新時代對投資審計工作提質增效的若干思考

韓煦

摘要：本文結合通州區審計局近幾年開展的政府投資項目跟蹤審計工作的實踐經驗總結，從新時代投資審計監督的主要特點入手，梳理分析當前投資審計監督的主要內容和重點問題，針對投資審計工作的水平提升和發展完善提出意見建議。

關鍵詞：新時代；政府投資項目；審計監督

近年來，政府投資項目跟蹤審計已成為審計機關投資審計監督的主要手段和方法，在規范投資項目管理、提高財政資金使用效益等方面發揮越來越重要的作用。

一、正確認識新時代投資審計監督的主要特點

正確認識和把握當前我國社會主要矛盾，按照高質量發展的要求，進一步提高政治站位、創新審計理念、突出審計重點，依法全面履行審計監督職責。具體表現為以下幾個方面：

一是新定位，強化審計監督。2014年，黨的十八屆四中全會通過了《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，提出了“強化對行政權力的制約和監督。加強包括黨內監督、審計監督在內的八大監督體系制度建設，增強監督合力和實效”。審計監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分，是強化對權力監督和制約的制度性安排。而政府投資項目是政府的中心工作和人民群眾關注的焦點熱點，投資審計面臨的形勢和環境特別復雜，更應發揮好其審計監督作用。

二是新職責，推動深化改革。新時代要發揮好投資審計監督和保障的雙重職責，要圍繞全面深化改革的重大部署，始終關注重大改革任務落實情況，及時反映改革措施不銜接、不配套或相互掣肘問題。不僅要關注改革發展中的新情況新問題，而且要揭示問題的本質，善于分析背后的深層次原因，深入查找體制機制性障礙和制度上的漏洞，積極提出解決突出問題和推動長遠發展的建議。

三是新任務，防控廉政風險。投資審計領域是審計機關廉政風險防控的重點。政府投資項目從立項申報、決策、實施到建成、投入使用的不同階段、不同環節均存在風險。再加上投資項目涉及的量大面廣、環節多、鏈條長，客觀上造成投資審計廉政風險防控難度較大。近年來，審計機關在各級黨委、政府的領導下，緊緊圍繞黨委、政府中心工作和人民群眾關注的焦點熱點問題，依法履行投資審計監督職責，不斷強化對重大公共投資項目立項審批、征地拆遷、工程招投標、設備材料采購、資金管理使用和工程質量管理等重點環節的審計監督。因此，要針對投資審計的廉政風險點和薄弱環節，加強廉政制度建設，完善風險防控機制，有效制約和監督投資審計權力運行，促進提高投資審計績效，推動投資審計工作行穩致遠。

四是新格局，統籌審計資源。要加強對全國審計工作的領導，強化上級審計機關對下級審計機關的領導，加快形成審計工作全國一盤棋。”因此，要做到切實強化上級審計機關對下級審計機關的領導，上級審計機關在開展好自身業務的同時，要切實加強對審計法規政策的解讀，強化對下級審計機關的業務指導。加強審計資源統籌整合。加強政府投資審計項目計劃的統籌和管理，避免交叉重復審計。

二、全面把握新時代投資審計監督的主要內容

聯系通州區圍繞疏解非首都功能和人口、交通、生態環境和產業等領域重點資金管理使用、重大項目推進的實際情況，發揮好投資審計的監督和保障作用，重點關注以下三個方面：

一是關注政府投資項目政策執行。重點分析其決策是否科學，項目建設是否經過嚴密的論證和可行性研究，是否對投資概算做到基本準確、無漏項，是否嚴格按照招投標制、工程監理制和合同管理制要求實施管理，確保項目決策執行的嚴肅性、科學性和可行性。把握投資審計工作規律，從單純揭示政策本身存在的問題，向揭示和反映影響政策措施目標實現的深層次矛盾和體制機制制度問題及整改深化。

二是關注政府投資項目資金運行。由于項目的資金管理使用，貫穿于項目建設的全過程，因此要緊緊抓住財政資金這條主線，對項目從可行性研究到交付使用的全過程進行財務監督。對項目資金的來源，支出的真實性、合法性與效益性進行審核。重點關注項目建設過程中是否采取多報工程量、高套定額價、高套清單價，多列項目子目，重復計算等手段多計算工程價款套取國家財政資金等問題，必要時對參與項目建設的與建設單位有上下級關系及利益關系的單位進行延伸審計，有效履行審計監督職責，提高財政資金使用效益。

三是關注政府投資項目績效實現。隨著我國公共財政框架體系建立和完善，政府投資的范圍逐步轉向包括基礎設施和公共服務設施在內的關系民生的公共領域。政府投資是否達到了預期效益，投資效果如何都需要通過項目的績效審計予以客觀評價。因此投資審計應以制度審計、管理審計為主，以工程審計為輔，在政府投資的真實性、合法性、經濟性審計基礎上，逐步轉向效率性、效果性審計。

三、新時代提升投資審計工作水平的建議

面對新形勢新任務新要求，各級審計機關和審計人員要立足經濟社會發展大局，貫徹落實新發展理念，堅持法治思維、創新思維、辯證思維、廉政思維，堅持依法審計、文明審計、廉政審計，不斷提高投資審計工作的層次和水平。近年來，通州區作為北京城市副中心，主要基礎設施框架基本形成，主要功能節點初具規模。隨著投入力度的不斷增大，通州區審計局也加大了與副中心建設相關的重點工程建設項目跟蹤審計的工作力度，并深入調查研究，理清工作思路，統籌項目安排。

近三年，通州區審計局開展的政府投資跟蹤審計項目中，與副中心建設相關的重點工程建設項目逐年增加。審計過程中，揭示的違規及管理不規范金額和結算審減金額逐年下降，表明投資審計在促進項目規范管理、提高財政資金使用效益等方面發揮了積極作用。

雖然投資審計工作在促進項目規范管理、提高財政資金使用效益等方面發揮了積極作用，但是也存在投資審計相關規范和制度不健全、投資審計工作協調難度大、投資審計專業人才隊伍薄弱和投資審計風險防控任務艱巨等問題。因此，為提升投資審計工作水平，更好地發揮投資審計的作用，通州區審計局重點做好以下幾方面工作：

一是完善制度，提升投資審計工作規范。通州區審計局自2013年開始，對原有的各項政府投資監管制度辦法加以整合完善，歸納制定出一系列政府投資審計監督規范性文件，從中介機構的選聘、管理、付費等方面形成了較為完備的制度體系。

二是轉變理念，改進投資審計工作方式。通州區審計局圍繞中央、市委、市政府疏解非首都功能的戰略部署以及我區副中心重點工程建設情況，從立項、預算、招標、合同簽訂、項目實施、結算等全過程和工程財務決算實行審計監督，實現審計范圍、內容和關口上的全覆蓋，做到監督不留死角。

三是強化管理，提高投資審計工作質量。新形勢下，通州區審計局針對投資審計工作任務重、要求高、責任大的特點，加強項目質量防控。一是加強投資審計干部的培養培訓。切實增強投資審計干部宏觀思維、辯證思維，拓寬審計干部視野，努力提升投資審計干部業務水平和能力素質。二是強化審計項目質量檢查和業務考核。明確審計組長責任制，加大項目復核、審理力度。加強對協審中介機構及其人員的監管，堅持審計中重大事項討論研究，對發現的重大質量問題，嚴格追究責任。三是加強審計理論研究和實踐總結。拓展和深化政府投資審計的內涵，堅持投資審計科研工作的正確政治方向，加強對投資審計實踐的理論總結和指導，把投資審計工作做細、做實，切實提高投資審計工作質量。

四是依法審計，防范投資審計工作風險。通州區審計局堅持統籌兼顧，系統謀劃，防控并舉，防范投資審計廉政風險。一是切實增強法制觀念，筑牢思想防線，增強拒腐防變能力。認真貫徹落實《審計署關于進一步完善和規范投資審計工作的意見》，依法開展投資審計工作。二是加強崗位廉政教育，強化對投資審計干部的日常教育和監督。將廉政警示教育與典型案例學習相結合，始終把風險意識和危機意識作為教育培訓的第一課，不斷增強投資審計人員依法審計、廉潔自律和文明審計意識。三是強化監督問責，對參與投資審計的審計人員和協審中介機構違反審計紀律和廉政規定的，加大通報和責任追究力度，提升投資審計工作的質量和水平，促進投資審計工作健康發展。

參考文獻：

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