我國擔保企業內部控制問題研究

周豐豐

摘要：擔保行業作為一個新興行業，隨著社會信用體系的不斷完善，該行業面臨著發展的機遇和挑戰。隨著外部監管的不斷加強，使得擔保公司也應該需要對自身存在的各類管理缺陷進行修正。文章根據融資擔保企業的經營特點，從內部控制入手，討論擔保公司存在的主要問題，同時提出合理可行的解決方案。

關鍵詞：擔保企業；內部控制；社會信用

擔保行業作為一個新型服務行業，為企業提供類金融服務，為投資融資雙方搭建良好的交易平臺，其在中國的發展歷史不超過30年。隨著社會的不斷進步，社會信用體系的不斷完善，我國制定各項法律法規來逐步加強對擔保行業的監管，提高擔保行業的準入門檻，2017年7月李克強總理簽發了國務院令，頒布《融資擔保公司監督管理條例》（自2017年10月1日起施行），對于擔保行業來說，面臨著更大的機遇和挑戰。

一、擔保企業內部控制的內涵與意義

（一）擔保企業內部控制概述

在我國，企業內部控制規范體系由基本規范和配套指引構成，配套指引包括應用指引、評價指引和審計指引。內部控制是企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。而內部控制目標是合理保證企業經營管理的合法合規性、資產安全性、財務報告及有關信息真實完整性，提高經營管理效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩，包括全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益等原則。

內部控制可以分為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等方面。其中內部環境包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化等；風險評估包括目標認定、風險識別、風險分析、風險應對四個環節；控制活動包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等制度建設；信息與溝通要建立信息整理、溝通流程、信息系統三個部分；內部監督包括事前、事中、事后三個階段。

（二）擔保企業加強內部控制的現實意義

為了讓擔保行業能夠在經濟建設過程中起到一個重要的金融工具角色，為推動企業尤其是為中小企業的發展起著比較重要的作用，我國開始提高擔保行業的準入門檻，比如加強監管，擔保公司每年至少要面對5次以上的對外審計，包括財務報表審計、主管機關的行業檢查。每3年還要進行一次許可證的核查；制定并完善法律法規，讓擔保企業步入正常的發展軌道中。

為了適應外部環境的變換，擔保公司自身也開始尋求改變，樹立正確的風險防范意識，查補企業風險控制體系的漏洞和缺陷，建立積極有效的并適合擔保公司正常運行和發展的內部控制制度，使擔保企業能夠有序的發展，并樹立整個擔保行業的良好形象。

二、現階段擔保企業內部控制存在的主要問題

近年來隨著整體經濟形勢趨于低迷，實體經濟的發展減緩，擔保行業也相繼出現了各類事件，對擔保行業的發展產生了負面影響，同時暴露現行擔保公司內部控制存在的問題。

（一）內部控制意識不強

公司決策層對風險的把控不到位，管理團隊對風險的防范意識不到位，職工對風險的認識不足，經常導致各類問題的出現。比如授權審批不明晰，由于擔保公司的人員構成簡單，總經理和分管業務的高管經常為同一人，業務審批經常是一支筆。很多出問題甚至破產的擔保公司，就是在業務審批過于簡單，領導管理意識不到位；又例如未能貫徹職務不兼容原則，為了節約人力成本，很多擔保公司只有業務部、財務部和綜合部，業務人員為了追求利益最大化，風險意識淡漠，不顧潛在風險，快速且粗糙完成業務的整個流程，經常會出現一筆擔保業務破產一個擔保公司的情況。

（二）內部控制制度建設不完善

1. 管理制度建立不完善

對于大型集團公司下成立的擔保公司，由于集團公司一般具有較為完善的制度，成立的擔保類子公司也具有較為完善的管理制度，當然，在具體執行過程中，為了加快業務的完成速度，爭取更多的客戶，一般都執行不到位。而對于一般的擔保公司，公司只有部分基礎管理制度，經常缺失有關檔案的管理制度，合同管理制度等細節性的制度。

2. 業務管理制度和業務流程不完善

從制度建設完備性的角度，擔保公司的專業制度一般應該包括業務管理制度、風險控制制度、保證金制度，授權審批制度、反擔保制度等，但是很多中小型擔保公司一般只有業務管理制度，只是對業務的一般執行流程進行規定，但對重大事項或特殊擔保項目沒有相應的制度，大額資金的動用及客戶的保證金管理沒有相關的審批制度和授權管理制度，當出現情況時，會出現辦事人員無制度可尋，無所適從。另外，還有很多擔保公司會出現雖然有各類制度，執行時由于繁瑣的流程，讓業務人員很頭疼，為了追求所謂的效率，他們會經常用各類借口要求特事特辦，制度如同擺設；擔保公司出現各種案例中，制度執行不到位占到了很大比例。

3. 人力資源制度不完善

首先，聘用人員業務水平層次不齊，團隊向心力不足。由于大部分擔保公司人員構成相對年輕，工作閱歷尚淺，導致風險把控能力較弱；同時所聘用人員的專業水平較弱，部分人員的道德素養不高，使公司的整體風險水平大大增高。其次，業績評價制度不完備，擔保屬于金融服務行業，人員要求的收入水平與其他銀行、保險類金融企業的持平，薪酬待遇占到公司成本的50%以上，公司領導為了降低人員費用，一般都設置簡單的組織結構，一人任多職，各自為營，關鍵控制崗位無專業人員和專職人員配備，一旦出現問題各自推諉。我國的擔保行業的業績評價機制一般是按照工作數量和擔保費收入作為依據制定，一般都不考慮風險控制水平，也不考慮收入與成本的配比原則。

（三）風險控制不到位

1. 業務層次存在的問題

在事前管理階段，很多擔保公司對客戶資料的審核不夠嚴謹，還有部分擔保公司會幫助客戶能夠通過銀行的貸款審查，擅自編制報表；在事中管理階段，一般而言貸款發放后，擔保公司每個季度應取得客戶報表，不定期去客戶單位進行經營情況的了解，及時跟進客戶情況，以確保貸款的按時歸還，但是實際的執行過程中，報表取得不及時，業務人員怕麻煩，不去了解客戶的實際經營情況，只是在貸款到期前催促客戶歸還貸款；在事后管理階段，很多規范的擔保公司每項業務完成后，業務人員只僅僅是將該客戶的所有資料放入檔案盒內，移交給辦公室管理，而很多小的擔保公司基本不對客戶資料進行整理，甚至出現業務合同丟棄的情況。endprint

2. 財務層次存在的問題

首先，大部分擔保公司由于業務變動的頻率較大，不編制預算，繼而企業的經營者無法衡量并控制公司的整體運營成本，使公司的運營風險較大；其次，授權和審批流程和制度還不完善，權力過度集中，風險把控不完善，還有部分無審批流程，業務員直接報送總經理審批，無風險把控環節；然后，財務分析不完善，擔保公司業務部為重點部門，領導不重視財務部，當財務部報送財務分析時 ，經營管理層只是看看，而不對應所提出的問題解決問題；最后，資本金保持率不達標。為了保證擔保企業能夠正常運作，完成各類擔保項目，各個地方財政都出臺關于資本金的充足率的相關要求（比如賬面資金達到權益的80%），很多擔保公司為了維持公司的正常運作，同時保證公司的盈利能力，不惜違規將公司的資本金對外投資、借款，風險非常巨大。

（四）監督機制不健全

目前，大多是擔保企業的組織架構中并沒有相對獨立的內部監督機構，導致監督機制虛化、監督資源匱乏。而擔保公司現階段對于項目的審查也更多局限于由業務部報請總經理審批，未單獨成立評審委員會。同時，也缺乏有效的外部監督機制，沒有定期聘請單獨專業中介機構，對公司的內控風險進行評估。

三、優化擔保企業內部控制建設的對策建議

（一）增強內部控制意識

首先，公司制定其戰略發展目標，成立風險控制委員會，形成自上而下的風險防范意識，形成相關者利益最大化的經營目標。其次，每年將公司的管理人員進行送出去進行培訓；定期對全體員工進行各類培訓，及時學習有關的法律、法規及財經知識；進行團隊建設，培養全員的風險意識。

（二）完善制度建設

管理制度方面，根據公司的架構，建立相關的管理制度，而且逐步明細，每年年末對各類制度進行檢查，并將不適宜的制定進行調整，通過全員學習公司制度，規范行為防止出現制度漏洞。

業務管理制度和業務流程方面，根據國家的法律、擔保行業的特殊要求，制定擔保業務管理制度，有關業務的風險管理制度，合同管理制度，客戶保證金制度，反擔保制度，業務授權及審批制度；內部控制指引制定各類業務流程，并且強化執行力度。

人力資源制度方面，調整聘用制度，吸引更多專業技術人員；完善薪酬體系建設，績效、激勵機制必須與內控制度掛鉤，比如業務部門的績效不止于工作數量掛鉤，同時與工作的質量，與項目的收益率，項目的完成度等方面掛鉤，提高員工積極性，同時也能保證公司健康持續發展。

（三）強化風險管理

1. 業務部分

事前管理方面應嚴格審查客戶資料，認真分析客戶經營情況，從源頭上，防止風險完善合同管理流程，從各個方面防止合同管理不善，造成公司經濟損失。事中管理方面應在貸款發放后，擔保公司每個季度取得客戶報表，不定期去客戶單位進行經營情況的了解，及時跟進客戶情況，以確保貸款的按時歸還。事后管理方面應在將業務部門將已完成的項目，根據公司的檔案管理制度，認真整理后歸檔，對有意繼續合作，同時具有信用的客戶，保持聯系，以保證客戶資源的不流失。

2. 財務部分

首先，企業應當建立和完善預算編制制度，按時編制年度全面預算，通過預算執行的管理，控制公司成本保持在一個合理的范圍之內。其次，嚴格制定資金審批制度，完善審批流程，逐級審批，保證審批流程的客觀性和嚴謹性。然后，定期進行經營分析。財務部定期上報對公司的整體經營情況，分析各類相關財務指標，同時參考各類重要的非財務指標，與預算相結合，總結經營過程中的問題，同時提出相關解決方案，為下一步的發展提供理論依據。最后，嚴格把控資金流向，維持資本金的充足率，在保證國家規定的安全資金范圍內，將閑置資金充分發揮作用，提高資金收益率，比如購買銀行的保本型理財，購買有可靠收益的債券等各類理財。

（四）落實監督機制

首先，建立完善的內部控制機制，成立相關的內部控制部門，從組織結構和制度上形成監督機制。由公司的各部門責任人和外部特別聘請的專家組成擔保項目評審委員會，對擔保項目進行獨立評審，加強對項目的可行性和風險性的分析，從而降低擔保公司在運行項目的風險程度。定期應聘請專業的中介機構對公司的內部控制進行評價，根據公司的實際經營潛在風險，提出更為有效可行的整改措施，使企業的下一步經營更為健康。

參考文獻：

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[3]孫劉成.擔保公司內部控制制度建設[J].中國商界，2010（10）.

（作者單位：昆明滇池國家旅游度假區國有資產投資經營管理有限責任公司）endprint