小微企業營運資金管理問題及對策

王云萍

摘要：本文通過對山東省煙臺金鷹營銷培訓有限公司的營運資金管理情況進行調查研究與分析，發現小微企業營運資金管理中存在著五大問題，針對這些問題提出了應對的對策，對加強小微企業營運資金的管理具有一定的指導意義。

關鍵詞：小微企業 營運資金 成本控制 小額貸款

中圖分類號：C29文獻標識碼：A文章編號：1009-5349（2017）24-0009-02

一、小微企業營運資金管理的分析

我們對山東省煙臺金鷹營銷培訓有限公司營運資金使用以及管理情況的調查統計資料顯示：上半年這家小微企業總共實現主營業務收入5935603元，同比增長1457%，但是利潤的增長速度遠遠不如主營業務收入，僅僅比去年同期增長了279%。由此可見，這家小微企業的營運資金管理遇到了瓶頸問題。那么是什么因素影響了小微企業的營運資金管理呢？經過具體分析我們認為：目前小微企業面臨的用工成本上升比較快、原材料成本上升更快、招工難、融資更難、資金緊張、市場需求不足、稅務籌劃不到位七大因素成為影響小微企業發展的瓶頸。具體分析如下：

（1）融資難是小微企業的首要發展瓶頸。長期以來，小微企業籌資困難就一直存在，主要是銀行和各大金融機構寧愿把資金貸給國有大型企業和規模以上的私人企業收取較低的利息，也不愿意把資金放給小微企業收取較高的利息。因為小微企業企業數量多，每個企業貸款金額少、風險比較大，貸款辦理程序比較繁瑣。長期以來，銀行已經習慣了與大型企業打交道，不愿意和小微企業打交道。所以小微企業籌資難就成為一個老大難問題。

最近幾年煙臺的小額貸款公司發展比較快，有些小微企業就向小額貸款公司申請貸款。雖然解決了一部分小微企業資金困難的問題，但是目前小額貸款公司的貸款利率比較高，從小額貸款公司籌集資金成本高，對企業盈利有負面影響。

（2）招工難和用工成本上升影響了小微企業的生產規模擴展。小微企業一般都是勞動密集型企業，要增加生產、擴大生產規模必須增加勞動力。但是近年來，食品價格、商品房價格、教育醫療費用不斷上漲，由此拉動了勞動者工資的上漲。如果小微企業不提高工資待遇根本就招不到所需要的技術工人。于是，小微企業加強和完善了職工保障體系，主動為職工繳納保險，從而提高了用工成本。企業產品成本隨之上升，失去了在市場上的競爭力。即使這樣，企業也很難招收到技能優異的員工，只能招收到大型企業挑剩下的勞動力。隨著西部和中原小微企業的發展，許多農民工已經不愿意從西部和中原遠赴煙臺打工，而是更愿意在當地就業，于是煙臺作為沿海開放城市對西部農民工的吸引力正在消失。

（3）原材料價格上漲影響了小微企業的生產成本。近年來，煙臺市小微企業使用的主要原材料和煤炭、汽油、柴油等燃料的價格上升速度比較快，從而推動了運輸成本上升和生產成本上升。抽樣調查的結果顯示：上半年186家小微企業的主營業務成本是3797268萬元，同比增長1114%。

（4）流動資金周轉比較慢也是制約小微企業生產發展的重要因素之一。由于籌集資金比較困難，小微企業為了打開銷售市場，產品采用賒銷的政策進行銷售，不能立即收回貨款。這樣一來，企業流動資金周轉速度比較慢，利用率很低，直接影響了小微企業的生產發展。

（5）市場需求不足也是制約小微企業發展的因素之一。由于小微企業資金不足，不能很好地搞新產品的研究和開發，而老產品市場基本飽和，需求在縮小，這樣小微企業要擴大經營規模就很困難。為了開發新產品，一些小微企業做了有益的探索，但是由于技術人員創新能力比較差，效果都不好。

（6）稅務籌劃不到位是影響小微企業營運資金運轉的重要因素。對于小微企業來說，主要的稅務負擔有兩種：一種是經營過程中的流轉稅，即增值稅、消費稅和營業稅，另一種就是企業所得稅和個人所得稅。因此我們在這里主要針對小微企業的特點，談談小微企業稅務籌劃的有關問題。

小微企業增值稅的籌劃。小微企業增值稅不適用專用發票，期稅務籌劃方法不同于普通納稅人。

2011年6月18日，工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發了《關于印發中小企業劃分標準規定的通知》，通知中規定中小企業劃分為中型、小型和微型三類。隨著我國經濟的發展和人們就業觀念的轉變，小微企業近年來發展迅速。小微企業基本上都是小規模納稅人，會計核算一般都不夠健全，無法準確計算銷項稅和進項稅，不允許使用增值稅專用發票。只能按照銷售額與征收率計算應納稅所得額。這個方法簡便易行，比較適合小微企業。那么在這種情況下如何才能盡量在合法合理的情況下少繳納增值稅呢？主要可以從以下幾個方面考慮。

首先，應該考慮增值稅的無差別點。我國規定增值稅納稅人分為兩種，一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是以增值額作為計算增值稅的依據的；小規模納稅人是以全部銷售收入作為計算增值稅的依據的。在這種情況下稅負的高低主要取決于增值率的高低。而增值率達到一定數值時，兩種納稅人的稅負是相等的。此時的增值率就是無差別平衡點，可以用以下公式表示：

增值率=征收率÷增值稅稅率

這就意味著當增值稅稅率為17%而征收率為3%的時候，增值率平衡點=3%÷17%=1765%，這就是說，此時兩種納稅人的稅負相同。當增值率低于1765%的時候，小規模納稅人的稅負比較重；當增值率高于1765%的時候，小規模納稅人的稅負比較輕。這就給小微企業納稅籌劃提供了思路，小微企業在短期內要變成一般納稅人是比較困難的，要想減輕企業的稅負只有提高增值率。提高企業增值率不僅可以少繳納增值稅，同時可以提高企業的經濟效益和利潤。

其次，考慮起征點。所謂起征點，是指對納稅人開始征收增值稅的銷售數額，如果納稅人銷售額未達到規定的起征點，免征增值稅。增值稅法對小規模納稅人規定了起征點，具體規定如下：

（1）銷售貨物，起征點為月銷售額5000—20000元；endprint

（2）提供應稅勞務，起征點為月銷售額5000—20000元；

（3）按次納稅，起征點為每次（日）銷售額300—500元；

（4）各個省根據實際情況規定本地區適用的起征點，并報請財政部和國家稅務總局批準備案。

例如，李某是銷售水果的個體工商戶，其每月銷售額是6000元左右，假設1-3月份銷售額分別是6050元、6100元和6120元。當地規定的起征點是6000元，征收率3%，按照規定應繳納增值稅5481元。

如果進行稅務籌劃，可以在每月末搞一次降價活動，結果三個月的銷售額分別是5990元、5980元、5990元，低于增值稅的起征點，所以不用繳納增值稅。可見進行稅務籌劃可以節稅。

總之，只要地方政府能夠減輕小微企業的稅收負擔，提升企業的創新能力，解決小微企業融資困難，鼓勵大學生到小微企業工作，加快小微企業的技術進步，加強小微企業的產品出口，小微企業一定能夠健康地發展。

二、小微企業走出困境的對策

（1）進一步減輕小微企業的稅收負擔。小微企業利潤比較低，規模小，國家應該減少小微企業的稅收負擔，一些行政事業型收費也要相應減輕。這樣小微企業就等于得到了一定的資金支持，可以投入資金去搞新產品的研究和開發。有了能夠立足于市場的新產品，小微企業就可以進一步開拓市場，尋求新的發展途徑。

（2）以市場為導向提升企業創新能力。小微企業應該以市場為導向，找準定位，擴展發展空間，研究開發新產品和高科技產品，增加企業產品的附加值。這樣就可以擺脫市場需求不足的困擾。比如，為韓國企業提供數控設備的軟件以及硬件支持、產品加工等配套服務。加強手機配件以及軟件的開發，計算機軟件等開發和生產等。

（3）破解小微企業籌資難的困境，由市政府出面，召集金融部門在防范風險的前提下，拓寬抵押品的范圍，適當放寬小額貸款公司轉制條件下，利用市場手段緩解小微企業融資難的問題，促進小微企業的健康發展。

（4）政府對小微企業招收下崗職工和殘疾人給予政策上的支持。比如招收20—100個下崗職工的小微企業可以享受不同程度的減免稅的待遇。據筆者調查煙臺市40—50歲的下崗職工還有一些沒有安排工作，這部分人是市區中生活比較困難的一族，如果小微企業能夠招募他們工作，不僅可以解決小微企業的用工難的問題，同時也減輕了社會上的就業壓力。政府應該給予小微企業適當的稅務減免。

（5）政府對大學畢業生到小微企業去工作給予政策支持，這樣可以提高小微企業的勞動力素質，也可以減輕大學畢業生的就業壓力。現在主要是很多大學生不愿意在小微企業就業，眼睛就盯著為數不多的公務員、學校醫院和大型企業，所以才會出現大學生就業難和小微企業招工難并存的局面。政府應該出臺相應的政策調控勞動力的流向。比如，政府可以拿出一部分資金鼓勵大學畢業生自己創業和到小微企業創業，等等。

（6）小微企業應該通過加快技術進步和企業管理，降低原材料消耗。在這方面煙臺的一些小微企業做了有益的探索，比如電子元件公司對設備進行升級換代，降低了原材料消耗，取得了較好的經濟效益。

（7）政府要放寬對小微企業出口資質方面的限制，政府應該因地制宜。煙臺的小微企業出口主要是兩頭在外的服裝加工企業和電子元件企業，出口對象國主要是韓國和日本。目前對出口資質的審核和限制比較多，今后應該適當放寬政策。

（8）隨著動漫行業在煙臺的發展，一些有條件的小微企業加盟到動漫這個新型的產業中來，生產的產品有卡通形象的衣服、書包、玩具、旅游紀念品等，有很好的市場前景。這給一些小微企業作出了榜樣，和動漫有關的行業屬于朝陽企業，有很好的發展前景，有條件的企業都可以加入。

參考文獻：

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責任編輯：于蕾endprint