國企談企業(yè)納稅籌劃與財務風險

胡芳

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅籌劃這種財務手段逐漸贏得了眾多企業(yè)的青睞。目前，國有企業(yè)也提高了對納稅籌劃的重視程度，將納稅籌劃工作作為國有企業(yè)財務管理的重要工作。納稅籌劃是國企財務管理的重要內(nèi)容，能夠幫助國企實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，但是，任何技術手段都是“雙刃劍”，在為國企帶來巨大收益的同時，還存在著很大的不確定性，即財務風險。所以，文章主要分析了國企納稅籌劃的風險及應對策略。

關鍵詞：國企；納稅籌劃；財務風險；應對策略

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟體制下的重要組成部分，國有企業(yè)的發(fā)展嚴重影響著我國的整體經(jīng)濟，而今，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，我國的國有企業(yè)正面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)。面對大環(huán)境下的壓力，國有企業(yè)要想更好的發(fā)展，收獲更多的利益，就一定要做好納稅籌劃這項工作，可見納稅籌劃對我國國有企業(yè)有著很重大的意義。

一、納稅籌劃的概念及對國企的重要性

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指在法律的允許范圍內(nèi)，為了規(guī)避或減輕自身稅負和繳納費用，防范、減輕甚至化解納稅風險，以及使自身的合法權益得到最充分保障而進行的一切籌謀、策劃活動。

（二）納稅籌劃對國企的意義

國有企業(yè)施行納稅籌劃是必然的。首先，在當前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，國有企業(yè)正在面臨著巨大的挑戰(zhàn)，施行納稅籌劃可以減少國有企業(yè)的納稅成本，為國有企業(yè)帶來很大的綜合收益，能夠保障國有企業(yè)在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下的生存發(fā)展。其次，國企施行納稅籌劃維護了自己的合法權益。納稅政策具有強制性和無償性，在我國法律的允許范圍內(nèi)，施行納稅籌劃，不但減輕了國企的壓力，使得國企的經(jīng)濟利益得到保障，同時使得企業(yè)也合理的完成了納稅的義務，提升了自己的信譽，維護了國家的利益。

二、國企納稅籌劃的風險

我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，對于經(jīng)濟的收入支出沒有合理的規(guī)劃，導致企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中承受著巨大的壓力，因此需要對稅收進行籌劃，但是納稅籌劃往往具有不確定性，存在著很大的風險。

（一）稅收政策的變化帶來的風險

稅收政策變化帶來的風險是企業(yè)無法控制的，具有不確定性。稅收政策是為大環(huán)境下的經(jīng)濟所服務，會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而改變，如果企業(yè)納稅籌劃人員對于稅收政策的更新沒有明確的認識，就可能在做納稅籌劃方案時出現(xiàn)較大的偏差，甚至是錯誤，有可能會被稅收管理部門認定為故意偷稅漏稅行為，嚴重影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）經(jīng)濟環(huán)境的變化帶來的風險

在不同的時期，不同的階段，我們國家的經(jīng)濟環(huán)境也不斷地變化，正是由于經(jīng)濟環(huán)境的變化帶來了稅收政策的變化。這些變化，必定會影響企業(yè)納稅籌劃活動的開展，在好的經(jīng)濟條件下，國家會降低稅收，鼓勵企業(yè)投資，擴大企業(yè)的規(guī)模，相反，國家會提高稅收，制約著企業(yè)的發(fā)展。因此環(huán)境的變化會給企業(yè)的納稅籌劃活動帶來潛在的風險。

（三）企業(yè)的信譽不好帶來的風險

有些企業(yè)為了擴大自己的經(jīng)濟利益，經(jīng)常做出偷稅漏稅的事情，這些不合法的事情一經(jīng)被有關部門查證，這些企業(yè)就會被有關部門格外注意。當?shù)搅死U稅納稅的時期，稅收部門就會對那些經(jīng)常偷稅漏稅信譽不好的企業(yè)進行嚴格的審查，甚至多次派遣有關部門司法人員去當?shù)仄髽I(yè)進行現(xiàn)場審查，對這些企業(yè)的納稅籌劃方案進行嚴格審查。這樣，最后納稅主體的企業(yè)就不得不花費更多的時間精力去應對這些審查，為他們的信譽帶來不好的影響，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）企業(yè)缺乏法律意識帶來的風險

執(zhí)行企業(yè)納稅籌劃方案的人員大多是財務管理人員，若他們的專業(yè)知識不過關，對法律的認識不透徹，往往會忽略一些法律的制約作用，再做納稅籌劃活動時既要做到節(jié)稅，還要做到不超出法律的約束范圍，這就需要納稅籌劃的工作人有一個很好的把握，需要他們清楚地知道哪些利益可以做到納稅籌劃方案中去，哪些不可以，一旦擁有較高的法律約束意識，就會避免很多的法律風險，就可以讓企業(yè)享受到在政策上的優(yōu)惠，讓企業(yè)真正享受到納稅籌劃的好處。然而，若是工作人員沒有很好的法律規(guī)避意識，做出的納稅籌劃方案不合理，就有可能使得企業(yè)背上偷稅漏稅的名頭，就會被有關稅收部門追繳稅款，甚至嚴重的還會背上刑事責任。

（五）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范帶來的風險

稅務行政執(zhí)法是有關稅務行政部門對納稅籌劃活動做出的嚴格審查，稅務行政執(zhí)法標準不是一個固定的制度，而是有個變化的范圍的，這就十分考驗行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)了，他們需要根據(jù)這一個判定范圍來評判企業(yè)的納稅籌劃是否合格，不專業(yè)的執(zhí)法人員可能會使企業(yè)做出的納稅籌劃方案功虧一簣，使企業(yè)面臨納稅籌劃失敗的風險，所以稅收執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)很重要，不合格的稅收執(zhí)法人員可能會給企業(yè)的納稅籌劃帶來風險。

三、規(guī)避國企納稅籌劃風險的策略

納稅籌劃具有不確定性，是會給企業(yè)帶來一定的風險的，所以企業(yè)在做納稅籌劃方案時需要有一個合適的度量，更要注意普及規(guī)避風險的措施。

（一）重視對稅收政策的學習

企業(yè)應該注重學習有關稅收政策，在企業(yè)正常的運營過程中也應該這些法律法規(guī)運用到企業(yè)的發(fā)展中，用有關的法律法規(guī)來評測納稅籌劃是否合理，保證在不違反法律的范圍內(nèi)制造出最合適的納稅籌劃方案。企業(yè)還應該時刻關注著稅收政策的變動，國家的稅收政策是決定企業(yè)納稅籌劃是否合理的關鍵，隨著國家政策的變化，企業(yè)的納稅籌劃方案也作出相應的調(diào)整，這樣就能使得有關稅收部門認可企業(yè)的納稅籌劃方案，不但能給企業(yè)規(guī)避納稅籌劃的風險，還可以給企業(yè)帶來巨大的利益。

（二）建造合理的風險預警系統(tǒng)

該系統(tǒng)是專門為納稅籌劃的企業(yè)研究出的一種科學的管理系統(tǒng)，與企業(yè)納稅籌劃活動所處環(huán)境的多變性比較符合，具有很強的預測能力。該系統(tǒng)可以檢測出納稅籌劃方案不合理的方面，并根據(jù)的環(huán)境的變化，做出修改，使得企業(yè)規(guī)避環(huán)境變化帶來的風險。構建風險預警系統(tǒng)需要企業(yè)結合自身的特點，時刻關注和學習有關稅收的法律法規(guī)，結合當前經(jīng)濟環(huán)境的變化，研究與稅收有關的法律法規(guī)給企業(yè)帶來的影響，并在法律允許的范圍內(nèi)開展納稅籌劃活動。endprint

（三）企業(yè)對自身嚴格要求

一個企業(yè)最重要的就是信譽，沒有了信譽，那么這個企業(yè)的發(fā)展將會舉步維艱，不但會面臨稅收部門的多次嚴格審查，還會影響到與其他企業(yè)的合作，這些風險都是一個企業(yè)無法承受的，所以，作為一個大型企業(yè)應當嚴格要求自身，一切活動都應遵循法律法規(guī)，只有這樣，這個企業(yè)才能穩(wěn)步發(fā)展。

（四）提升企業(yè)納稅籌劃人員的法律意識

納稅籌劃人員擁有豐富的專業(yè)知識是納稅籌劃活動順利完成的保障，企業(yè)應結合經(jīng)濟環(huán)境和與稅收有關政策的變化開展對納稅籌劃活動的人員的不定期培訓，讓他們了解最新的政策法規(guī)，不但要提升他們的專業(yè)素養(yǎng)，還應提高他們的溝通協(xié)作能力，他們是一個整體，只有互相配合，才能保證納稅籌劃活動順利進行。

（五）加強與稅收執(zhí)法部門的溝通和聯(lián)系

企業(yè)開展納稅籌劃活動的根本目的就是節(jié)省納稅成本，所以要實現(xiàn)節(jié)稅的目標，完成稅收執(zhí)法部門的審查十分重要，不但要符合稅收有關的法律法規(guī)，還要通過稅收審查部門的審核才能實現(xiàn)節(jié)稅。這就需要企業(yè)多與執(zhí)法部門溝通聯(lián)系，了解當前稅收的最新政策和執(zhí)法部門的審核標準，只有這樣才能保證納稅籌劃方案順利實現(xiàn)。

四、結束語

在當前市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，納稅籌劃對于國有企業(yè)起著重要的作用，但是納稅籌劃具有一定的風險，所以需要科學的規(guī)避這些風險，這樣才能減輕國企的納稅成本，給國企帶來一定的利益，使之在當前的市場經(jīng)濟下求生存謀發(fā)展，保證國有企業(yè)在公有制經(jīng)濟下的發(fā)展地位。

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（作者單位：連云港港口集團鐵路運輸分公司）endprint