計范圍上，新內部審計準則更加側重結構的科學性，對于高校內部審計工作來說，應該根據學校發展的實際情況，設計完善的審計結構，進一步延伸和擴展審計范圍。不僅要做好財務領域的各類審計工作，對于教學、科研、基礎建設、重大項目等，都要進行審計監督評價，確保各個環節的審計作業，程序標準，方法技術手段先進，這樣才能充分發揮高校內部審計的作用。

（三）加強審計隊伍建設，提高審計人員的專業勝任能力

高校內部審計，涉及到的內容和方向，除了需要專業的財務審計知識外，很多與教學活動有關的專業知識，也是必須的。從這個角度來看，就需要高校加強審計隊伍的培養和減少力度，通過招聘具有豐富審計實踐經驗的人員，同時，內部培養能夠在教學質量評估審計、科研項目審計以及學校后勤開支等各方面，具有專長的人才，要提高內部審計人員的專業勝任能力和職業道德水平。內審業務各項工作中，審計人員要保持應有的職業謹慎。新內部審計準則的功能和目標是“組織增值型”內部審計，與傳統內部審計相比，其服務范圍更廣，作用領域更寬，對業務知識和技能的要求更高，因此，高校要切實采取有效的措施，不斷提高內審人員隊伍的職業技能素質和職業道德水平。

三、結束語

新內部審計準則的修訂和發布，是完善內部審計規范體系的重要舉措。高校在審計工作開展過程中，應當認真學習新審計準則的內涵和理念，提升內部審計在高校組織中的地位，規范高校內部審計機構和內部審計人員行為，運用現代審計技術手段和奉獻評估系統，不斷提高審計工作的質量和水平，促進內部審計轉型發展。

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（作者單位：遼寧大學審計處）endprint