淺析平衡計(jì)分卡在住房公積金績效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

徐揚(yáng)

[摘 要]自我國1994年建立住房公積金制度以來，許多繳存公積金的職工受益于這一政策實(shí)現(xiàn)住有所居，圓了自己和家人的住房夢(mèng)。制度設(shè)立的初衷是保障住房資金來源的穩(wěn)定性與長期性，但近些年來住房公積金在運(yùn)行中卻出現(xiàn)的繳存懸殊、使用效率低下等諸多問題，社會(huì)對(duì)此反應(yīng)強(qiáng)烈。其中使用效率低下飽受詬病，而績效評(píng)價(jià)方法的不當(dāng)是造成效率低下的重要原因。現(xiàn)有住房公積金績效評(píng)價(jià)的方法較少，績效評(píng)價(jià)指標(biāo)也只是零星見于住建部門的政策性文件中，缺乏權(quán)威公認(rèn)的績效評(píng)價(jià)方法和科學(xué)合理的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，是當(dāng)前住房公積金績效評(píng)價(jià)面臨的難題。本文就是在這樣的背景下，結(jié)合我國住房公積金績效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀，運(yùn)用平衡計(jì)分卡的原理，提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，構(gòu)建一套住房公積金績效評(píng)價(jià)體系，從而全面、科學(xué)地評(píng)價(jià)住房公積金運(yùn)營績效，為我國住房公積金績效評(píng)價(jià)的發(fā)展提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]平衡計(jì)分卡；住房公積金；績效評(píng)價(jià)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.22.005

[中圖分類號(hào)]F272.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）22-00-03

1 研究背景

自住房公積金制度建立以來，它為我國住房事業(yè)的蓬勃發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn)，然而近些年來的住房公積金在實(shí)際運(yùn)行中卻出現(xiàn)了資金沉淀、使用效率低下等諸多問題，廣大職工對(duì)此反應(yīng)強(qiáng)烈。國內(nèi)學(xué)者對(duì)住房公積金的設(shè)立、發(fā)展和完善等方面都進(jìn)行了研究，總體上說，研究主要集中在住房公積金運(yùn)行和監(jiān)督等方面，對(duì)于住房公積金的績效評(píng)價(jià)研究較少。國家層面的文件主要來源于法律法規(guī)和規(guī)范性文件，如國務(wù)院《住房公積金條例》（國務(wù)院令第350號(hào)）、建設(shè)部和財(cái)政部《住房公積金管理中心業(yè)務(wù)管理工作考核辦法（試行）》（建金管[2005]23號(hào)）等，這些文件提出了評(píng)價(jià)住房公積金績效的指標(biāo)。部分研究住房公積金制度的文獻(xiàn)提出了一些績效考評(píng)指標(biāo)，如陳瑾在分析住房公積金的運(yùn)行效率時(shí)提出了從使用率和運(yùn)用率出發(fā)考慮相關(guān)指標(biāo)，楊勁松把住房公積金財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)分為杠桿比率、效率比率、盈利比率和流動(dòng)比率等。

上述文獻(xiàn)主要是從實(shí)務(wù)角度分析怎樣對(duì)住房公積金進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，沒有對(duì)為什么使用這些指標(biāo)進(jìn)行闡述，也沒有將這些指標(biāo)整合成一個(gè)邏輯體系，但為開展住房公積金績效評(píng)價(jià)提供了基礎(chǔ)，也為本文研究提供了參考和借鑒。

2 住房公積金績效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建指標(biāo)

運(yùn)用平衡計(jì)分卡衡量、評(píng)價(jià)企業(yè)績效時(shí)，通常按照財(cái)務(wù)維度、顧客維度、內(nèi)部流程維度、學(xué)習(xí)與成長維度這樣的次序進(jìn)行，但在實(shí)際運(yùn)用平衡計(jì)分卡衡量住房公積金績效時(shí)，這4個(gè)維度的順序需要作出相應(yīng)調(diào)整。因?yàn)樽》抗e金管理中心作為公共部門，與企業(yè)最大的不同在于它具有綜合協(xié)調(diào)功能，其更關(guān)注服務(wù)的對(duì)象。職工就是住房公積金管理中心的顧客，職工對(duì)公積金中心的信任度取決于其對(duì)公積金中心的滿意程度。具體到評(píng)價(jià)住房公積金績效，職工在繳納住房公積金時(shí)主要關(guān)心能否通過繳納公積金提高自身的居住水平。繳存職工就是住房公積金的顧客，職工滿意是公積金中心追求的最高目標(biāo)，處于住房公積金績效評(píng)價(jià)體系中4個(gè)維度的核心位置，財(cái)務(wù)指標(biāo)則方便了利益相關(guān)方了解公積金中心的資金運(yùn)作情況。因此，住房公積金績效評(píng)價(jià)體系的維度順序可以調(diào)整為：首先是職工滿意維度；其次是為滿足職工需求對(duì)內(nèi)部管理維度提出的要求；再次是內(nèi)部管理對(duì)持續(xù)發(fā)展維度的要求，最后是財(cái)務(wù)維度，其對(duì)上述三個(gè)維度是基礎(chǔ)性的，所以放在框架的最底層。

2.1 職工滿意維度（顧客維度）

2.1.1 公平性指標(biāo)

目前，在住房公積金制度運(yùn)行中，社會(huì)各界反應(yīng)強(qiáng)烈的問題就是住房公積金制度受益的不公平，因此公平性是衡量住房公積金績效的重要指標(biāo)。本文用低收入職工使用住房公積金貸款比率和個(gè)人住房貸款市場占有率來表示。

低收入職工使用住房公積金貸款比率=（當(dāng)期低收入職工使用住房公積金貸款人數(shù)/當(dāng)期職工使用住房公積金貸款人數(shù)）×100%。這個(gè)指標(biāo)主要衡量已使用住房公積金貸款的繳存職工分布是否體現(xiàn)“濟(jì)富不濟(jì)貧”的特征。低收入職工使用住房公積金貸款比率越高，說明住房公積金制度的公平性越好。

個(gè)人住房貸款市場占有率=（本期末住房公積金個(gè)人住房貸款余額/本期末個(gè)人住房貸款余額）×100%。該指標(biāo)反映貸款購房居民中實(shí)際使用住房公積金貸款的情況，由于住房公積金貸款利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于商業(yè)貸款利率（目前5年以上住房公積金貸款年利率為3.25%，而商業(yè)貸款為4.9%以上），城鎮(zhèn)居民使用住房公積貸款能享受到較大的利率優(yōu)惠，而未能使用住房公積金貸款的城鎮(zhèn)居民則無法享受這一政策紅利。個(gè)人住房貸款市場占有率越高，說明住房公積金制度的公平性越好。

2.1.2 收益性指標(biāo)

根據(jù)主管部門對(duì)住房公積金績效考核的要求，住房公積金收益性指標(biāo)可以用住房公積金個(gè)人貸款比率和利息節(jié)省率來衡量。

利息節(jié)省率=（住房公積金貸款節(jié)省的利息額/商業(yè)貸款購房利息額）×100%。該指標(biāo)反映繳存職工通過住房公積金貸款購房是節(jié)約的利息支出，由于商業(yè)貸款利息支出遠(yuǎn)大于住房公積金貸款利息支出，職工購房時(shí)使用住房公積金貸款的貸款利息支出遠(yuǎn)小于商業(yè)貸款利息支出。利息節(jié)省率越高，說明繳存職工受益越大。

2.2 內(nèi)部管理維度（內(nèi)部流程維度）

2.2.1 繳存指標(biāo)

繳存指標(biāo)用來衡量當(dāng)年實(shí)繳職工人數(shù)相比上年實(shí)繳職工人數(shù)增長的比率，反映住房公積金繳存人數(shù)變動(dòng)情況，用住房公積金實(shí)繳人數(shù)增長率表示。

住房公積金實(shí)繳人數(shù)增長率=[（當(dāng)年實(shí)繳職工人數(shù)-上年實(shí)繳職工人數(shù)）/上年實(shí)繳職工人數(shù)]×100%。該指標(biāo)越高，說明繳存住房公積金的人數(shù)增長得越快越好，也說明公積金中心催繳效果越好。

住房公積金繳存額增長率=[（當(dāng)年繳存額-上年繳存額）/上年繳存額]×100%。該指標(biāo)越高，說明單位繳存住房公積金數(shù)額增長越快，人均繳存住房公積金數(shù)額提高，也反映住房公積金繳存基數(shù)（月均收入）的提高。endprint

2.2.2 運(yùn)營指標(biāo)

運(yùn)營指標(biāo)主要用來衡量住房公積金是否提高了居民的住房消費(fèi)能力。

住房公積金個(gè)人貸款比率=（年末住房公積金個(gè)人貸款余額/年末住房公積金繳存余額）×100%。該指標(biāo)反映住房公積金發(fā)放貸款的情況，個(gè)貸率越高說明住房公積金運(yùn)用效率越高。

2.3 持續(xù)發(fā)展維度（學(xué)習(xí)與成長維度）

2.3.1 安全性指標(biāo)

安全性指標(biāo)有兩個(gè)，分別是住房公積金個(gè)人貸款逾期率和住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金充足率。

（1）住房公積金個(gè)人貸款逾期率=（年末住房公積金個(gè)人貸款逾期額/年末住房公積金個(gè)人貸款余額）×100%。如果不能按期收回住房公積金個(gè)人貸款，則存在資金安全方面的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)指標(biāo)反映了貸款逾期的風(fēng)險(xiǎn)，住房公積金個(gè)人貸款逾期率越低，說明住房公積金安全方面的風(fēng)險(xiǎn)越小。

（2）住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金充足率=（期末住房公積金逾期貸款額/期末住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額）×100%。如果住房公積金貸款出現(xiàn)逾期，但有足夠的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，則能有效化解逾期貸款的風(fēng)險(xiǎn)。該指標(biāo)反映了公積金中心抵消逾期貸款的能力，住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金充足率越高，說明住房公積金安全方面的風(fēng)險(xiǎn)越小。

2.3.2 流動(dòng)性指標(biāo)

住房公積金存款的期限和額度須以確保繳存職工提取資金和發(fā)放住房貸款為前提，即住房公積金必須保持一定的流動(dòng)性。只有住房公積金的流入大于流出，才能持續(xù)為繳存職工提供服務(wù)，該指標(biāo)可通過住房公積金沉淀資金率來表示。

住房公積金沉淀資金率=[（當(dāng)期各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入+當(dāng)期繳存額+當(dāng)期貸款回收額+贖回的國債）- （當(dāng)期各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出+當(dāng)期的提取額+當(dāng)期放貸額）]/當(dāng)期繳存余額×100%。該指標(biāo)能反映住房公積金結(jié)余情況。住房公積金沉淀資金率越高，說明住房公積金持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)能越強(qiáng)，反之則越弱。

2.4 財(cái)務(wù)成果維度（財(cái)務(wù)維度）

（1）財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)狀況可以用資產(chǎn)負(fù)債比率表示，即資產(chǎn)負(fù)債比率=（負(fù)債/資產(chǎn)）×100%。這個(gè)指標(biāo)反映住房公積金資產(chǎn)對(duì)公積金中心運(yùn)營資金的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率越低，資產(chǎn)對(duì)公積金中心運(yùn)營資金的保障程度越高。

（2）盈利狀況。住房公積金管理中心雖然是非營利組織，但管理中心在運(yùn)營過程中也要發(fā)生人工成本和管理費(fèi)用支出，這些都需要通過資金運(yùn)營產(chǎn)生的收入進(jìn)行彌補(bǔ)。盈利狀況是住房公積金中心得以持久運(yùn)行的根本保證，具體指標(biāo)可通過增值收益率和資金收益率來衡量。

增值收益率=（當(dāng)期增值收益/當(dāng)期末繳存余額）×100%。增值收益是住房公積金運(yùn)作中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額。該指標(biāo)越高，說明住房公積金的營利能力越強(qiáng)。

3 住房公積金績效評(píng)價(jià)體系的運(yùn)用

確定住房公積金績效評(píng)價(jià)體系的指標(biāo)后，本文就可以對(duì)指標(biāo)設(shè)定權(quán)重，并對(duì)住房公積金管理中心的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，然后用各項(xiàng)指標(biāo)得分乘以各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重再進(jìn)行加總，得出該中心績效總分，并按評(píng)分等級(jí)對(duì)公積金中心進(jìn)行綜合評(píng)定。

3.1 確定各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。

各指標(biāo)的權(quán)重取決于該指標(biāo)在平衡計(jì)分卡中所屬的維度，維度越高被賦予的權(quán)重越大。4個(gè)維度的權(quán)重從大到小依次排序?yàn)槁毠M意維度>內(nèi)部管理維度>持續(xù)發(fā)展維度>財(cái)務(wù)成果維度，具體權(quán)重分配方法，可以邀請(qǐng)多名專家按上述重要性排序采用背對(duì)背打分方法進(jìn)行打分（各維度賦分分值之和為10分或者100分），然后再計(jì)算各維度的算術(shù)平均數(shù)，最后得出各維度的權(quán)重。例如：專家打分后，職工滿意維度分值為4分，內(nèi)部管理維度分值為3分，持續(xù)發(fā)展維度分值為2分，財(cái)務(wù)成果維度分值為1分；則職工滿意維度權(quán)重為[4/（4+3+2+1）]×100%=40%，依次計(jì)算內(nèi)部管理維度權(quán)重為30%，持續(xù)發(fā)展維度權(quán)重為20%，財(cái)務(wù)成果維度權(quán)重為10%。4大維度是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的一級(jí)指標(biāo)，各維度的細(xì)分屬性是二級(jí)指標(biāo)，各住房公積金數(shù)據(jù)比率則是三級(jí)指標(biāo)，二、三級(jí)指標(biāo)權(quán)重的確定也按照上述方法進(jìn)行。通過計(jì)算，某市住房公積金管理中心績效評(píng)價(jià)體系指標(biāo)權(quán)重見表1。

3.2 根據(jù)各指標(biāo)得分情況計(jì)算績效評(píng)價(jià)總分

計(jì)算完各指標(biāo)的權(quán)重后，接下來還需計(jì)算各指標(biāo)的得分。根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》等相關(guān)文件，各省（自治區(qū)、直轄市）住建部門均應(yīng)對(duì)本地區(qū)住房公積金管理中心的業(yè)務(wù)管理工作進(jìn)行考核，各地住建部門也出臺(tái)了相關(guān)的考核辦法。例如，廣西壯族自治區(qū)于2004年出臺(tái)了《廣西住房公積金管理中心業(yè)務(wù)管理工作考核暫行辦法》（桂金管字[2004]34號(hào)），每年對(duì)區(qū)內(nèi)各住房公積金管理中心進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，因此上述各指標(biāo)的得分可直接采用住建部門對(duì)各住房公積金管理中心年度業(yè)務(wù)考核的評(píng)分。本文所列數(shù)據(jù)均為虛擬數(shù)據(jù)，旨在說明如何運(yùn)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。表2為某市住房公積金管理中心20xx年業(yè)務(wù)工作考核得分。

根據(jù)各績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分和權(quán)重，本文進(jìn)行加權(quán)匯總，得出該中心的績效評(píng)價(jià)總分，即50×0.10+61×0.07+91×0.13+……+81×0.12+90×0.08=80.99分。

3.3 根據(jù)績效評(píng)價(jià)總分確定公積金中心業(yè)務(wù)考核等級(jí)

各地住建部門對(duì)本地區(qū)住房公積金管理中心的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行考核，也對(duì)考核等級(jí)進(jìn)行了劃分，以廣西為例，考核等級(jí)見表3。

借用考核等級(jí)，該住房公積金管理中心績效評(píng)價(jià)總分為80.99分，績效評(píng)價(jià)等級(jí)為良好。由于原有考核總分為各項(xiàng)加總而成，而本文考慮了權(quán)重問題，使用平衡計(jì)分卡這一績效評(píng)價(jià)工具確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，更為科學(xué)合理，也便于各住房公積金管理中心分析業(yè)務(wù)工作中存在的問題并加以改正。以該公積金中心為例，從績效評(píng)價(jià)總分可以看出，該中心在上年度住房公積金績效評(píng)價(jià)中取得了較好的成績，離優(yōu)秀等級(jí)并不遠(yuǎn)，還有較大的提升空間，還可以運(yùn)營得更好。具體來看，該中心在低收入職工使用住房公積金貸款比率、個(gè)人住房貸款市場占有率等方面得分過低，說明在職工滿意維度中的公平性較差（住房公積金制度的受益不公平）；同時(shí)在住房公積金資金沉淀率方面得分也較低，說明從持續(xù)發(fā)展維度看，該公積金中心的流動(dòng)性不足，未來持續(xù)為繳存職工服務(wù)的能力會(huì)受到影響。

4 住房公積金績效評(píng)價(jià)體系總結(jié)

本文結(jié)合我國目前住房公積金績效評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀，選取住房公積金作為研究對(duì)象，運(yùn)用平衡記分卡原理，整合現(xiàn)有研究成果，提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，并構(gòu)建了一套邏輯嚴(yán)密的住房公積金績效評(píng)價(jià)體系，從而全面、科學(xué)地評(píng)價(jià)了住房公積金的運(yùn)營績效，為我國住房公積金績效評(píng)價(jià)發(fā)展提供了參考和借鑒。

這套評(píng)價(jià)體系內(nèi)在的邏輯關(guān)聯(lián)嚴(yán)密，具有較強(qiáng)的適用性和可操作性，能夠?yàn)樽》抗e金主管部門和審計(jì)部門，全面科學(xué)地評(píng)價(jià)住房公積金管理中心績效提供基礎(chǔ)。當(dāng)然這一評(píng)價(jià)體系還存在一些局限，一方面，該評(píng)價(jià)體系中的三級(jí)指標(biāo)得分依賴于住建部門對(duì)住房公積金管理中心的年度業(yè)務(wù)考核，考核得分的高低直接影響績效評(píng)價(jià)的總分；另一方面，筆者設(shè)計(jì)三級(jí)指標(biāo)時(shí)僅依據(jù)現(xiàn)有資料進(jìn)行理論分析，有可能考慮不全，需要具體使用者根據(jù)當(dāng)?shù)刈》抗e金實(shí)際情況適時(shí)作出調(diào)整；同時(shí)各指標(biāo)的權(quán)重也是根據(jù)專家們打分后計(jì)算而成，專家在打分時(shí)也有可能考慮不周全，在具體運(yùn)用時(shí)需要主管部門或?qū)徲?jì)人員根據(jù)實(shí)際情況重新考慮，必要時(shí)調(diào)整各指標(biāo)的權(quán)重，計(jì)算評(píng)價(jià)總分后才能得出最終的評(píng)價(jià)結(jié)果。

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