新時期企業稅務籌劃風險與有效控制手段

李培寅 呂凱風

摘 要：新時期我國市場經濟進一步發展，稅務制度愈加完善。市場環境下稅務籌劃工作越來越受到企業重視，另一方面稅務籌劃不當造成的企業經營風險與日俱增。本文在闡述新時期企業稅務籌劃的風險種類及特征，分析產生風險原因的基礎上，進一步探究了新時期企業稅務籌劃風險的有效控制手段。

關鍵詞：新時期? 稅務籌劃風險? 原因? 控制手段

當前我國已邁入社會主義建設新時代，新時期內經濟飛速發展，企業所處的政治、經濟、社會環境也相應地發生了巨大的變化。宏觀經濟環境變化導致稅收制度改革不斷深化。面對新時期復雜多變的市場環境，我國許多企業由于稅務籌劃工作的起步較晚，在相關人才建設及經驗總結上欠缺，給稅務籌劃工作帶來極大的風險。稅務籌劃作為企業平衡收益與成本的重要財務管理手段，合理地利用會為企業帶來節稅效益，但片面地追求減輕稅負，未進行統籌合理地稅務籌劃，會導致巨大經濟損失。如何有效地甄別稅務籌劃所存在的問題，制定出稅務籌劃科學、有效、合理的風險控制手段，關系到企業價值最大化的實現和長遠戰略的發展。

一、新時期企業稅務籌劃風險的種類及特征

稅務籌劃是指企業在遵循稅法及相關法規的基礎上，對企業的稅務工作進行適當地調整以及合理地變更經營活動從而合法地減輕稅負的正當操作。新時期企業稅務籌劃面臨的風險既有主觀意識不足等導致的內部風險，又有市場政策變動等導致的外部風險，其特征也愈發復雜多樣。

（一）稅務籌劃的風險種類

（1）內部風險

第一，主體性風險。此種風險主要是指因為相關籌劃人員素質低下而引發的各種不同風險。針對稅務籌劃工作來講，其必須企業稅務籌劃人員依據我國目前稅收政策的有關規定，及其企業本身的經營狀況展開深入分析與統籌規劃，因此，這不但要求稅務籌劃人員具備非常高的綜合素養，同時還需將我國的相關法律法規全面把握。現階段，我國企業稅務籌劃人員在專業素養方面依然有一些問題存在，以至使企業需要面臨很大的稅務籌劃風險。如若稅務籌劃人員對于政府所頒布的稅收政策沒有一個清楚認知，那么便很有可能產生漏稅或者偷稅現象，進而對企業造成涉稅風險。

第二，成本效益風險。此種風險主要是指企業在稅務籌劃中應適當增加相應的方案設計與具體實施成本，同時，如若稅務籌劃失敗，企業還需要承擔稅收方面所帶來的損失。所以，在開展稅務籌劃的過程中，如若成本比較高，或者超過其可能獲得的收益，那么必將會致使企業面臨較大的成本效益風險。

（2）外部風險

第一，經濟環境風險。經濟形勢的不斷變化也是致使企業稅收風險加大的主要因素。比如，目前我國政府十分注重對能源的保護，所以針對能源消耗量比較大的企業，則需承擔相對更多的稅收費用。

第二，稅務機關認定的風險。企業開展所有稅務籌劃活動均需在與稅收法律規定相符的標準下實施，并且此種活動的合法與否，必須通過稅務執法行政部門的認定。而在實際認定過程中，稅務行政執法的偏差也會導致稅務籌劃面臨不成功的風險。具體而言，即使稅務籌劃屬于合法行為，但是最終結果也可能會因稅務行政執法出現偏差，受到稅務執法機關的觀念與行為影響，進而致使稅務籌劃方案在現實中無法真正實施，使得企業的稅務籌劃不能獲得任何價值。

（二）稅務籌劃風險的主要特征

（1）客觀性

所有風險的存在均屬于一種客觀事實的具體表現，其存在并不會因為人們的意識發生改變而消失。針對企業來講，由于在其所經營生產的大環境中具有非常多的不確定性因素，因此稅務籌劃風險客觀存在。

（2）多樣性

在企業生產經營過程中，稅務籌劃具有十分重要的作用，其涉及到經營生產當中的較多環節，并且在各個環節中不僅會存在不一樣的風險誘因，同時還會彼此影響。所以從這一層面來講，企業稅務籌劃風險有著多樣性特征。

（3）可度量性

在企業財務管理的風險管理當中，可通過收益率和離散程度對此進行衡量。盡管稅務籌劃管理風險是客觀存在且不能夠有效規避的，不過，企業中的有關財務人員可以依據相應的財務知識對此做出深入分析，進而按照風險的具體程度，將與之對應的稅務籌劃方案合理制定出來。

二、新時期企業稅務籌劃產生風險的原因

企業處于復雜多變的市場環境下，任何決策都伴隨著風險。稅務籌劃如果跟預期的目標偏離太多，對某項納稅的交易事項操作失誤，都會帶來極大的風險。了解企業稅收籌劃風險的產生的原因，并進行深入分析是防范稅務籌劃風險的必要前提。

（一）稅務籌劃方案的系統性導致風險產生

稅務籌劃工作本身就是涉及企業原材料采購、產品生產、市場銷售等各個運營環節，是一個多層級、全方位、各環節密切合作的系統性工作。設計稅務籌劃方案需要企業管理者的統籌優化，根據所涉及企業生產經營的特點，在前期對項目進行合理預測，并給予項目活動必要的支持。在稅收籌劃方案實施過程中，所涉及部門的員工要密切配合方案實施，提供必要的數據資料，以保證決策者實時了解方案進展情況。稅務籌劃者要努力提高專業素養，深入學習稅收、管理、會計準則、法律法規等相關知識，具備匹配稅務籌劃方案實施的業務能力。總之，稅務籌劃方案要求企業各個部門密切合作，積極主動地參與。由于系統性工作本身的復雜性，所以稅務籌劃存在極大地風險。

（二）稅務籌劃基礎設施建設不完善造成風險

稅務籌劃作為一項專業性要求很高的工作，需要在實施過程中匹配一定的基礎設施建設。首先是企業要具備稅務籌劃的良好文化環境，企業的高層決策者以及相關工作人員必須提高對于稅務籌劃的認知水平，不能片面地理解成鉆稅收的空子、就是為了少繳稅。其次，會計信息系統等管理信息系統等硬件設施要相應的完善。企業整體稅收籌劃的意識淡薄，會計核算體系不健全，都會造成稅收籌劃基礎設施根基的削弱，產生極大的風險，甚至會導致偷稅、漏稅等違反稅法行為的嚴重后果。

（三）對稅收政策的理解和稅收政策變動導致風險

企業實施稅收籌劃工作應當把目前已有的稅收政策作為基礎，需要正確理解國家稅收政策，其中主要包含政府頒布的稅收優惠政策以及繳費標準等。由于新時期市場經濟和國家政策不斷的發展變化，相關產業政策也處于不斷變化之中。稅務機關也需要依據國民經濟地不斷變化，來調整稅收政策，因此稅收政策具有不定期性。由于稅收政策的具體制定與變動有著不確定性特征，如若企業在稅務籌劃過程中剛好遇到稅收政策的調整，則需重新實施稅務籌劃，否則極有可能會致使出現稅收增加，甚至合法變為不合法的情況，進而導致稅務籌劃風險的產生。

三、新時期企業稅務籌劃風險的有效控制手段

在我國新時期的市場經濟大環境下，企業必須合理地通過稅務籌劃策略實現企業成本和利益的最佳平衡，達到企業經營利潤的最大化。針對稅務籌劃的風險，立足于上述企業風險的種類和特征，企業需要采取必要的控制手段，提高自身風險意識和人員素養，科學把握外部環境，把稅務籌劃的風險控制在合理的范圍內。

（一）強化企業稅務籌劃工作的風險意識

稅務籌劃的基本要求就是需要依據法律開展籌劃，所以，嚴格遵循有關稅收法律法規是實施稅務籌劃的首要前提。如果稅務籌劃與稅收法律法規不符，那么即便為企業帶來很大收益也屬于不合法行為。因而，企業在進行稅務籌劃的過程中，應當在思想上將稅務籌劃的風險意識加以樹立，不管是企業管理階層或者底層員工，全體人員均需在最大程度上認識到稅務籌劃風險對于企業經營管理及其今后發展的重要性，進而在稅務籌劃的所有環節中融入稅務風險防范，以至使相關籌劃人在制定稅務籌劃方案時，可以對各種不同風險性因素的存在進行綜合考慮，從而在規避風險的前提下讓稅務籌劃獲得更大收益。

（二）提升稅務籌劃人員的綜合素養

為了更好的控制企業稅務籌劃風險，那么企業就一定要清楚認知稅務籌劃人員專業素養的重要意義，并對人才建設加以強化，以此讓稅務籌劃人員的綜合素養得到有效提升。不管是稅務籌劃外部風險當中存在的政策風險，或者內部風險當中存在的主體風險，都要求相關稅務籌劃人員具備較高的專業素質。因此，企業應當定期針對稅務籌劃人員的專業素質開展相應培訓，使之在全面掌握稅收、財務及其法律等相關知識的同時，進一步提升其專業技能與職業道德素質，從而對稅務籌劃人員綜合素養的提升起到較好的推動作用。

（三）重視稅務籌劃的成本效益分析

想要經過籌劃獲得更大經濟利益，那么企業則需要對成本效益進行綜合分析。只有全面考慮籌劃方案當中所蘊含的不同成本問題，而且在稅收籌劃成本不超過最終獲得收益的情況下，此項稅收籌劃方案才具備合理性，這樣企業才能夠對此持以接受態度。在開展稅收籌劃的過程中，企業應當注重整體稅負的高低，而并非計較個別稅種的稅負高低。針對一份成功的稅收籌劃方案來講，其必定是經過對多種不同稅收方案進行優化選擇的結果，不過，優化選擇的具體標準并非是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對比較小的情形下企業能夠獲得的整體利益更大。除此之外，企業在對稅收籌劃方案進行選擇的過程中，也不可將眼光僅是放于某一時期納稅較少的方案上，而應對企業的長遠發展戰略進行綜合考慮，進而選擇可以讓企業整體效益得到提升的相關籌劃方案。

（四）加強與政府稅務部門之間的有效溝通

為了讓稅務籌劃的合法性與效益性得到真正確保，稅務籌劃人員在實施稅務籌劃的過程中，應當始終和相關稅務部門之間保持有效溝通。也就是說，企業在開展稅務籌劃的過程中，應當進一步加強與該地區稅務主管部門之間的溝通與交流，積極向稅務部門咨詢關于稅收的各方面知識，對于最新的稅收政策有一個更加清晰的認知，同時，還可以請政府稅務部門人員對企業稅收籌劃工作的具體實施進行相應指導，以此為稅務籌劃工作提供更加有效的信息支持，以促使企業相關人員的稅務籌劃能力得到更大提升。

（五）合理運用稅務代理機構的服務

鑒于稅務籌劃具有較高的專業性，在提升企業自身員工稅務籌劃綜合素質的基礎上，對于復雜的稅務籌劃項目，可以聘請稅務代理機構進行稅務籌劃。在遵從成本效益原則的基礎上，衡量項目的難易程度，合理利用稅務師事務所等代理機構進行稅務咨詢，尋求合理的稅務籌劃方案，最大限度地為企業合法減輕稅負。

四、結束語

新時期稅務籌劃工作呈現出復雜多變、專業要求高等特點，企業的稅務籌劃作為一項較為繁雜且綜合性較強的工作，要求從項目初始至最終完成企業全員全情投入。在實際開展稅務籌劃時即便發生很小的失誤，都會加大稅務籌劃工作的風險。面對新時期市場變化以及政府對稅收政策變動的新局面，企業應當進一步提升稅務籌劃人員的專業能力，強化風險管控意識，緊跟市場方向，嚴格遵從稅收法律法規，從而把企業稅務籌劃工作的風險控制在最小范圍內。

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[5]孫紅霞.試述企業稅收籌劃的風險及其有效控制[J].財經界（學術版），2015（24）：346-346.

作者簡介：

姓名：李培寅，出生年月：1986年9月，籍貫：山東，單位：中國航空技術國際控股有限公司，學歷及技術資格：碩士研究生、MBA、CPA。

姓名：呂凱風，出生年月：1992年2月，籍貫：河北，單位：中國航空技術國際控股有限公司，學歷及技術資格：碩士研究生。