納稅籌劃在企業財務管理中的運用探討

謝玉靖

摘要：納稅籌劃是現代企業財務管理工作中的重要組成部分，通過合法、合理的納稅籌劃能夠幫助企業減少自身稅收負擔，并減少運營成本，促進經濟效益的最大化。本文從納稅籌劃的概念及其特點出發，分析了納稅籌劃在企業財務管理中的運用。

關鍵詞：納稅籌劃；企業財務管理；運用

隨著我國經濟的迅猛發展以及企業間競爭的白熱化，當前企業財務管理的重要作用凸顯。稅收籌劃工作作為企業財務工作中的重要組成，其存在有著高度的必然性。在此背景下，企業需要做好財務管理相關工作，將納稅籌劃納入到企業的財務管理工作體系中，并將其視為關鍵部分開展研究，以減少企業稅金額，實現經濟效益以及股東利益的最大化。

一、納稅籌劃的概論

（一）概念

納稅籌劃又可稱為稅務籌劃、稅收籌劃等，由Tax Planning一詞翻譯而來，指的是企業在遵守我國相關法律的基礎之上，在納稅活動的發生之前，以投資、經營與財產規劃等先關財務活動形式進行實現安排與統籌規劃，以實現減少繳稅金額或延遞納納稅目標的嚴重財務計劃活動[1]。其主要的內容包括節稅籌劃、避稅籌劃以及轉嫁籌劃等。納稅籌劃屬于企業財務管理活動中的一部分，是企業提升經濟收益與進行營運效益管理的重要手段。隨著我國市場經濟的迅猛發展，稅收法律制度體系的逐漸完善和健全，稅收對企業的發展與生存影響越來越大，其重要性在不斷凸顯，納稅籌劃作為現代企業的財務管理活動中重要環節，對于實現企業財務管理目標有著極為重要的影響。

（二）特點

1.合法性

稅法作為處理國家征稅與納稅管理的一種準繩，要求納稅人和企業依法進行繳稅，納稅籌劃活動需在遵守法律、不違法稅法的前提下開展。納稅籌劃活動其顯著的特點在于其合法性，在納稅義務為明確或存在多方納稅方式供選擇的時候，企業所進行的降低納稅金額的決策。

2.籌劃性

在企業的稅收活動中，企業納稅這一義務建立在經營行為的發生上，納稅籌劃本身具有預先性、籌劃性特點[2]，并非在納稅義務產生之后減少稅金，而是在義務產生之前，通過納稅主體在細化了解我國稅法和相關知識的基礎上，集合企業的經濟運營活動開展有計劃、科學的減輕負擔活動。納稅籌劃活動其本質是一種合法、合理的預先性籌劃，有著明顯的超前性特點。

3.專業性

企業納稅籌劃作為一種綜合性的財務管理活動，所采用的方式有著多樣化特點。在其開展環節上來看，有預測方式、決策方式以及規劃方式等，在其學科知識應用上來看，包括數學方法、財務會計、運籌學以及統計學方法，因此，納稅籌劃活動本身具備高度的專業性，是一種高水平、高智力的財務活動[3]。另外，企業納稅籌劃工作須由專業會計人員、精通稅法的人員并聯合多個專業部門開展，有著明顯的專業化特征。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的運用

（一）企業融資過程里的納稅籌劃

企業外部力量的籌資形式主要有權益與外部債務籌資兩種類別，基于我國稅法相關條例中的規定，外部債務的籌資中企業所支持的利息總額可在稅務發生之前進行扣除，能夠有效的降低企業的成本經濟性支出，但是姑息只可以在稅務發生之后進行經濟利潤的分配，無法作為費用金額進行分配等。企業在外部籌資過程中需綜合性考慮，并在實際經濟性利潤大于利息股利的時候，增加部分負債情況，能夠實現增加資本利潤的目的。另外，企業還可以通過固定資產租賃的方式籌資，通過租售、融資等具體形式[4]，最快時間內獲取資金產值，有效避免了固定資產長時間占據所帶來的經濟性風險，通過租賃和融資兩種形式實現的有效固定資產折舊，可在稅前進行扣除，其利息也被同時扣除，大大減少了企業的納稅實際總額，并減少了運營的實際稅務負擔。

（二）企業投資過程里的納稅籌劃

1.企業組建的納稅籌劃

企業在其設計和建成的過程里，投資者可選擇多種實際的組建方式，如獨資、合伙以及公司開設等形式，不同的類別在我國稅法里有著不同的規定，開設公司規定其所獲取的理論需要交納定額所得稅，其稅后資金以分配股利的具體形式發放到投資者的手中，投資人在繳納其所得稅后在實現個人所得利益的劃分，這就表明，公司制企業的組建形式需要進行雙重納稅，而獨資及合伙形式的企業直接通過收益金額進行個人所得稅的繳納即可。另外，在我國相關法律中明確的闡述了：不同的區域間有著增稅與優惠的差別性待遇，企業可根據地區的差異性來進行公司注冊地點的選擇，并以此減少稅金總額的支出，并響應了政府的戰略性局部政策。

2.企業投資形式與出資形式上的納稅籌劃

企業公司制組織形式中包括總分、母子公司兩種具體形式，各有其優勢與特點，投資者可在開展具體的投資活動時候，基于自身條件與計劃進行組織形式的科學性選擇。按照出資形態，其具體出資形式包括有形資產、無形資產、現金出資三種形式[5]，有形和無形的出資形式，其設備折舊和資產總額度的累計攤銷皆可在稅務發生前進行扣除，大大減少了稅金額度。投資準則在有形與無形資產出資的選擇中，需做好企業資產性經濟評估，選擇合法、合理的具體出資形式；出資形式按照期限可分為一次性與分期出資形式，針對合資型企業，可選擇分期的出資形式，在獲取資金額度的同時，還能夠向銀行進行融資等一系列優惠活動，利息的出資可在稅務發生之前進行扣除，有著一定籌劃空間。

（三）經營過程里的納稅籌劃

1.采購

企業經營的采購環節里，負責采購的人員必須要對產品價格、銷售地點、采購的種類和對象以及供應商的生產資質等進行調查并基于此進行科學的選擇，比如在我國的稅法中，規定納稅人在采購環節中，其所獲取的增值稅務發票中進項的稅額可以進行折扣，但其條件是必須為中國生產，否則無法享受規定的抵免優惠政策。

2.銷售

在企業的這一環節中，籌劃納稅主要是對銷售的具體方式、價格、銷售環境等要素進行科學籌劃，在具體籌劃中，通常是利用區域之間的稅率金額差異和企業價格關聯開展轉移性定價，對單一化產品，企業可自主選擇其所使用的銷售范圍、規模和稅率，并通過科學定價的形式，將銷售利潤控制在稅金變化零界點中，保證企業享受稅收法律中的相關優惠條件，并實現利潤的最大化。在銷售方式的籌劃中，企業可通過折扣銷售、銷售折讓、促銷、現銷以及以舊換新的形式開展，折扣銷售能夠對企業稅金產生直接性影響。我國增值稅法律中關于企業的折扣銷售行為進行了明確說明和處理，規定在銷售額之內的價格出售商品都納入到銷售折扣行為中。

（四）會計核算里的納稅籌劃

我國的法律條文中對企業資產性這就、存貨性計價通過資產性攤銷等方式提供了多樣性選擇，并對企業財務活動的運行成本費用創造籌劃環境和條件。如果企業選擇存貨性計價模式，則需按照具體的個別計價、先進先出和加權平均方式進行，企業可基于自身發展的需要以及物價變動情況選擇合理的計價形式，并基于此進行納稅總額的調整。如固定資產的折舊提取也存在多種形式，加速折舊發、直線法等，這些計算方式為納稅籌劃活動提供了極大方便，企業若選擇折舊法進行計算，會降低當期企業運營收益，因此在實際選擇中，多數企業會通過折現折舊形式開展納稅籌劃。

三、結束語

系統性的納稅籌劃能夠有效的為企業減輕稅收負擔，提升企業收益，最大限度的推動企業價值的增長，這是財務決策中必須注重的一個內容，也是企業實現財務管理理想目標的關鍵。納稅籌劃是現代化企業進行財務管理的經濟及環境要素中的一個變量，是影響企業財務決策的一個指標，為此，企業應該注重對財務管理制度的完善，在規定時間內達到企業管理的目標，這對企業革新管理理念、提升實踐效果有著積極地作用和影響。

參考文獻：

[1]劉曉萌.淺論納稅籌劃在企業財務管理中的作用[J].會計之友，2011，02（06）：52-53.

[2]金川琪.納稅籌劃在中小企業財務管理中的應用[J].中國證券期貨，2012，09（11）：100-101.

[3]歐陽曉慧.納稅籌劃在企業財務管理中的應用[J].湖南商學院學報，2010，02（05）：88-91.

[4]郭衛紅.淺議納稅籌劃在企業財務管理中的應用[J].中國商界（下半月），2010，11（18）：115-116.

[5]陳庭信.納稅籌劃在企業財務管理中的重要性及實施探討[J].財會學習，2016，03（09）：111-113.

（作者單位：湛江市公路勘察設計院）endprint