PPP財務監管分析和探討

欒淼

【摘 要】隨著經濟的發展，PPP模式逐漸被用到社會發展建設當中。對于PPP模式的發展，其中最重要的財務監管受到企業以及政府的重視。財務監管是每個項目重要的組成部分，合理地進行財務監督管理，能夠促進項目帶來的經濟效益，完善考核制度，實現社會資本合理投資回報與社會公共利益之間平衡。

【Abstract】With the development of economy， PPP model has gradually been used in social development. For the development of PPP model， the most important is financial supervision， and it has been taken seriously by enterprises and the government. Financial supervision is an important part of each project. Reasonable financial supervision and management can promote the economic benefits brought by the project， improve the assessment system， and achieve the balance between social capital， reasonable return on investment and social public interest.

【關鍵詞】PPP模式；財務監管；問題分析

【Keywords】 PPP model； financial supervision； problem analysis

【中圖分類號】F75 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）01-0078-02

1 引言

PPP模式是政府和社會資本以合作協議的方式提供公共產品和服務的行為。在合作經營過程中，需要通過完善的財務監督完成相應的考核和監管，通過對現行的財務監管進行分析，發現在實際的財務監管過程中存在一定的問題，例如PPP模式下財務監管不當導致項目帶來的經濟效益降低，同時沒有完善的管理制度，資金使用出現問題，政府績效考核不到位等，這些因素的存在影響PPP模式下項目公司財務的監管。本文通過分析PPP模式下的財務管理現狀，研究如何改進PPP模式下的財務監管。

2 PPP模式下的財務監管問題分析

2.1 PPP模式概述以及重要性

PPP的定義目前尚沒有統一，財政部財金[2014]76號文件中描述：政府和社會資本合作模式是在基礎設施及公共服務領域建立的一種長期合作關系。通常模式是由社會資本承擔設計、建設、運營、維護 基礎設施的大部分工作，并通過“使用者付費”及必要的“政府付費”獲得合理投資回報；政府部門負責基礎設施及公共服務價格和質量監管，以保證公共利 益最大化?；谡块T和社會資本在基礎設施及公共服務領域建立的一種長期合作關系，PPP模式又可以稱為公私合營模式。

近幾年政府陸續推出項目開始采用PPP模式，社會資本才能夠有機會參與，并開始獲得收益。能夠較大改善政府投資支出高、辦事效率低，成本支出浪費嚴重現象。使用PPP模式，能夠減輕政府在社會發展過程中承擔的發展壓力，從原本的建設者，可以轉化成項目發展監督者的角色。對于一些能夠使用PPP模式的項目，交由社會資本操作，能夠增加政府對于項目發展的融資渠道，促進投資的多元化模式發展，同時能夠減少項目建設帶來的風險壓力，將風險分散給政府和社會資本，能夠提高政府和社會資本的共同發展，現在越來越多的行業采用PPP模式。

2.2 經濟效益實現狀況較差

通常企業在進行項目投資時，會選擇使用最小的投資成本，達到企業經濟效益最大化的目的。在使用PPP模式進行項目投資建設時，由于社會存在的因素，更多的將對社會的服務以及社會經濟效益放在企業盈利之前，并且PPP模式以“盈利但不暴利”為原則，在許多項目上嚴格限制合理利潤率，這對企業的發展造成一定的影響。在PPP模式下，企業不僅會投入自己公司內的資金，還會從政府相關部門獲得某些專項資金支持，因此在資金使用和分配方面，可能存在一定的資金規劃不合理問題。受政府相關政策文件的要求，資金的使用方向和途徑也受到嚴格的限制，所以資金效益最大化的作用可能發揮不充分，這些是PPP模式在實際運作過程實際存在并需要改進的問題。

2.3 財務中期考核以及管理方面存在的問題

國家發改委《關于印發傳統基礎設施領域實施政府和社會資本合作項目工作導則的通知》（發改投資〔2016〕2231號）指出，項目實施機構應會同行業主管部門，根據PPP項目合同約定，定期對項目運營服務進行績效評價，績效評價結果應作為項目公司或社會資本方取得項目回報的依據。

目前越來越多的PPP項目進入運營年度，面臨著項目運營年度考核和監管，尤其是政府付費項目，運營維護期內政府方主要通過年度檢查和日常檢查的方式，對項目公司服務績效水平進行考核，并將考核結果與運營維護績效付費支付掛鉤。所以績效評價工作能否有效開展、績效評價工作結果能否被有效運用，是項目能否順利實施完成的重要組成部分?？己藱C制和考核評價工作也不能千篇一律，考核辦法或考核指標如果不適用該項目，導致評價內容和實際不符，或評價指標不能涵蓋項目經營全部內容，導致考核結果偏離或有爭執，都不利于項目的順利推進和完成。

企業財務的監督管理制度不完善，導致項目公司在發展過程中，出現虛報財務狀況的現象。由于一些項目是由政府和社會資本共同投資，但經營權交由社會資本，同時由社會資本承擔相應的風險。由于企業管理制度不完善，財務核算不規范，對PPP模式的應用出現問題，導致在實際經營過程中出現濫用項目運行資金，考核結果有爭執等情況，導致項目不能按照預期方向進行發展，也會影響項目的順利開展。endprint

3 PPP模式下的財務監管措施改進

3.1 提高項目帶來的經濟效益

提高項目帶來的經濟效益，能夠改進PPP模式下的財務監管措施。企業發展項目，主要目的是為了追求經濟效益，在滿足自身企業運行需要資金的基礎上，才會考慮能夠為社會帶了的經濟效益。

企業在進行項目發展過程中，應該及時控制項目需要的成本投入，仔細規劃項目發展需要的資金支持。合理的對項目發展進行資金規劃，提高項目資金的使用效率，這樣能夠減少企業的支出，而增加項目帶來的經濟收益。

一些需要重視社會經濟效益的項目，政府應該加大資金支持力度，避免企業為了減少項目自身的損失，使項目質量下降。例如一些軌道交通或公路等公益性質的項目，在項目實際建設運營過程中，最先考慮的是能夠為社會帶來的經濟效益。政府對項目發展質量應該制定嚴格管理要求，同時也應該對項目公司給予足夠的資金支持，防止項目在建設和運營等方面質量不合格，影響社會公共設施的使用和發展。

3.2 對項目中期考核和監管進行改進

PPP項目在運行過程中，實施機構應結合PPP全生命周期管理需要，不但要在項目總體規劃、項目立項、可研論證等前期工作階段進行績效管理，在項目運營維護期間的中期評估以及項目移交等后評價階段更要加強績效考核管理。

隨著項目的推進，一些問題會逐漸顯露出來，由于政府方人手不足等原因，相應的績效考核工作也許不能及時有效的完成，所以有關績效考核工作并不能夠完全依靠政府部門來完成，需要引入第三方機構來協助進行，政府聘請具備足夠的公信力和較高的專業水準第三方機構協助完成績效考核，不但能高效的完成工作，也使政府的形象和公信力得到認可，使社會資本更有信心和政府合作。

中期監管還包括對籌資方面的監督管理，一些項目的資金由于籌資方式較多，對于資金的分散性較大。因此在管理籌資方式較多的資金時，需要根據不同渠道來源的資金進行分開管理，結合資金的實際特點進行規劃和使用，防止內部出現資金使用風險。資金使用的中期考核合理，財務管理質量能夠得到保證，同時能夠提高企業資金方面帶來的經濟效益。

3.3 對后期監管制度進行改進

對后期監管制度進行改進，能夠改進PPP模式下的財務監管措施。在項目公司發展過程中，項目公司應該制定嚴格的后期監管制度，提高財務管理水平，減少企業不必要的財務支出，防止出現挪用項目資金等不良現象的發生。政府健全對企業后期監管制度的制定，按照計劃進行監督管理，檢查企業各項支出以及收入等明細，適時地對企業財務制度進行管理，能夠降低項目資金使用不善帶來的相關風險，提升財務管理水平，促進項目良性發展。

由于PPP模式是由政府和社會資本共同構成并發展的，政府在項目發展過程中主要起到監督作用。政府應該不斷完善財務考核制度建設和內部工作人員的管理，控制項目篩選程序和流程，例如施工企業的招標和篩選，仔細考核施工單位的執業資格以及財務管理是否完善，財務負責人是否具備財務處理能力等方面的信息。財政部門可積極聯合各行業主管部門，共同編制行業PPP項目績效評價工作指引，方便指導各項目實施機構開展系統的績效評價工作，社會資本方對照評價指標改善管理，提升產品和運營期服務質量。

4結語

完善PPP模式下的財務監管，提高資金的使用和政府的管理制度，加強績效管理科學化、規范化，不但提高項目公司的管理水平，增加項目自身收益，同時能夠促進項目的可持續發展，實質性提升PPP項目全生命周期的管理水平，實現PPP項目的成功率。

【參考文獻】

【1】耿朝輝.PPP模式下的財務監管問題分析與研究[J].經貿實踐，2016（3）：103.endprint