企業財務內部控制問題與優化路徑研究

王沖

摘要：本文以企業財務為研究核心，來研究企業財務的內部控制問題，并且針對這些問題提出有效的解決途徑，從而構建出完善的企業財務內部控制體系，并且還會對優化路徑進行研究，提高企業財務會計的工作效率，進而促進企業的可持續發展。

關鍵詞：企業財務；內部控制；優化路徑

一、企業財務內部控制的主要內容及其涵義

企業財務內部控制是企業內部控制的的重要組成部分之一，但是有很多企業并不清楚企業財務內部控制的重要性。一般情況來說，企業財務內部控制主要包括以下幾個方面：第一，給正在交易的雙方確定他們之間的權限活動范圍，并且還要建立合適的審批手續，以確保談判活動的正常進行；第二，要明確其資產結構和支出收入狀況，并且要定期的去審核資產內容，合理的控制成本費用的支出，不得讓非財務人員和管理人員接觸其財務報表，以免造成企業財務狀況外泄的嚴重后果；第三，明確企業內財務部門與各職能部門之間的關系和職責，并且還要明確財務工作人員的崗位分工和其職責權限，要形成部門與部門之間、人員與人員之間相互監督體系，這樣既可以節約實行外部監督是需要的費用成本，又可以讓企業員工之間的關系進一步得到融合，并且還可以去提高企業各個部門員工的自我約束能力；第四，要結合企業的實際情況。在符合企業內部控制管理的情況之下，建立健全完善的財務會計的政策方法和審核程序，并且要讓這個程序更加的科學合理，以保障企業資金不會出現流失和財務與報表對不上的狀況；第五，在進行財務檢查和內部審核時，一定要秉公處理，不要因私人感情而去包庇破壞了財務體系的工作人員，并且要嚴格遵循財務檢查的流程，任何細節和內容不應該放過，同時在進行財務檢查時，不斷地指出其中的漏洞和不足，進而才可以進一步的完善。

二、目前財務內部控制主要存在的問題

（一）制度不規范，管理不完善，使得企業財務內部控制無據可依

盡管在一些企業里頒布了很多關于財務內部控制的管理制度。比如公司的規章制度，董事會的工作條例等等。但是還是忽略了企業財務內部控制的內在要求，企業財務內部控制的條例不僅僅是要制定出來，更加需要財務管理人員要以條例為基準去更好的要求財務工作人員的去遵守這個條例。并且在一定程度上企業也有責任，企業不能很好的、全面的去貫徹實行這些財務內控條例，從導致這些條例不能發揮出他們應該可以發揮出的效果。然而還有絕大部分的企業并沒有制定企業財務內部控制的條例，沒有建立和完善企業財務內部控制的管理體系，這樣勢必會造成企業財務內部控制無據可依。

（二）企業沒有科學的財務會計管理觀念

從新中國成立到現在，因為受到計劃經濟和傳統的管理思想的影響，我國一部分企業對于財務會計的管理沒有很清晰的概念，并且對財務會計的工作并不重視，從而導致了財務會計基礎工作薄弱。有很多企業出現行政人員干涉財務會計管理工作，從而造成很多企業出現很多份報表，甚至是將報表造假的情況。絕大多數的企業的管理者對于企業內部財務控制的理論學習不全面，知識面不廣，與現在的企業內部控制管理制度存在著很大的距離，甚至還與業務相隔離，和具體實施差距過大的嚴重后果。

（三）財務會計環節并不完善，特別是管理財務會計方面

現代的會計包括兩個方面，一是財務會計方面，二是管理會計方面。它們兩者之間的關系是管理會計以財務會計為基礎，財務會計離不開管理會計，兩者相互制約。財務會計通常為企業管理人員進行各類的決策，并且針對項目進行合理的預算評估與籌資，正是財務會計有著這些作用，導致了很多的企業單位不重視管理會計，甚至還從管理會計人員部門調集人手到財務會計部門去工作，這樣勢必會讓企業損失強有力的投資信息，導致一些企業在資金運行方面出現很大的風險。

（四）企業的外部監督不夠，并且漏洞多

企業財務內部控制重在執行，雖然有些的企業單位所建立的財務內部控制的體系以制度比較的完善，但是因為外部的監督不到位，從而導致了企業內部財務控制的體系很難運行，甚至還出現了財務會計造假等行為。如許多的企業單位各個內部職能部門在外面開設銀行賬戶和開設小金庫，資金使用嚴重失控；甚至還有一些企業出現會計攜帶企業內巨款出逃的現象。失去了外部監督的權利變成了滋生腐敗的溫床，行政管理人員方面出現了蛀蟲，造成了國有財產大量的損失，導致了國家和人們的利益不能很好的得到保障的結果。

（五）企業財務內部控制的手段落后，導致控制效率過低

目前企業財務內部控制的手段分為三種，一是事前管理，二是事中的控制，三是事后的核算考核。但是在現在絕大部分的企業當中并沒有事后的核算考核這一項，很多企業都是對事前的管理。現代管理手段的落后以及企業沒有健全的企業財務內部控制體系，讓事前的管理僅僅只是一種形式，讓事中的控制也僅僅是一種手段，更不要說還要對事后進行核算考核。這樣勢必會讓企業資金管理出現很大的漏洞。

三、解決企業財務內部控制的優化途徑

（一）建立健全企業財務內部控制體系

建立健全企業財務內部控制體系包括對財務會計的管理、財務的預算、資金的管理、收益的管理、財務的投資和評價風險的管理。完善企業財務內部控制管理體制，首先我們要樹立科學合理的管理意識，其次，還要建立科學合理的管理模型，提高管理體系運行的效率，最后，嚴格要求各管理人員按照管理體系里面的規章制度進行管理，這樣，公司才可以更加的長遠發展。

（二）確定以人為本的思想，推進企業財務內部控制管理體制的創新

我國現在對于企業財務內部控制的定位原來一直停留在基礎審計的角度之上，但是如果企業要想更好的長遠發展，就必須要對企業財務內部控制進行重新的定位，并且在重新定位時，不僅僅要對某些方面進行修補，還要對任何一項制度進行考核刪選，并最終確定可行的方案。企業財務管理人員應當要具有長遠的目光，要將企業財務內部控制管理體系作為一項完善企業治理和國有企業改善的重大舉措，并且要將原定對于企業財務內部控制的管理定位按照目前的實際情況進行修訂，在修訂之后，其制度要符合我國現在的基本國情并且還要迎合國際上的新標準，這樣，企業才能長而不衰。

（三）細化管理流程，盡最大可能降低企業財務內部控制的成本

企業在運行的過程中，應當要控制其成本的支出，要糾正和規范不合理的成本支出，并且還要改善現在的企業內部控制管理狀況。比如，企業可以根據一定的標準來減少成本的支出，如根據業務量的大小來制定出不同的成本金額、計算各類產品的成本金額。并且還要為合理的控制成本支出提出依據。企業在隨著經營狀況的發展，其資金的存量必然會受到影響。所以，企業財務管理人員應當分析現在現金流量的趨勢，并且還要強化內部的約束機制，要讓企業在承受合理的風險之下來獲得最終的利益。還可以信息技術來建立出信息化的財務管理系統，并且對各個財務管理人員實行實時監控，及時發現和糾正管理人員的不正當行為，以此必然會提高企業的管理效率和最大的增大企業的經濟效益。

四、結束語

綜上所述，企業唯有不斷的完善企業財務內部控制的體系，確立以人為本的思想觀念，才有可能最大的發揮出企業在國際上對于財務的控制、促進、協調等重要作用。不斷的優化企業財務內部控制的途徑可以提高企業自身發展的能力，自從中國加入了WTO，國際市場不斷的給我們帶來了機遇與挑戰，企業的如何優化財務內部控制管理體系成為了當今最重要的問題。

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