煤炭運銷企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

崔官立

【摘 要】在煤炭集中采購的影響下，基于成本控制，加強全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建是至關(guān)重要的，可以將企業(yè)所需成本保持在合理范圍內(nèi)，滿足成本控制目標(biāo)，并不斷提高煤炭運銷企業(yè)的精細(xì)化管理水平。本文主要以煤炭運銷企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建為論點，重點闡述幾點針對性的建議。

【關(guān)鍵詞】煤炭運銷企業(yè)；成本控制；全面預(yù)算管理

對于煤炭運銷企業(yè)來說，要想在激烈的行業(yè)競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視成本管理和全面預(yù)算管理體系這兩個問題，這已經(jīng)成為了煤炭運銷企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。因此要做到以下幾點：樹立全面預(yù)算管理意識、構(gòu)建完善的銷售成本管理體系、加強全面風(fēng)險管理控制以及積極構(gòu)建預(yù)算考核體系等，確保成本控制良好的實施效果，為全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建創(chuàng)造便利條件。

一、煤炭運銷企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的必要性分析

對于全面預(yù)算管理來說，作為重要的現(xiàn)代化管理模式之一，具有高度的系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化以及人本化等特點，通過整合業(yè)務(wù)、資金以及信息等，以此來明確分權(quán)和授權(quán)，不斷提高資源利用和配置效率，并促進(jìn)煤炭運銷企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理是重中之重，企業(yè)管理者要提高對實施全面預(yù)算管理的高度重視，并融入成本控制，確保良好的實施效能。

基于成本控制，加強全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利執(zhí)行，將企業(yè)管控目標(biāo)落實下去，為決策提供可行的參考依據(jù)，從而為實現(xiàn)價值創(chuàng)造提供便利條件。全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的框架圖如圖1所示。

二、煤炭運銷企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的具體建議

（一）樹立全面預(yù)算管理意識

對于全面預(yù)算管理來說，屬于重要的財務(wù)管理工具之一，對煤炭運銷企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響，煤炭運銷企業(yè)必須要將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實到位，對企業(yè)成本進(jìn)行有效控制，避免經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)，從而為企業(yè)經(jīng)營效率的提升創(chuàng)造有利條件。因此，煤炭運銷企業(yè)要做到以下幾點：首先，銷售企業(yè)管理者要注重全面預(yù)算管理的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，定期邀請相關(guān)專家，對全面預(yù)算管理案例、應(yīng)用價值等進(jìn)行深入分析，樹立高度的全面預(yù)算管理意識，并滲透到企業(yè)管理文化之中。其次，在企業(yè)員工培訓(xùn)計劃中，還要重點涵蓋全面預(yù)算管理，定期來自預(yù)算管理培訓(xùn)講座、預(yù)算管理文化演講比賽等，使煤炭運銷企業(yè)的預(yù)算管理文化根深蒂固。

（二）構(gòu)建完善的銷售成本管理體系

在新形勢下，煤炭運銷企業(yè)要想不斷提高運行質(zhì)量，必須要不斷優(yōu)化和創(chuàng)新傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式。對于完善的銷售成本管理體系，是提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的重要舉措，并且對成本支出控制也產(chǎn)生了極大的影響。煤炭運銷企業(yè)要從自身實際情況出發(fā)，密切關(guān)注市場競爭局勢，制定出完善的成本管理戰(zhàn)略【1】。同時，企業(yè)還要不斷優(yōu)化和完善成本預(yù)測機制、成本預(yù)警制度等，從而致力于企業(yè)整體成本管理水平的提升。

此外，在煤炭運銷企業(yè)成本管理方面，市場因素，也是重要的一項關(guān)注點。比如在煤價下行期間中，煤炭運銷企業(yè)要加強與客戶之間的交流和溝通，簽訂長期合同，鞏固好自身的成本優(yōu)勢。加強煤炭期貨套期保值的應(yīng)用，將煤炭價格的變動降至最低。同時，煤炭運銷企業(yè)還要將銷售成本保持在合理范圍內(nèi)，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展和應(yīng)用過程中，企業(yè)要加強互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，充分掌握和了解銷售信息，避免出現(xiàn)信息傳遞滯后現(xiàn)象，并避免增加企業(yè)銷售成本。而且借助互聯(lián)網(wǎng)平臺，也可以將企業(yè)各類商品充分展示出來，不斷拓展企業(yè)產(chǎn)品銷售渠道。

（三）加強全面風(fēng)險管理控制

對于煤炭運銷企業(yè)來說，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過程中，還要注重風(fēng)險管理和控制，將潛在風(fēng)險保持在合理范圍內(nèi)。首先，針對投融資、要素市場、融資性貿(mào)易和期貨等風(fēng)險，要制定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施；其次，對于全面風(fēng)險體系建設(shè)進(jìn)度，要進(jìn)行合理化安排，將各類風(fēng)險納入到相應(yīng)的實施方案中，不斷增強風(fēng)險管控的可執(zhí)行性。

例如：以華電集團(tuán)北京燃料物流有限公司為例，簡稱為A企業(yè)，作為專業(yè)公司，這對中國華電集團(tuán)公司深化煤炭運營體系改革產(chǎn)生了極大的影響。根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)要求，A公司制定了《華電集團(tuán)北京燃料物流有限公司風(fēng)險防控工作實施方案》，要求全體人員要進(jìn)行貫徹和執(zhí)行。而且在2017年3月份，A公司通過視頻會議方式，組織和引導(dǎo)全體財務(wù)人員深入學(xué)習(xí)集團(tuán)公司融資性貿(mào)易、違規(guī)發(fā)放薪酬等相關(guān)制度。

（四）積極構(gòu)建預(yù)算考核體系

在全面預(yù)算管理體系構(gòu)建過程中，要想保證人員較高的工作積極性，必須要注重預(yù)算考核這一問題。因此，要加強考核指標(biāo)體系、獎懲機制的構(gòu)建，要全方位、多角度領(lǐng)域地分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。現(xiàn)階段，煤炭運銷企業(yè)對分析和考核各責(zé)任主體成本費用預(yù)算完成情況予以了高度重視。要想將預(yù)算考核作用充分發(fā)揮出來，還注重評價各級預(yù)算主體，并進(jìn)行相應(yīng)的考核，而且各層次預(yù)算主體業(yè)績情況、預(yù)算編制質(zhì)量等，是考核的重中之重。

例如：以A企業(yè)為例，要想最大程度地發(fā)揮全面預(yù)算體系的戰(zhàn)略實施功能，要求要借助預(yù)算，更好地指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，并制定了相關(guān)措施，比如：首先，對于A企業(yè)下達(dá)的年度預(yù)算管控目標(biāo)，加大了落實力度，逐漸分解和細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，并下達(dá)給各分公司，為分公司年度績效考核提供一定可行依據(jù)，進(jìn)而更好地管控各項指標(biāo)，確保年度目標(biāo)任務(wù)的順利完成。截止11月末，A公司已經(jīng)滿足了集團(tuán)2018年利潤預(yù)算目標(biāo)的要求；對于A企業(yè)來說，還定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，著重強調(diào)了在經(jīng)營、調(diào)運和結(jié)算等方面的問題，為降本增效提供強有力的保障。

（五）強化煤炭集中采購的運輸成本控制

在煤炭集中采購中，煤炭的運輸是至關(guān)重要的，其成本控制也對煤炭集中采購的最終成本產(chǎn)生了極大的影響。一般來說，在煤炭采購過程中，大都對集中招標(biāo)采購方式進(jìn)行了廣泛的應(yīng)用。對于集中招標(biāo)采購來說，主要是指企業(yè)設(shè)置專門部門，以此來統(tǒng)一采購?fù)愋筒牧希粩嗵岣咂髽I(yè)集中服務(wù)水平。在集中采購的影響下，可以不斷提高成本的可控制性，防止出現(xiàn)重復(fù)性采購現(xiàn)象，避免企業(yè)內(nèi)部各部門和企業(yè)子公司出現(xiàn)不必要的矛盾現(xiàn)象，最大程度地滿足采購費用節(jié)約化要求。

結(jié)合A企業(yè)，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)所屬區(qū)域公司電廠的煤炭集中采購，對采購運輸成本的控制也予以了高度重視。其中，制定了完善的信息管理制度，A企業(yè)構(gòu)建了運輸信息管理制度，充分掌握在途運輸工具的情況，避免出現(xiàn)空車回程現(xiàn)象。同時，還節(jié)結(jié)合運貨實際情況，合理規(guī)劃最佳的運輸路線，進(jìn)而對運輸時間和距離進(jìn)行了有效控制。

三、結(jié)束語

總之，對于煤炭運銷企業(yè)來說，必須要結(jié)合成本控制，以此來構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，不斷提高成本控制和管理水平，將潛在風(fēng)險保持合理范圍內(nèi)，并實現(xiàn)煤炭資源的高效利用和配置，滿足煤炭集中采購需求，進(jìn)而不斷提高煤炭運銷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

【參考文獻(xiàn)】

[1]周玲.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（24）：278.