計算機輔助審計在實踐中的應(yīng)用

馬維娟　劉曉娜

摘要：隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，計算機輔助審計已經(jīng)成為審計工作未來發(fā)展的必然趨勢。文章在分析計算機輔助審計實踐中的作用基礎(chǔ)上，對計算機輔助審計在實踐中存在的問題進行了探討，并提出了計算機輔助審計在實踐中的應(yīng)用對策。

關(guān)鍵詞：審計；實踐；計算機；應(yīng)用

隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和普及，計算機技術(shù)對社會經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的促進作用。就審計工作而言，計算機技術(shù)對其產(chǎn)生的深刻影響越來越受到重視。目前，針對審計工作所編寫的計算機軟件已經(jīng)層出不窮，從政府部門到企事業(yè)單位對于計算機輔助審計的推廣和應(yīng)用范圍也在同步擴大。

一、計算機輔助審計在實踐中的作用

（一）利于提高審計工作效率，降低成本

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，目前我國成功研發(fā)的神威太湖之光以每秒93千萬億次浮點運算取代了我國原來的“天河二號”，成為最快的計算機。將計算機強大的運算處理能力應(yīng)用于數(shù)據(jù)處理，能夠切實提高審計工作效率。在審計工作的開展過程中，由于牽涉到大量數(shù)據(jù)計算分析，審計人員常常需要完成大量的計算工作，而將計算機輔助審計應(yīng)用于實踐以后，因為充分發(fā)揮了計算機對于數(shù)據(jù)處理高效、準確的優(yōu)勢，審計人員可以在很短的時間內(nèi)完成大量的數(shù)據(jù)計算、分類、篩選等工作，將精力更多的集中于定性、判斷等工作上來，從而節(jié)約了很多工作時間和精力，降低了審計的人工成本。例如，如果審計人員發(fā)現(xiàn)某單位在一定時間段中的材料成本差異率存在問題，可以借助計算機輔助技術(shù)，通過Excel等應(yīng)用軟件即可實現(xiàn)該單位全年所有月份的材料成本差異率復(fù)核，其效率與采用手工方式來計算復(fù)核相比，得到顯著提高。

（二）能夠擴展審計范圍

通過計算機審計軟件在實踐中的應(yīng)用，能夠有效擴展審計范圍。審計軟件與被審單位的財務(wù)數(shù)據(jù)庫連接以后，對于會計科目、資金余額、明細賬目的查詢均能做到方便快捷。同時，對于財務(wù)賬目中的借方、貸方金額以及記賬憑證的查詢也提供了極為便捷的工具，能夠提供實現(xiàn)快速查詢和查賬功能。借助這些查詢工具，審計人員可以對被審單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行全面分析，并對發(fā)現(xiàn)的異常項目進行調(diào)查，以劃定審計重點開展逐筆審計。通過計算機的輔助，審計人員在一定時間內(nèi)所審計的內(nèi)容能夠大幅增加，審計范圍由此得到進一步擴展。

（三）靈活機動，操作方便

目前，我國企事業(yè)單位已經(jīng)全面普及了會計電算化，由此也給審計工作帶來了諸多方便。審計人員借助計算機的強大運算功能，可以不受地域限制，利用審計軟件來對接被審單位的財務(wù)數(shù)據(jù)庫，對被審單位的財務(wù)狀況進行迅速、全面、有效的分析。

二、計算機輔助審計在實踐中的問題

（一）復(fù)合型人才缺乏

計算機輔助審計的實現(xiàn)，需要由既有審計工作經(jīng)驗又懂計算機的復(fù)合型人才來完成。從目前的情況來看，這種復(fù)合型人才主要集中在我國的一些會計師事務(wù)所和政府審計機關(guān)，在很多企事業(yè)單位中，這類人才還比較缺乏。主要原因是：由于我國一些企事業(yè)單位缺乏對計算機輔助審計工作的重視，長期以來，所開展的審計工作主要依靠手工，對于審計人員沒有進行相應(yīng)的計算機操作培訓，也未購置審計軟件，導(dǎo)致復(fù)合型人才無法形成。

（二）審計軟件的功能還不夠完善

從我國目前的審計軟件來看，主要有以下特點：一是種類繁多，由于近年來我國對軟件技術(shù)的重視和發(fā)展，軟件公司所開發(fā)的軟件數(shù)量呈幾何級增長，目前軟件市場上銷售的審計軟件種類非常多；二是多數(shù)軟件的實用性難以滿足實際需求，由于軟件研發(fā)人員對審計業(yè)務(wù)知識掌握不夠，同時對客戶需求了解不足，導(dǎo)致軟件研發(fā)與客戶需求之間出現(xiàn)脫節(jié)，審計人員認為審計軟件不實用，研發(fā)人員無法跟進和優(yōu)化審計軟件。從未來的發(fā)展趨勢來看，審計軟件將成為審計工作不可或缺的重要工具，審計軟件開發(fā)的滯后，必將影響到我國計算機審計在實踐中的應(yīng)用和發(fā)展。

（三）激勵與淘汰機制缺失

在信息技術(shù)日新月異的時代，隨著大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，在工作中強化這些新技術(shù)的應(yīng)用成為跟上時代發(fā)展節(jié)奏的關(guān)鍵。強化新技術(shù)的應(yīng)用，就意味著原有工作方式方法的改變以及手工技術(shù)的淘汰，這一轉(zhuǎn)變過程需要我國廣大企事業(yè)單位切實建立起激勵與淘汰機制來推動，而這一點正是我國企事業(yè)單位當前在計算機輔助審計工作上的短板。目前，我國不少企事業(yè)單位沒有把計算機輔助審計作為一項工作標準來推廣和要求，也未建立相應(yīng)的獎懲措施和淘汰機制，因此既未對使用計算機軟件開展審計工作取得成效的工作人員進行獎勵，也未對長期采用手工方法開展工作的人員進行改進，沒有通過建立激勵與淘汰機制來正確發(fā)揮導(dǎo)向作用。

三、計算機輔助審計在實踐中的應(yīng)用對策

（一）加深認識，轉(zhuǎn)變觀念，增強危機感

要加強計算機輔助審計在實踐中的應(yīng)用。首先，必須加深對審計工作信息化的重要性和必要性認識。主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)以及從事審計工作的人員，都必須認識到，審計工作信息化代表未來審計工作發(fā)展的必然趨勢，以及信息化給當前審計工作提出的挑戰(zhàn)和要求，從而自覺去適應(yīng)審計工作信息化的要求。其次，審計工作人員要主動更新思想觀念、與時俱進，對未來的審計工作要求要有危機感，在工作中形成“我要學，大家學”的氛圍，帶動審計工作人員整體應(yīng)用計算機輔助審計水平的提升。最后，作為審計工作的主管領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)充分認識到審計工作對經(jīng)濟工作發(fā)揮的監(jiān)督和保障作用，認識到審計工作信息化給審計工作帶來的重大變化，從而對審計工作人員推廣應(yīng)用信息化技術(shù)給予充分的支持。

（二）著力引進和培養(yǎng)復(fù)合型人才

對于推廣和應(yīng)用作息化技術(shù)來開展審計工作的單位，要從引進和培養(yǎng)兩個方面來加強復(fù)合型人才的配備。對于引進的復(fù)合型人才，要把好選人用人關(guān)，最好是招聘高學歷、精通計算機同時又具備一定審計理論知識的高校畢業(yè)生充實到審計工作崗位，在工作中通過具有豐富審計工作經(jīng)驗的人員進行“傳幫帶”，幫助其盡快把審計工作與計算機輔助有機結(jié)合起來，充分發(fā)揮計算機對審計工作的促進作用。endprint

在加快人才引進工作的同時，開展好本單位審計工作復(fù)合型人才的培養(yǎng)也是值得企事業(yè)單位重點關(guān)注的問題。企事業(yè)單位對本單位審計人才的培養(yǎng)要有針對性并力求取得實效，所培訓的內(nèi)容必須契合實際工作需要，與審計實踐有機銜接，重點是計算機審計軟件操作，計算機審計案例剖析以及計算機審計軟件的經(jīng)典功能掌握等等。

（三）加大軟件和硬件投入

要實現(xiàn)審計工作的信息化還必須加大軟件和硬件投入。隨著計算機科學的迅猛發(fā)展，計算機更新?lián)Q代的周期與以前相比已經(jīng)大幅縮短，這就要求開展審計工作的單位必須配備專項資金，以應(yīng)用于計算機的升級更新。另外，隨著審計工作的改革和發(fā)展，審計工作軟件也不是一成不變的，因此購置審計工作軟件也將成為單位的一項例行開支，這就要求單位加大投入力度，確保審計軟件能夠及時升級換代，以適應(yīng)工作的變化和要求。

（四）加強交流，總結(jié)經(jīng)驗

目前，不管是政府還是企事業(yè)單位，都在大力推廣計算機輔助審計工作，同時也在工作中取得了一定經(jīng)驗。為了更好的應(yīng)用這些經(jīng)驗，發(fā)揮工作經(jīng)驗對于計算機輔助審計工作的促進作用，各個單位應(yīng)該定期舉辦工作經(jīng)驗交流，通過網(wǎng)絡(luò)平臺或者各種交流會議，對工作中取得的經(jīng)驗進行全方位梳理，通過取長補短，發(fā)現(xiàn)和提高計算機輔助審計工作的新思路、新方法。

四、結(jié)語

通過上文的分析可知，計算機輔助審計有利于提高審計工作效率、降低成本、擴展審計范圍，并且還具備靈活機動，操作方便的優(yōu)點，針對目前計算機輔助審計實踐中存在的審計復(fù)合型人才缺乏等問題，各審計單位應(yīng)該加深認識、轉(zhuǎn)變觀念、增強危機感，著力引進和培養(yǎng)復(fù)合型人才，加大軟件和硬件投入，并建立工作交流平臺，及時總結(jié)經(jīng)驗，以促進計算機輔助審計在實踐中的運用和發(fā)展。

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（作者單位：中國氣象局氣象干部培訓學院遼寧分院）endprint