高等學校采購內控制度建設探討

周海娟

摘要：高校采購是一個高風險的領域，隨著高校經濟案件的頻繁發生，越來越多的高校內部控制制度不完善所帶來的缺陷逐漸暴露出來，由此引起了高校對于內控建設的重視。內控建設是指經濟單位和組織在經濟活動中建立的一種互相制約的業務組織形式和職責分工制度。內控建設對于高校的采購具有重要的約束作用，可以說高校的經濟案件都是由于采購時信息不透明造成了貪污腐敗或者其他不良現象。筆者針對高校在采購過程中存在的問題提出如何在加強內控建設的基礎上提高高校的采購質量及采購水平，實現財務信息的公開透明，以便降低采購風險。

關鍵詞：高等學校 采購 內控制度建設

內控建設對于高等學校的采購具有重要的作用。通過控制環境、風險評估、監督與控制等對采購的財會信息進行約束和控制，減少出現信息不公開透明造成的資金流向不明或者是貪污腐敗現象的發生，還能夠降低采購的風險。良好的內控建設環境有助于自上而下形成內控意識，這樣有助于內控制度在高等學校采購實施過程中更好地落實。內控制度不僅包括制度方面的建設更包括文化意識方面的建設，良好的文化建設有助于制度的更好落實。總而言之，高等院校在內控建設方面存在很多缺陷，首先是沒有意識到內控建設對于高等院校的重要性，起步比較晚。其次，即使意識到了內控建設的重要性，但是制度相對不完善，很難得到落實。

一、高等學校采購的現狀

（一）內控建設制度不全面

我國高等院校的內控建設發展大致經歷了幾十年，在這幾十年的發展歷程當中，通過借鑒其他企業內控建設的經驗也形成了自身發展的一套理論依據，在真正的實施過程當中也有一定的成效。但是在這么短的時間內形成的制度很難包含所有的在采購中出現的問題，一些基本的問題內控制度可以解決，也可以讓操作者有章可循。對于一些特殊的問題，內控制度中沒有明確規定的，就難以做到有章可循，對于一些違法犯罪的事情可能也就不了了之了。同時還與領導者的意識有關，領導者“一人權力集中”“一人獨大”的思想始終貫徹著內控制度，當然這種內控制度并不能稱之為真正意義上的內控制度。領導者喜歡掌控著全局，不喜歡用內控制度來約束自己，這樣的內控制度并不具備說服力，在思想上沒有真正理解內控制度究竟什么，只是當作自己管理的一個方式和籌碼，而自己卻不在被管理的范疇之內。由此可知高等學校的內控建設到底是一種什么狀態了。

（二）采購制度不完善導致權力過分集中

前面提到過學校層面內控建設發展的不盡如人意，最直接的后果是導致業務層面上的采購制度不完善，采購信息公開透明度不夠，領導者的權力過分集中。對于高等院校的采購來說，資金支出比較大，需要經過集體決議，這樣可以避免一人獨斷，保證決議的客觀性和安全性，降低資金使用的風險。但是就目前而言，在大筆資金的支出上領導者仍然獨斷，雖然在一定程度上集體決議會降低辦事效率，但帶來的利益也是很大的。天津一所高校的采購案件的領導者的獨斷專權就讓人們認識到內控制度建設的重要性。

（三）監管薄弱導致分散采購項目問題較多

目前，隨著國家政府采購法律法規的完善，高校的大部分采購活動也逐步納入到政府集中采購體系，走上了規范化的道路。但是由于高校資金來源的多樣化，而政府采購主要是對財政性資金進行管理，導致高校的一些采購活動游離于監管之外。并且高校的許多采購活動因具有特殊性，多是采用分散采購，主管部門對分散采購監管的薄弱導致高校采購出現的問題較多。

（四）采購環節“暗箱操作”導致走上犯罪道路

采購活動是保證高校正常運轉的最基礎的行為之一，但同時也是大額資金支出的方式之一。一般來說，高校會通過競標選擇優質的公司來從事該項目，但也就是這個環節更容易出現暗箱操作，也容易滋生腐敗。人的本性在面對誘惑的時候會動搖，容易產生想法。再加上信息不公開，特別是基建的負責人就容易被施工項目負責人收買，這樣一來基建負責人與項目施工負責人就形成了一個利益鏈，一方面不利于公平競爭，更重要的是基建項目的安全性得不到保障，在學校的內部還會形成不良之風。

（五）財務制度不完善

對于高校來說教育經費的來源比較多樣化，需要有完善的管理系統進行監管。但是事實并非如此，監管不利、制度不完善是高校經濟案件頻繁發生的主要原因。教育系統的經費多是學校自己管理，這樣一來既給學校帶來了更多的自主性，但更多的是由于監管不力所帶來的利用職務之便進行犯罪的現象。在審查的過程中即使出現了違法現象也沒有嚴厲的制度進行懲罰，有時甚至是睜一只眼閉一只眼，這樣更加助長了不良風氣。

二、加強高校采購內控建設

針對以上高校采購活動在內控建設方面存在的問題，筆者將會指出加強高校內控建設的相關措施。內控建設一旦貫徹落實好，可以減少資金的貪污腐敗現象，更重要的是可以提高采購質量，降低資金的使用風險。

（一）配備高素質的采購人員是加強內控建設的首要條件

高校的采購活動是一項技術含量較高、政策性較強的工作，從事這項工作的人員應當是專業素質較高并具備專業的知識。人是管理的重要因素，人對于內控建設的落實具有重要的作用。在崗位的選擇上，秉持著合適的人到合適的崗位上，這樣可以做到充分發揮每一個人的潛能，同時還可以減少因為人員誤用而造成的經濟損失。對于重要崗位上的人員設置，篩選高素質的人才從事內控建設的工作，經常開展相關的理論和技能培訓，充分發揮內控建設管理人員的能力，把內控建設真正落實好。而且內控人員要有一種無畏的精神，要把領導者也納入到管理范圍。因為領導者的地位會讓很多人望而卻步，但是只有把領導者視為普通人，把所的有員工都視為被管理人，才能算是真正的內控建設，否則還是領導者控制下的虛假的內控建設。

（二）做到信息公開透明

高校的采購是巨款資金流動的重要項目，資金信息的公開透明十分重要。要通過建立相關信息公開制度，根據國家有關規定和學校的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。信息的公開有助于更多的人成為資金的監管人，對資金的使用提出質疑。

（三）評估風險，完善機制

大額資金的支出都存在一定的風險，如何才能夠降低資金的風險？應當建立相關的評估機制，對采購活動進行全面、系統、客觀的風險評估，并對評估的結果形成書面的報告上交至決策部門，為決策部門的科學決策提供依據，增加決策的科學性。同時應該延長評估的周期，一年就對采購活動進行一次評估，畢竟內控建設是一個長期的過程，不是一次兩次的評估活動就可以解決的。如果外部環境、采購活動發生變化，就應當對采購活動進行重新的評估。

（四）加強預算控制，充分利用政府采購政策

預算管理就是對資金的使用提前做一個預估，把應該花費的項目列入清單之內，對于不該花費的、不在預算之內的項目不予以批準。預算對于資金的使用可以提前進行預估，而且能夠對資金的使用一目了然，也便于前期的核查，對于該花費和不該花費的項目進行逐一核查。加強采購活動的預算控制，將采購活動納入政府采購活動之內，相當于對采購行為進行事前控制，能起到防患于未然的作用。

（五）定期盤查資產

定期盤查資產是內控建設的重要內容，這是對財產的一種保護。定期清查，對于清查的內容和時間進行記錄，便于下一次的盤查與核對，確保資金的完整與安全性。同時，定期盤查也是對前期采購活動的后期監督，通過存量資產的現狀及使用狀況，對前期的采購活動進行總結和改進。

三、總結

內控建設是當今時代發展的必然選擇，無論是企業還是高等院校都應當把內控建設作為重中之重，形成自上而下的內控意識，才能夠推動內控建設的落實。高校采購活動包括貨物、服務和工程等內容，是涉及面較廣的一項經濟活動，內控建設對高校采購活動尤為重要，內控建設做得好，高校的采購活動才能夠提高采購質量，降低采購風險。endprint