試析在收支分類改革的契機下深化預算管理

夏敏

摘要：財務(wù)預算是根據(jù)本單位內(nèi)部財務(wù)活動的已有資料，結(jié)合現(xiàn)實條件以及管理要求，對本單位未來一段時間內(nèi)的財務(wù)活動和財務(wù)成果進行科學預計與測算。而加強財務(wù)預算方能提高財政資金的使用效益。本文將簡析在收支分類改革的契機下深化預算管理方案，并提出個人建議。

關(guān)鍵詞：收支分類改革；契機；深化；預算管理

在收支分類改革的契機下，事業(yè)單位財政部的財務(wù)管理體制已發(fā)生了變化，這樣既可以維持財務(wù)收支平衡、提高財務(wù)管理水平與財政資金使用效益，又能夠促進國家財政部門的健康發(fā)展，拓寬財務(wù)預算職能，優(yōu)化財務(wù)管理功能。本文將簡析收支分類改革契機下的財務(wù)預算管理特征，并從科學分析財務(wù)環(huán)境，合理分配財政利潤；精選預算方法，編撰完整的財務(wù)報表和優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，控制財政資金成本等三個方面來淺談如何利用強化預算約束來提高財政資金的使用效益。

一、收支分類改革契機下的財務(wù)預算管理特征

收支分類改革主要是針對事業(yè)單位財政部門的財務(wù)管理改革，其主要目標是促進財政收入與支出的平衡，發(fā)揮財政資金的應有價值，推動國民經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展。在收支分類改革契機下，事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，財務(wù)預算管理目標更加具有雙重性，所謂的“雙重性”是指事業(yè)單位的財務(wù)預算管理工作不僅要具備公益性，而且應具有盈利性，重視提升財政資金使用的經(jīng)濟效益與社會效益，維持財務(wù)收支平衡，促進本單位財政部門的良性可持續(xù)發(fā)展。在此背景下，事業(yè)單位財政部門必須做好預算管理，分析財務(wù)信息，全面進行財務(wù)監(jiān)督，依法維持財政收入，避免國有資產(chǎn)的非法流失。在開展財務(wù)預算管理工作時，財務(wù)管理人員應協(xié)助本單位科學籌集資金，做好財務(wù)預測，控制財務(wù)支出，完善利潤分配工作，編撰完善的財務(wù)報告，然后依據(jù)本單位的發(fā)展要求如實總結(jié)收支狀況。

二、如何深化預算管理工作

（一）科學分析財務(wù)環(huán)境，合理分配財政利潤

深化財務(wù)預算工作，提升財政資金使用效益，事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理人員首先要充分認知信息時代與市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，科學分析當前的財務(wù)環(huán)境，合理分配財政利潤，確保財政收支平衡，避免財政赤字過大或者財政積累過剩。所謂的 “財政利潤”是本單位財政部門在一定期間內(nèi)工作的綜合成果，也是財務(wù)預算的重要內(nèi)容。目前，事業(yè)單位財政部門事業(yè)利潤的公式寫作：事業(yè)利潤=事業(yè)收入—事業(yè)支出；財務(wù)收支凈額則記作：財務(wù)收支凈額=財務(wù)收入—財務(wù)支出。除此之外，事業(yè)單位財政部門在執(zhí)行利潤分配工作時首先應注意利潤分配管理的內(nèi)容與程序，做好四步工作，第一步是支付被沒收的財務(wù)損失及各項稅收滯納金；第二步是彌補以前年度的虧損，即彌補超過國家規(guī)定稅前利潤抵補期限，應以稅后利潤彌補的虧損；第三步是提取法定盈余公積金。即按稅后利潤扣除前兩項的10%提取。盈余公積金已經(jīng)達到50%時，可不再提取。盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但是轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存財政部門的法定盈余公積金不少于注冊資本的25%為限；第四步是向投資者分配利潤，注意在分配時，在關(guān)系到投資者的切身利益的同時也會對本單位的理財目標和資金使用效益產(chǎn)生一定的影響。

（二）精選預算方法，編撰完整的財務(wù)報表

財務(wù)預算方法既有定性預算方法，即主觀判斷、經(jīng)驗分析、邏輯推理等，也有利用數(shù)學方法進行的定量預算，包括簡單平均法、移動平均法、加權(quán)平均法、回歸分析法和模型預測法等。財政部門可以根據(jù)實際需要，借助計算機技術(shù)選用最佳預算方法。

另外，制定完整的財務(wù)報表，財務(wù)管理人員首先要做好資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，然后根據(jù)財務(wù)報表做好財務(wù)分析工作，運用趨勢分析法、比率分析法和因素分析法對本單位的償債能力（償債能力是指財政部門償還到期債務(wù)的能力，主要包括短期償債能力、長期償債能力和償債能力的保障程度，其中，短期償債能力的分析指標有三種，分別是流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，所謂的流動比率是財政部門的流動資產(chǎn)與流動負債的比率，速動比率是速動資產(chǎn)與流動負債的比率，現(xiàn)金比率是本單位貨幣資金與流動負債的比率；而長期償債能力的分析指標包括負債比率、權(quán)益比率和固定比率）、運營能力（運營能力包括財政資金周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、盈利能力（主要包括資產(chǎn)報酬率、權(quán)益報酬率、財政凈利率、總資產(chǎn)增長率和成本費用凈利率）、發(fā)展能力（特指財政部門的發(fā)展前景）與綜合性財務(wù)指標（財政資金的收支目標和使用效益評估）進行綜合分析，從而全面改進財政部門預算管理工作，優(yōu)化財務(wù)決策，提高財政資金使用效益。

（三）優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，控制財政資金成本

財政收入是指事業(yè)單位財務(wù)部門在各種運營活動中所取得收入（主要包括地方財政收入、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和事業(yè)收入），是財務(wù)預算管理工作成功的衡量標志，也是財政部門實現(xiàn)利潤的主要源泉。財政部分理應重視優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，做好收入預測、收入計劃與收入的日常管理工作。收入預測是對財政部門在一定時間內(nèi)和空間內(nèi)可以實現(xiàn)的收入進行科學的預計與測算；收入計劃是在收入預測的基礎(chǔ)上，對未來一定時期的收入進行的規(guī)劃。收入的日常管理主要包括財政部門業(yè)務(wù)運營；加強對固定資產(chǎn)的保管；做好結(jié)算工作，加快資金周轉(zhuǎn)；對財政收入及時進行分析、考核與評價。

另一方面，在實施財務(wù)支出工作時，財政部分應該控制好財政資金成本，對流動現(xiàn)金的支付、福利待遇、各種津貼、業(yè)務(wù)招待費和補貼費用支出進行合理的預算與規(guī)劃控制，編制完整的財務(wù)分錄，用出納賬務(wù)處理系統(tǒng)預算流動資金調(diào)配，用固定資產(chǎn)處理系統(tǒng)管理好固定資金，用成本核算處理系統(tǒng)預算財務(wù)支出，從而有效節(jié)約資金成本，提升財政資金使用效益。而且，資金的時間價值是進行財務(wù)支出決策、評價財務(wù)支出效益、考核支出成果的重要依據(jù)。全面計算資金時間價值，財務(wù)管理人員須根據(jù)資金時間價值理論，將某一時點的資金金額折算成其他時點的金額，以便于比較分析不同時點的資金量。一般情況下，財務(wù)管理人員在計算時間價值時，可以將終值設(shè)為F、現(xiàn)值為P、年金是A、利率是i、計息期數(shù)為n，i和n應互相配合，如果i為年利率，n就是年數(shù)；如果i是月利率，n就是月份數(shù)。而且，單利是只按照本金計算利息，不對應付而未付的利息計算利息。在計算單利終值時，應注意終值是指在一定數(shù)額的資金在經(jīng)過一段時期所得到的價值，即資金在其運動終點的價值，在財務(wù)預算管理體系中稱作“本利和”；計算單利現(xiàn)值時應注意“現(xiàn)值”是指未來某一時點上的一定數(shù)額的資金折合成現(xiàn)在的價值，即資金在其運動起點上的價值，在商業(yè)上也稱作“本金”。除此之外，在計算復利時，應注意“復利”是指在進行計算利息時，要把上一期的利息并入本金中一起計

算利息。

三、結(jié)束語

綜上所述，順應收支分類改革背景，促進財政收入與支出的平衡，發(fā)揮財政資金的應有價值，事業(yè)單位財政部門理應重視強化預算約束，科學分析財務(wù)環(huán)境，合理分配財政利潤；精選預算方法，編撰完整的財務(wù)報表；不斷優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，控制財政資金成本。

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（作者單位：河南無線電管理信息系統(tǒng)備份中心）endprint