淺談企業經營中的稅收籌劃問題與解決對策

王玥玥

摘 要 稅收與我們每個人以及每個企業息息相關，通過合理的稅收籌劃最大限度地減少稅收成本，謀求合法的經濟利益，以達到企業、國家和社會多贏的目的，是我們每個納稅人越來越關心的問題。稅收籌劃作為一項涉稅理財活動，作為企業合理節約成本、提高競爭力的一種重要手段，越來越受到人們的關注。要在國家法律允許的范圍內合理籌劃企業的各種稅金，便產生了企業如何籌劃納稅的問題。本文論述了我國企業開展稅收籌劃存在的主要問題，稅收籌劃在企業財務管理中的積極作用，并針對企業財務管理中的稅收籌劃問題提出了解決對策。

關鍵詞 企業 稅收籌劃 經營活動 問題 解決對策

一、我國企業運用稅收籌劃中存在的問題

（一）對稅收籌劃含義的認識存在誤區

在我國，許多人一提起稅收籌劃就聯想到偷稅或避稅，而實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，鉆稅法的空子，是與稅收立法背道而馳的。稅收籌劃既有別于企業的偷稅行為，又由于它具有的合理性，也有別于我們日常廣泛接觸的企業避稅行為。

（二）稅收籌劃的意識不強

稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關依法治稅水平和全社會的納稅意識有待增強，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷漏稅。由于一些經營者對稅收籌劃不夠重視，不掌握稅收籌劃的實質和稅收執業個體收費的不確定性，在對收益與風險進行評估、權衡后，對稅收籌劃往往是理論上認可但很難具體實施。

（三）稅收籌劃成本相對過高，忽略了成本及整體效益

企業進行稅收籌劃必須符合成本效益原則。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實施籌劃方案發生的一切費用，如咨詢費、籌建費、培訓費等。有效進行稅收籌劃可以獲得直接的經濟效益、時間效益或者使納稅人達到涉稅零風險的效果。

（四）對稅收籌劃風險認識不足

從當前我國企業稅收籌劃的實踐情況看，納稅人在進行稅收籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕納稅負擔，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的積極作用

（一）有利于實現企業價值最大化

企業在仔細研究稅法的基礎上，按照政府的稅收政策導向選擇經營項目和規模，最大限度地利用稅法中的各種優惠政策，無疑有利于企業實現價值最大化。

（二）有利于提高企業的盈利能力和償債能力

進行稅收籌劃可以增強企業的盈利能力。在償債能力方面，恰當運用稅收籌劃便可以合理利用資金，避免因流動資金不足導致的償債能力降低的問題。

（三）有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平

企業經營管理和會計管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實現三要素組合的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。

三、解決稅收籌劃問題的對策

（一）稅收籌劃應進行成本、效益的分析

稅收籌劃的根本目標就是取得效益。但任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。

（二）合理規避稅收籌劃風險

首先，企業要充分掌握與本企業納稅籌劃相關的各種信息，包括相關的業務信息、政府政策導向、稅收法律法規以及其他影響因素。其次，由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握確切的界限，這就要求其在正確理解稅收政策和規定，運用會計技術的同時充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅收機關的認可，進而規避風險。

（三）提高企業的財務管理水平

企業各級領導要加強財務管理意識，使之認識到財務管理是企業管理的核心，當企業發展到一定規模的時候，財務管理水平的高低直接關系到企業是否能進一步健康發展。同時，要不斷地提高財務管理人員的專業知識，增強其職業道德，提高其勝任工作的能力，并完善相關的監督和獎懲機制，為用好稅收籌劃營造良好的內部環境。

（四）稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

稅收籌劃方案要從整體上系統地進行考慮。企業進行稅收籌劃是為了節約納稅支出，但是其最終目的是要通過納稅支出的節約實現企業的理財目標，即整體利益最大化。因此，綜合衡量納稅籌劃方案，協調稅收與非稅收因素，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。

（五）稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律法規

企業稅收籌劃方案是在一定的時間和法律環境下，以一定的企業經營活動為背景制定的。隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理人員必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

四、結語

稅收籌劃作為納稅人企業的一項基本權益，是為減輕企業稅收負擔，增加稅后利潤而作出的一種戰略性的籌劃活動。它是公司財務戰略和經營管理體系中不可少的一部分。在競爭日趨公平和激烈的市場環境中，通過稅收籌劃的手段使企業稅收負擔最小化，從而降低成本，增加經濟效益，是目前企業增強競爭力的有效方法。本文論述了我國企業開展稅收籌劃存在的主要問題，稅收籌劃在企業財務管理中的積極作用，并針對問題提出了解決對策。對于企業經營活動中的稅收問題和籌劃方法的研究非常有意義。

（作者單位為南京航空航天大學財務處）

參考文獻

[1] 趙倩.淺談我國企業的稅收籌劃[J].人口與經濟，2011（1）.

[2] 陳燕霞.有關企業稅收籌劃問題的研究[J].中國鄉鎮企業會計，2011（05）.