基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃

張雨露

摘 要 在高新技術企業的日常運營中，稅收籌劃與財務管理密切相關、相輔相成。本文就基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃進行探討。

關鍵詞 財務管理 高新技術企業 稅收籌劃

一、財務管理對高新技術企業稅收籌劃產生的影響

（一）財務管理目標對高新技術企業稅收籌劃的影響

高新技術企業的稅收籌劃要基于其財務管理工作的需要來予以動態調整，稅收籌劃必須對籌劃收益與籌劃成本進行全面考慮、綜合權衡，不能只為了降低企業的稅收成本和稅收負擔而減少其他收入或者增加其他費用。總之，高新技術企業應該結合自身的實際情況，基于成本效益原則選擇能夠實現財務管理目標最大化的稅收籌劃方案。

（二）財務管理對象對高新技術企業稅收籌劃的影響

高新技術企業的財務管理對象是循環流通的資金，而高新技術企業的稅收籌劃對象則是各種稅費，這些稅費都需要基于國家相關法律法規來予以足額支付、及時支付。若高新技術企業由于資金不足等原因而不能及時向稅務部門按時繳納足額的稅款，那么就會對企業的社會信譽和市場形象造成較大的破壞，甚至還有可能不利于其長遠利益。

（三）財務管理職能對高新技術企業稅收籌劃的影響

首先，財務計劃可細分為財務規劃與財務預算，其中，財務規劃會制約和指導稅收籌劃的開展，務必要基于戰略角度來對高新技術企業的稅負水平予以綜合權衡;而財務預算是財務規劃的最終成果，高新技術企業要以財務預算為準繩來確保正常開展相應的經營管理活動。其次，稅收籌劃是以財務決策為指導，以便實現高新技術企業價值最大化。再次，科學有效的財務控制能夠確保稅收籌劃方案的順利實施，稅收籌劃目標的開展需要采取財務控制措施來建立起相應的獎勵體系、考核體系、組織體系等。

（四）財務管理環境對高新技術企業稅收籌劃的影響

由于在高新技術企業財務管理的各個環節中都會滲透稅收籌劃，所以財務管理環境也會對高新技術企業稅收籌劃造成影響。只有正確認識財務管理環境，才能夠充分發揮稅收籌劃的工作效果，進而實現高新技術企業價值的最大化。

二、基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃措施

（一）靈活利用財務管理提供的稅法環境來擴大稅收籌劃的空間

我國目前對于高新技術企業的稅收優惠力度日益增大，出臺了多項政策，擴大了高新技術企業稅收籌劃的空間。例如，某高新技術企業，最近幾年由于宏觀政策環境較好，公司自身的戰略方向正確，業務增長迅猛，可從以下幾個方面進行稅收籌劃。首先，組織結構形式方面。在分支機構的選擇上應事先考慮組織結構對公司整體稅費的影響，綜合考慮分支機構在匯總納稅方面存在的差異。其次，公司經營政策方面。某公司在銷售商品的同時提供服務，此環節應區分兼營業務和混合銷售業務，區別不同業務的稅率來開具發票。再次，會計政策方面。某高新技術企業研發投入比較大，國家給予相應的資金補助，公司在收到資金補助時賬務處理上應放到遞延收益，項目通過驗收時應確認營業外收入，同時結轉成本。固定資產投入方面，折舊年限應與項目期保持一致，避免固定資產折舊成本沒有在收益期間按收入進行匹配攤銷，從而增加稅收成本的風險。最后，人力資源管理方面。高新技術企業認定條件中，既對高新技術企業研發人員的學歷方面要求比較高，又對研發人員占總人數的比重規定了比例，人力成本相對較大，所以要考慮到個人報酬集中與分散支付所涉及的稅費差異，合理利用稅目的轉換尋求結稅方案。

（二）財務決策中會計處理的靈活性為稅收籌劃提供堅實的保障

我國政府有關部門為了能夠盡快與歐美發達國家出臺的國際會計準則接軌，頒布出臺了多項會計政策，為高新技術企業的稅收籌劃工作提供了較多的執行可能性。但是我國現行的稅法規定與會計制度之間還沒有完全銜接，或多或少都存在一定的差異;按照現行的實務辦法是二者相互分離，若稅法規定與會計制度存在明顯的不一致，那么則基于現行的會計制度來開展日常核算工作，計繳稅款時重新進行納稅調整。針對這種情況，高新技術企業務必要利用財務決策中會計處理的靈活性來開展稅收籌劃工作。此外，要在高新技術企業的發展決策中真正納入財務管理工作，才能夠更加合理合法地控制稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的靈活運作空間。

（三）財務管理的重要地位為高新技術企業稅收籌劃打下了堅實基礎

現代企業制度要求企業實現科學化、系統化的經營管理，企業的財務管理工作也由原來的記賬會計轉為參與經營決策;企業的利潤均來自增加的可支配資金和成本費用的有效控制，而不再只是銷貨、進貨。稅收成本的合理控制已經成為企業成本控制的主要環節，這樣也給稅收籌劃帶來了巨大的市場需求，而行之有效的稅收籌劃則要求提高財會資料的可靠性、財務管理制度的規范性和財務會計人員的高素質。因此，高新技術企業若要開展稅收籌劃，就需要進一步規范財務管理工作、完善財務會計制度來提高自身的經營管理水平。

三、結語

高新技術企業稅收籌劃的風險強度明顯要大于其他類型的企業，專項審計的風險也很大。只有基于財務管理視角去認真審視稅收籌劃的重要性，結合高新技術企業的實際情況制定出科學、合理、有效的稅收籌劃方案，才能夠更好地規避風險，提高高新技術企業的市場競爭力。

（作者單位為青島市建筑材料研究所有限公司）