我國審計職業(yè)化現(xiàn)狀存在問題及對策研究分析

李春林

【摘 要】 以往的審計工作要求難以新的形勢，尤其是對審計職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技能、職業(yè)標準等方面。新形勢要求審計工作職業(yè)化，既達到審計工作標準化、審計工作規(guī)范化及審計工作制度化。“新形勢下推進審計職業(yè)化建設”是當代中國審計制度改革的重要內(nèi)容，是未來審計隊伍建設的發(fā)展方向，隨著審計事業(yè)的加速發(fā)展和審計制度改革的不斷深入，“推進審計職業(yè)化建設”已成為審計理論與實踐的一個重要課題。基于此，本文研究分析了新形勢下的“審計職業(yè)化”的概念、現(xiàn)狀及其存在問題，并就審計職業(yè)化的存在的問題提出了對策建議。

【關鍵詞】 新形勢 審計職業(yè)化 建設

2014年10月，十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《國務院關于加強審計工作的意見》明確提出， 要著力提高審計隊伍的專業(yè)化水平，推進審計職業(yè)化建設，提升審計隊伍的政治素質和專業(yè)能力。2015年12月8日中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件，其中三項重點任務之一就是推進審計職業(yè)化建設。提出要根據(jù)審計職業(yè)特點，建立分類科學、權責一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機制，實行審計專業(yè)技術資格制度，完善審計職業(yè)教育培訓體系，努力建設一支具有較高政治素質和業(yè)務素質、作風過硬的審計隊伍。

一、審計職業(yè)化的內(nèi)涵

要認識審計職業(yè)化，首先應理清職業(yè)化的基本涵義。職業(yè)化這一概念雖然很早被提出，在理論界也有所研討，但至今還沒有一個全面完整的解釋，學術領域對職業(yè)化的研究涉及眾多對象，因而對職業(yè)化的含義也就產(chǎn)生多種理解。根據(jù)字面意義理解，“職業(yè)”指的是工作崗位、“化”指的是動態(tài)發(fā)展，職業(yè)化就是指專門從事某種職業(yè)的人們逐步形成獨特的職業(yè)意識、知識、技能、行為及其道德準則的過程。簡單的講，職業(yè)化就是一種工作狀態(tài)的標準化、規(guī)范化、制度化。審計職業(yè)化更是一個全新的概念，結合“職業(yè)化”概念的理解，筆者認為，所謂“審計職業(yè)化”，就是審計工作狀態(tài)的標準化、規(guī)范化、制度化。即國家以制度的形式，規(guī)范審計人員的職業(yè)責任、職業(yè)意識、職業(yè)技能、職業(yè)標準、職業(yè)道德和職業(yè)地位。審計職業(yè)化的基本內(nèi)涵，體現(xiàn)在兩個層面：一是特有的審計職業(yè)狀態(tài)。包括審計職業(yè)專門的知識結構、特殊的技能方法、特定的社會地位、獨特的思維模式等;二是完備的職業(yè)制度體系。包括職業(yè)準入制度、資格考試制度、職業(yè)等級制度、職業(yè)準則制度、績效考評制度、監(jiān)督與責任制度、職業(yè)激勵制度、職業(yè)教育制度、職業(yè)道德制度等。

二、審計職業(yè)化現(xiàn)狀及存在問題

1.審計工作人員晉升存在管理上的弊端

審計機關受各級政府領導，屬于政府職能部門，其在經(jīng)費、人員選用和提拔上，受限于地方政府，難以推行自上而下的職業(yè)化建設。例如在審計人員進入機制上，省直和市機關是參加公務員省考招聘，區(qū)、縣機關則是參加當?shù)貐^(qū)、縣政府事業(yè)招聘。因此，在公務員管理模式下，不僅不能體現(xiàn)審計的職業(yè)特征，還缺少專業(yè)激勵、約束和監(jiān)督機制。審計機關有行政、事業(yè)兩種編制，一般都是按照公務員管理，在公務員職位分類沒有得到很好落實的現(xiàn)實情況下，審計人員實質上是按照綜合類管理的。審計人員級別、升遷、待遇、離退上與公務員無差別，受到公務員行政職務晉升和職數(shù)限定的嚴格約束，優(yōu)秀的審計業(yè)務人員不一定能得到職務晉升。行政化的管理序列，忽視了業(yè)務技能方面的成績，影響審計人員的工作積極性。

2.審計體制有待進一步完善

審計體制的不健全主要體現(xiàn)在審計主體的職權和職級與審計履行的職責不匹配，職權和職級問題，是審計體制的核心問題。我國憲法規(guī)定，由國務院和縣級以上地方人民政府分別設立審計機關，這就造成審計機關的層級與政府其他部門單位相平行，直接導致下級審計上級、同級審計同級的尷尬局面，從而對審計的獨立性有很大的沖擊。行政型審計體制是基本符合我國國情特點的現(xiàn)行審計體制，但隨著新常態(tài)時代的到來，現(xiàn)行審計體制的設置缺陷愈益顯現(xiàn)，這種缺陷一定程度影響和阻礙了審計應有功能的發(fā)揮，也使我們審計職業(yè)化建設陷入一定的困境中。

3.審計工作人員專業(yè)技能有待進一步提升

現(xiàn)代審計需要復合型高技能人才，需要審計人員在學習審計專業(yè)知識的基礎上，進一步去學習法學、金融學、建筑學、計算機技術等知識來提高審計工作質量與效率，要求審計人員要做“一專多能”的“復合型”人才。現(xiàn)有審計人員所學專業(yè)多為財務會計類，對公共財政、金融、基建等現(xiàn)代審計所需要的專業(yè)知識了解不深，但在實際的工作當中，還需要工程評估方面、資源環(huán)境保護方面以及了解相關法律法規(guī)等方面的人才，對績效審計、資源環(huán)境審計、專項審計調(diào)查等含金量較高的審計項目不能很好地開展。新常態(tài)下，審計環(huán)境進一步發(fā)展變化，會計電算化、大數(shù)據(jù)以及網(wǎng)絡技術發(fā)展迅猛，要求審計人員不僅要掌握計算機輔助審計技術，而且要應用現(xiàn)代審計技術和方法。從目前情況來看，審計人員運用常規(guī)的檢查、查詢、監(jiān)盤等方法較多，運用計算機審計較少，使用數(shù)據(jù)庫技術進行分析、能夠開展信息系統(tǒng)審計的比率就更低了。

三、審計職業(yè)化存在問題的解決措施

1.完善審計人員選拔任用機制

嚴格準入門檻，建立公開、公平、公正、透明的干部選拔任用機制，對新進人員嚴格實行“逢進必考”制度，讓真正有能力、有水平的人通過競爭上崗，杜絕“講關系”，“開后門”的進人現(xiàn)象。堅持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊挠萌藰藴剩ⅰ八牡隆笨疾煸u價機制，采取組織考察與社會評價相結合的辦法，從“政治品德、社會公德、職業(yè)道德、家庭美德”四個方面對預進人員進行考察，優(yōu)先選入思想作風過硬、工作能力扎實的人員。

2.強化提升審計人員專業(yè)技術能力

完善審計人員培訓制度，把培訓作為提升審計人員能力的重要手段。建立審計職業(yè)培訓制度，要以發(fā)展的眼光審視國家審計的發(fā)展趨勢，分析現(xiàn)有審計人員的素質狀況，有針對性地提出培訓計劃、培訓科目、培訓方案和培訓目標。審計職業(yè)培訓制度是伴隨審計人員職業(yè)生涯的常態(tài)化培訓機制，旨在不斷提高審計人員的專業(yè)理論水平、實踐經(jīng)驗和業(yè)務技能。審計職業(yè)培訓，要側重更新知識、提高能力的在職培訓和專門的業(yè)務培訓，著力培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手、精通管理的行家里手;采用講授式、研究式、實習式、互動式等多元化教學法開展專題培訓和審計業(yè)務經(jīng)驗交流，增強培訓的實用性。

3、加強作風建設，提高職業(yè)素養(yǎng)

加強審計人員工作作風建設，把治理“庸懶散”、戒除“驕嬌暮”作為強化作風建設的突破口。審計人員職業(yè)道德是無價的精神財富，它幫助審計人員樹立正確的價值觀、榮辱觀、職業(yè)觀，引導審計人員樹立與市場經(jīng)濟相適應的道德觀念和價值觀念，提升審計人員的職業(yè)責任感，建立健全崗位責任制，實行審計項目負責制，規(guī)定具體項目負責人、主審及一般審計人員的相關責任。只有擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習慣，審計人員才能夠忠實地履行自己的職責，客觀公正、實事求是地解決實際問題，審計機關才能建設一支素質過硬、清正廉潔的審計人員隊伍，從而樹立審計人員高效、廉潔的良好形象。

4.建立健全干部考核制度，調(diào)動審計人員工作的積極性和主動性

推行履職盡責清單管理，促進干部干實事、出實績。年初，審計干部結合自身工作實際制定一份個人項目清單計劃，每月針對項目清單計劃羅列該月工作完成的情況，開展干部積分制管理，堅持“分類量化、責任到人、實時考核、注重實績”的原則，將各項工作指標細化、量化，一月一督查、年終大總結。對遵章守紀、工作突出的人員給予政治、物質、精神上獎勵;對作風散漫、工作不力的人員給予告誡、扣除考核獎、免職等處理。

5.健全審計職業(yè)保障機制，保障審計人員獨立開展工作

實行審計機關垂管制度，讓基層審計機關人員選任、機構編制、經(jīng)費保障由如今的地方政府管理過度到上級審計機關統(tǒng)籌管理，出臺保護審計人員獨立執(zhí)法的相關制度，對干預審計執(zhí)法的社會團體、行政機關及個人嚴肅追究責任。

四、結論

總而言之，隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，以往的審計工作在標準化、規(guī)范化、制度化等方面存在一定的不足，難以適應新形勢，因此加強審計職業(yè)化建設成為現(xiàn)階段審計工作重要的一環(huán)，然而在審計人員選拔任用，晉升管理，業(yè)務技能上還存在很多的不足，解決上述問題成為推進審計職業(yè)化建設不可或缺的關鍵環(huán)節(jié)，需要探索更多更好的方法來解決審計職業(yè)化存在問題。

【參考文獻】

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