大學生創業財稅扶持政策建議

王紅焱

[提要] 我國大學生創業人數逐年增加，但總體比例偏低，而且大學生創業成功率較低。財稅政策是促進大學生創業的重要手段，本文分析我國扶持大學生創業財稅政策存在的問題，提出增加財政專項資金規模、擴大稅收優惠范圍和幅度、統籌協調創業扶持政策、加強創業教育等改進建議。

關鍵詞：大學生；就業；創業；財稅政策

基金項目：荊州市社科聯2016年度智庫課題：“地稅服務荊州創新創業路徑研究”（編號：JZSK-YK1621）

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年10月18日

一、我國大學生創業現狀分析

當前，大學生就業形勢十分嚴峻。原因來自兩個方面：一是受我國經濟大環境的影響，外部由于歐美發達國家經濟持續低迷，內部則因經濟轉型中新常態的影響，經濟的放緩抑制了用工需求；二是由于高校人才培養不適應社會需求導致的結構性矛盾，出現大學生“就業難”與企業“招工難”并存現象，而大學畢業生數量的逐年增長更加劇了這一矛盾。在這一背景下，鼓勵大學生自主創業、以創業帶動就業，被認為是解決當前就業困境的一種新思路。雖然國家大力提倡創業，全社會創業環境和觀念也正在形成，但總體上大學生創業開展情況并不樂觀。

（一）大學生創業人數逐年增加，但總體比例偏低。近年來，國家對大學生創業工作高度重視，人社部、教育部密集出臺多項扶持政策，鼓勵大學生自主創業，對推動大學生創業起到了一定的作用，高校大學生創業意識增強，創業人數逐年攀升。根據麥可思研究院發布的《中國大學生就業報告》，2010年選擇創業的本科畢業生比例為0.9%，2017年這一比例上升到了2.9%。中國人民大學發布的《2016大學生創業報告》顯示，有89.9%的在校大學生有過創業的想法，18.2%的學生表現出強烈的創業意向。在調查的43萬多名學生中，正在創業或曾有過創業經歷的人數多達12萬人。而智聯招聘對2015年應屆畢業生就業進行的調查表明，大學畢業生選擇自主創業的比例高達6.3%。雖然我國大學生創業工作推進較快，但與西方國家相比，我國大學生創業率總體還處于較低的水平。

（二）大學生創業的學校、專業及行業領域分布狀況。從學校來源看，一般院校（非“985”、“211”高校）畢業生，比重點高校（“985”、“211”高校）的畢業生有更強烈的創業愿望。從大學生的專業看，與實踐結合緊密的專業畢業的大學生具有更強烈的創業意愿，藝術學、農學專業畢業生創業的比例最高，工科應用型專業的學生創業意向較強，而歷史學和理學等基礎學科的畢業生創業的比例最低。從大學生創業從事的行業分布看，餐飲、農業、IT產業、運輸、教育、文化等行業是大學生創業的主要領域，其中13.8%的創業者集中在住宿和餐飲業領域。此外，從調查結果看，大多數大學生創業并非因生存壓力所迫，其創業動機多是出于“實現個人理想”和“追求自由的工作和生活方式”。

（三）受多種因素影響，大學生創業成功率低。雖然大學生創業的人數在逐年攀升，但創業的效果卻并不理想，成功率較低。主要體現在創業項目效益低下和存活率低兩個方面。多項調查表明，大多數創業項目支撐不過3年，即使在經濟發達、創業環境較好的江浙沿海省份，高校畢業生創業成功率也只有5%左右。大學生創業失敗的原因主要有三個方面：一是大學生自身的原因，雖然思想活躍，有點子、有激情，但實踐經驗不足；二是資金原因，大學生個人積蓄少，創業啟動資金主要靠借貸，資金不足且利息負擔重，影響正常經營；三是大學生社會關系少，社會資源不足，不利于創業項目的順利開展。

二、大學生創業財稅扶持政策存在的問題

大學生創業并非易事，尤其是初創期更是困難重重，因此需要各級政府的政策扶持，而財稅政策扶持是促進大學生創業的重要手段。事實上，國家和各級政府也充分認識到了這一點，出臺了各種優惠政策，涉及融資、稅收、創業培訓和指導、工商手續辦理等諸多方面。國務院辦公廳每年都會下發《關于做好全國普通高等學校畢業生就業創業工作的通知》，指導各省市的大學生創業工作。從國家層面來看，出臺的財稅政策指導主要涉及降低創業門檻和成本、推進“眾創空間”建設、加強創業服務體系建設、改善創業企業融資環境、創業培訓和創業教育等五個方面。在國家政策引導下，各省、市也跟進出臺相應配套措施，應該說從中央到地方，密集出臺的財稅政策對大學生創業起到了很大的幫助作用，但總體效果并不理想。

（一）財政專項資金規模有限，財稅政策激勵程度較小。一是缺乏專項資金。在國家層面，中央財政還沒有建立扶持大學生創業的專項資金，在省、市中，只有上海、杭州等少數的發達地區建立了大學生創業專項基金。大學生創業通常是申請中小企業發展專項資金，一些發達地區對大學生創業基金申請的要求較高，資金申請的受眾面小；二是稅收激勵程度小。相關的減免稅收政策覆蓋稅種少，減免金額小，對于初創企業沒有顯著效果。比如，北京對大學生創立的信息業、技術服務業、咨詢業等各類企業，最多免征兩年的企業所得稅，但實際上大學生創業企業在初期基本上都是低利運營，其利潤根本達不到企業所得稅的起征點，因此這一政策實際上沒有起到任何效果。

（二）扶持政策沒有長效性，也缺乏對大學生創業失敗的風險補償機制。當前很多財稅扶持政策是一些主管領導為了響應上級號召而實施的“面子工程”，具有一定的功利性。因此，財稅政策成為了將大學生創業者“扶上馬”的短期行為，缺乏穩定實施和持續推行的長效保障機制。而由于大學生經驗不足、關系網窄等原因，往往創業成功率不高，因此還應當建立對大學生創業失敗的財稅風險補償機制。

（三）各項法規立法層次較低，且未能統籌協調，導致難以真正落實。目前，我國還沒有完整的大學生創業法律體系，扶持創業的財稅優惠政策多以“通知”、“管理條例”、“實施辦法”等形式出臺，其立法層次及法律效力低，再加上這些文件分別出自財政、稅務、工商、社會保障等多個主管部門，導致財稅政策缺乏統一領導和協調，難以發揮聯動效應。此外，大多數文件缺乏可執行的實施細則，執行效果差。endprint

（四）政策宣傳不力，創業教育效果差強人意。雖然國家和地方政府出臺了一系列扶持大學生創業的政策，但由于宣傳渠道少，宣傳力度小，很多關于大學生創業的財稅優惠政策并不為大學生廣泛知曉。一項調查顯示，對相關財稅優惠政策67.8%的大學生“不太了解”，20.9%的大學生“完全不了解”，只有11.3%的大學生“了解”。大學生對政策不了解，就沒有達到出臺政策的目的。此外，大部分大學生在校期間沒有接受過相應的創業教育、培訓和輔導。目前在校開展的創業培訓受到創業師資、實踐條件等多方面因素的制約，培訓效果不佳。

三、大學生創業財稅扶持政策改進建議

（一）增加財政專項資金規模，建立大學生創業基金。資金短缺是大學生創業的一個主要障礙。要改善大學生創業資本的扶持系統，各級政府有必要建立并逐步擴大財政專項資金，在解決創業資本問題上為大學生提供資金資助和信用擔保。也可以由政府出面，以財政資金為主、社會各方集資，成立大學生創業基金會，在提供創業資本、貸款融資、創業指導等方面給予全方位的扶持和幫助。為了促進和保障大學生的創業活動，針對大學生創業的不同問題，政府可以設立各種不同類型的創業專項資金，如針對大學生初創資金不足，可以設立創業種子基金，為鼓勵大學生的技術創新與研發，可以設立創新研發基金，對于大學生貸款信用不足、融資難的問題，可以設立專門的信用擔保基金，還可以設立大學生創業獎勵基金、補償基金等。

（二）擴大稅收優惠的范圍和幅度。在稅收方面，目前我國對大學生創業的稅收政策優惠的范圍窄、力度小，對大學生開展創業活動的激勵效果非常有限。因此，政府應當擴大對大學生創業的稅收激勵力度，擴大稅收優惠的范圍和幅度。一是實行差別稅率、低稅率。對于大學生創業企業，在初創期3年內免征所得稅，3年后對創業企業可實行較低（比如減半征收）的所得稅稅率。對于大學生個體經營戶，也應該給予較低的小規模納稅人的征稅率；二是適當提高所得稅稅收起征點。大學生創業企業，如果吸收一定大學生和下崗職工就業的，可提高所得稅起征點，以減輕企業稅負；三是擴大稅收優惠范圍。凡是高校畢業生創辦的各類創業企業，都應在納稅起征點確定、稅收豁免、盈虧相抵和延期納稅等方面給予各種優惠措施，從多方面切實減輕大學生創業企業的負擔；四是盡可能減少大學生創業企業稅收優惠的一些附加限制條件。

（三）統籌協調創業扶持政策體系，保持政策長效性。促進大學生創業與就業，是一項長期工作，必須建立一套促進大學生創業的長效工作機制，統籌協調扶持大學生創業的財稅政策及其他一系列政策，才能取得更好的效果。一方面要盡量延長優惠扶持政策的年限，除了在創業期間為創業企業提供長期可持續的政策支持，還要完善對創業者的社會保障制度，在醫療、養老保險、失業救濟等方面解決創業者的后顧之憂；另一方面各級政府及不同的主管部門之間，要相互溝通與協調，以保證各部門相互配合，并在各項政策執行過程中步調一致，以達到更好的政策效果。

（四）加大創業教育力度，提高大學生創業能力。大學生初入社會，缺乏創業的基本知識和實踐經驗，因此必須加強創業教育，培養大學生的創業知識和創業能力。一方面要擴大創業教育的受眾面，高校可以將創業教育列入學生的必修科目，這樣可以使更多的大學生接受創業培訓，學習創業所需的相關知識、技能和經驗等；另一方面要加強創業師資隊伍建設，提高創業教育的教學效果。可以聘請業界創業成功人士進入高校創業導師團，充實高校創業師資隊伍，并且將創業課程與實踐結合起來。此外，高校還應完善創業孵化基地，提供創業咨詢、企業診斷等服務項目，提高大學生創業的成功率。

主要參考文獻：

[1]賈天明，雷良海.優化大學生創業的財稅扶持政策——以上海市為例[J].地方財政研究，2016.5.

[2]閆坤，張鵬.財稅如何支持大眾創業、萬眾創新[J].中國中小企業，2015.6.

[3]劉暢.促進創業創新的財稅政策研究——基于供給側改革的視角[J].財政監督，2016.17.endprint