新形勢(shì)下做好內(nèi)部審計(jì)工作之我見

魏國政

[摘 要] 黨的十九大報(bào)告要求改革審計(jì)管理體制，將審計(jì)監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分。審計(jì)署11號(hào)令對(duì)新時(shí)代發(fā)展審計(jì)職能、拓展審計(jì)范圍、提升審計(jì)站位提出新的具體要求。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)，如何更好的繼承和發(fā)展地市供電公司審計(jì)監(jiān)督職能成為當(dāng)前亟待檢驗(yàn)和解決的問題。本文旨在站在地市供電公司的角度，探討新形勢(shì)下如何創(chuàng)新發(fā)展地市供電公司審計(jì)工作。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 工作 思考

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展背景

（一）黨的十九大將新時(shí)代審計(jì)工作提高到新的戰(zhàn)略高度

黨的十九大要求改革審計(jì)管理體制，將審計(jì)監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。黨中央明確要求對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)；做到國有企業(yè)、國有資本走到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里，不留死角。電網(wǎng)企業(yè)作為關(guān)系國計(jì)民生和國家能源安全的特大型國有重點(diǎn)骨干企業(yè)，承擔(dān)著重要的政治責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，接受政府和社會(huì)輿論持續(xù)監(jiān)管、監(jiān)督將成為新常態(tài)。

（二）審計(jì)署11號(hào)令對(duì)新時(shí)代審計(jì)工作提出新要求

一是提升了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)層次，將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位于“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，突出了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性服務(wù)特征；二是將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍拓展到組織內(nèi)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，并將內(nèi)部審計(jì)對(duì)執(zhí)行過程的關(guān)注延伸到?jīng)Q策制定、計(jì)劃編制和績效評(píng)價(jià)等方面，豐富了內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵與外延；三是擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的組織邊界，強(qiáng)化了審計(jì)主體的層次性和多元性，在遵循內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注多法人組織之間的內(nèi)部審計(jì)管理體制和制度設(shè)計(jì)問題，集中管理、甚至是“上審下”可能會(huì)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)組織邊界的演變而成為未來內(nèi)部審計(jì)的新方式；四是細(xì)化了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督方式，彰顯了內(nèi)外審計(jì)聯(lián)動(dòng)的共同需求；五是拓展了內(nèi)部審計(jì)職能監(jiān)督基礎(chǔ)上，增加了評(píng)價(jià)和建議兩項(xiàng)職能，突出了內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)價(jià)值。

（三）“上審下”新審計(jì)機(jī)制建設(shè)對(duì)地市公司審計(jì)工作提供新思路

面對(duì)審計(jì)工作新形勢(shì)、新任務(wù)，四川省電力公司為加強(qiáng)省級(jí)審計(jì)力量，優(yōu)化審計(jì)資源配置，完善“上審下”機(jī)制建設(shè)，作出了審計(jì)機(jī)構(gòu)改革的決策，成立省級(jí)“審計(jì)中心”，優(yōu)化業(yè)務(wù)支撐機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配置，合并地市供電公司審計(jì)部到監(jiān)察部成立新的監(jiān)察審計(jì)部。省公司審計(jì)機(jī)構(gòu)改革，是貫徹國家電網(wǎng)公司總體工作部署、優(yōu)化審計(jì)職責(zé)界面、完善審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、強(qiáng)化審計(jì)人員配置、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的一項(xiàng)重大舉措，是審計(jì)工作的一次重大創(chuàng)新發(fā)展。

二、地市供電公司審計(jì)機(jī)構(gòu)改革對(duì)審計(jì)工作影響分析

（一）“上審下”新體系運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制有待完善和提升

根據(jù)四川省電力公司審計(jì)機(jī)構(gòu)改革方案要求，省公司范圍內(nèi)地市供電公司（除成都）撤銷審計(jì)部，審計(jì)職責(zé)并入監(jiān)察部，改設(shè)監(jiān)察審計(jì)部。具體審計(jì)工作職責(zé)為：組織開展地市供電公司黨委管理的所屬單位及集體企業(yè)平臺(tái)所屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；組織開展各類工程項(xiàng)目的決（結(jié)）算審計(jì)、簽證審計(jì)；配合內(nèi)外部審計(jì)檢查；督導(dǎo)本單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作。審計(jì)人員編制按照逐步分流、只減不增的要求，地市公司審計(jì)人員編制為3人。

（二）審計(jì)職責(zé)延續(xù)和審計(jì)人員減少矛盾凸顯。

機(jī)構(gòu)改革后，原審計(jì)部職責(zé)延續(xù)到監(jiān)察審計(jì)部，根據(jù)省公司改革方案，審計(jì)職責(zé)延續(xù)后并未減少和弱化。另一方面，原審計(jì)部審計(jì)人員5人編制減少到3人，勢(shì)必會(huì)大大增加審計(jì)人員工作量。審計(jì)人員分流后，審計(jì)職責(zé)延續(xù)和審計(jì)人員銳減的矛盾就會(huì)凸顯，審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮情況還有待進(jìn)一步檢驗(yàn)。

（三）審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展可能受到影響。

新時(shí)代對(duì)審計(jì)工作提出新的站位和合更高的要求，公司內(nèi)部審計(jì)面臨新的機(jī)遇和新的形勢(shì)任務(wù)，省公司層面已經(jīng)啟動(dòng)“上審下”機(jī)制建設(shè)，在地市公司層面，雖然審計(jì)部撤銷，但是審計(jì)工作的要求只會(huì)加強(qiáng)不會(huì)減弱，審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展也要跟上步伐。隨著機(jī)構(gòu)改革，原省市兩級(jí)審計(jì)部專業(yè)對(duì)口的模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員的銳減，有可能會(huì)影響到響應(yīng)省公司審計(jì)專業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展要求的實(shí)效性。

（四）審計(jì)監(jiān)察業(yè)務(wù)亟待融合發(fā)展。

審計(jì)部和監(jiān)察部合并后，形式上完成合并，審計(jì)監(jiān)察業(yè)務(wù)分別延續(xù)繼承。但是初步合并容易形成界面清晰獨(dú)立、人員分立、各負(fù)其責(zé)的局面，對(duì)審計(jì)和監(jiān)察業(yè)務(wù)融合形成不利影響。機(jī)構(gòu)改革后需要充分發(fā)揮和應(yīng)用審計(jì)、監(jiān)察專業(yè)優(yōu)勢(shì)，將兩個(gè)專業(yè)和人員進(jìn)行融合，形成合力，進(jìn)一步發(fā)展公司審計(jì)監(jiān)督檢查職能，形成“1+1>2”的良好局面。

三、審計(jì)機(jī)構(gòu)改革后地市公司審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展思路

面對(duì)審計(jì)工作改革發(fā)展新形勢(shì)、新要求，地市供電企業(yè)應(yīng)主動(dòng)思考作為，創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制，聚焦素質(zhì)提升，從抓審計(jì)人員培養(yǎng)、抓部門業(yè)務(wù)融合、抓“運(yùn)審”協(xié)同發(fā)展入手，同時(shí)強(qiáng)化監(jiān)督大體系保障、強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)保障、強(qiáng)化績效考核保障，通過“三抓三強(qiáng)”促進(jìn)地市供電企業(yè)審計(jì)管理工作創(chuàng)新發(fā)展。

（一）建立審計(jì)人員發(fā)掘培養(yǎng)機(jī)制，聚力素質(zhì)提升

按照“素質(zhì)提升年”活動(dòng)要求，著力審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、激發(fā)審計(jì)團(tuán)隊(duì)活力、提升審計(jì)人員執(zhí)行力。

一是建立兼職審計(jì)人員培養(yǎng)發(fā)掘機(jī)制。充分挖掘公司各專業(yè)骨干潛力，從人資、財(cái)務(wù)、工程、營銷、法律等專業(yè)人員中遴選專業(yè)知識(shí)精湛的優(yōu)秀員工充實(shí)到兼職審計(jì)人員隊(duì)伍。建立兼職審計(jì)人員激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制，大力開展兼職審計(jì)人員評(píng)優(yōu)評(píng)先活動(dòng)，對(duì)完成審計(jì)項(xiàng)目表現(xiàn)優(yōu)秀的人員進(jìn)行一次性績效加分獎(jiǎng)勵(lì)和通報(bào)表彰，充分調(diào)動(dòng)其參與審計(jì)業(yè)務(wù)的積極性。

二是暢通業(yè)務(wù)與審計(jì)人員流動(dòng)通道。從目前審計(jì)人員入口方面看，審計(jì)人員大部分從財(cái)務(wù)專業(yè)轉(zhuǎn)入，其他專業(yè)到審計(jì)崗位的人員較少。出口方面看，除晉升外審計(jì)人員平級(jí)調(diào)動(dòng)到其他崗位的較少。暢通業(yè)務(wù)與審計(jì)人員互相流動(dòng)通道，就是要打破這種入口少、出口窄的局面，建立審計(jì)專業(yè)與其他專業(yè)相互輪崗的機(jī)制，培養(yǎng)公司復(fù)合型人才。

（二）深化審計(jì)、監(jiān)察業(yè)務(wù)融合發(fā)展

地市供電公司審計(jì)部、監(jiān)察部合并后，新設(shè)的監(jiān)察審計(jì)部業(yè)務(wù)融合迫在眉睫。一是要打破專業(yè)壁壘，真正做到分工不分家，從形式上淡化審計(jì)專業(yè)、監(jiān)察專業(yè)界限，逐步形成監(jiān)察審計(jì)專業(yè)一體化；二是加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)融合，形成監(jiān)察審計(jì)合力，在業(yè)務(wù)上充分運(yùn)用監(jiān)察審計(jì)部統(tǒng)一調(diào)度優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察合力，形成“1+1>2”的良好工作局面；三是加強(qiáng)監(jiān)審人員融合，破除專業(yè)限制，加強(qiáng)監(jiān)察審計(jì)部內(nèi)部人員崗位輪換，建立內(nèi)部AB角制度，有針對(duì)性的將原監(jiān)察專業(yè)和審計(jì)專業(yè)人員定期輪崗，形成AB角，在大型審計(jì)項(xiàng)目、監(jiān)察案件上根據(jù)需要抽調(diào)兩個(gè)專業(yè)人員共同參與，從而打破專業(yè)限制，形成監(jiān)察審計(jì)人員一體化成長發(fā)展；四是加快審計(jì)人員角色轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，借助紀(jì)檢監(jiān)察問責(zé)力度，準(zhǔn)確運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”，推動(dòng)審計(jì)問題整改。五是充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，固化紀(jì)檢監(jiān)察證據(jù)鏈，在實(shí)踐中，紀(jì)檢監(jiān)察收到來信來訪線索后，借助審計(jì)力量，以正常審計(jì)項(xiàng)目介入，開展有針對(duì)性的審查，為紀(jì)檢監(jiān)察后續(xù)核實(shí)調(diào)查提供全面的數(shù)據(jù)和資料。

（三）深化審計(jì)、運(yùn)監(jiān)中心數(shù)字化監(jiān)測(cè)成果共享

運(yùn)營監(jiān)控（測(cè)）中心作為公司大監(jiān)督體系的一股新興力量，已經(jīng)在公司發(fā)揮著越來越重要的作用。充分利用運(yùn)營監(jiān)控中心的平臺(tái)作用和監(jiān)測(cè)成果，建立地市“運(yùn)審”一體化協(xié)同作戰(zhàn)機(jī)制，完成審計(jì)、運(yùn)監(jiān)信息共享，從而發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督作用。

審計(jì)部與運(yùn)監(jiān)中心的協(xié)同主要包括三大模塊，一是信息資源的共享；二是業(yè)務(wù)協(xié)同辦理；三是構(gòu)建“R2C”協(xié)同配套管理體系。信息資源共享是運(yùn)審協(xié)同的基礎(chǔ)，運(yùn)監(jiān)中心具有監(jiān)控信息優(yōu)勢(shì)，審計(jì)部具有診斷信息優(yōu)勢(shì)，主要共享內(nèi)容是運(yùn)監(jiān)中心將信息異動(dòng)傳遞審計(jì)部，審計(jì)部將診斷信息反饋運(yùn)監(jiān)中心，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。業(yè)務(wù)協(xié)同辦理涉及到人員協(xié)同與業(yè)務(wù)流程協(xié)同，達(dá)州公司建立運(yùn)審聯(lián)絡(luò)員機(jī)制，運(yùn)審聯(lián)絡(luò)員在運(yùn)監(jiān)與審計(jì)兩個(gè)部門內(nèi)產(chǎn)生，依托三維培訓(xùn)機(jī)制與人員激勵(lì)機(jī)制保障聯(lián)絡(luò)員能力、激發(fā)聯(lián)絡(luò)員潛力。“R2C”協(xié)同配套管理體系是以職責(zé)（Responsibility）、溝通（Communication）、考核（Check）三維為主的管理體系，確定運(yùn)審協(xié)同的職責(zé)、溝通與考核方式與辦法。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督大體系保障

一是建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)同機(jī)制。地市供電企業(yè)監(jiān)察部和審計(jì)部的合并，是公司監(jiān)督力量的一次有力整合，充分整合企業(yè)審計(jì)、監(jiān)察、運(yùn)監(jiān)、辦公室督辦等力量，發(fā)揮大監(jiān)督體系強(qiáng)大合力，建立和強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)督體制，使協(xié)同監(jiān)督發(fā)揮實(shí)效，從而解決企業(yè)發(fā)展中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題；二是充分利用好專業(yè)內(nèi)部的稽核稽查成效。隨著公司“三集五大”發(fā)展，各專業(yè)已建立完善的內(nèi)部稽核制度，如財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控、營銷稽查、工程監(jiān)理等，建立稽核信息共享制度，各專業(yè)將重大稽核疑點(diǎn)共享至監(jiān)督部門，監(jiān)督部門將檢查監(jiān)督過程中的重點(diǎn)領(lǐng)域、常見問題反饋至各專業(yè)納入重點(diǎn)稽查范圍，從而形成良性互動(dòng)，形成監(jiān)督合力。

（五）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)保障

伴隨著智能電網(wǎng)的全面建設(shè)，以物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算為代表的新一代信息通信技術(shù)在電力行業(yè)中廣泛應(yīng)用，電力大數(shù)據(jù)運(yùn)用水平和處理手段逐漸提高。一是推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)實(shí)踐，深化應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)，提升應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展審計(jì)工作的能力；二是提升信息系統(tǒng)應(yīng)用能力，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)時(shí)過程管控，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃編制、項(xiàng)目實(shí)施、出具報(bào)告、問題整改等各類審計(jì)管理工作的全過程、在線閉環(huán)管理，以系統(tǒng)信息為基礎(chǔ)開展審計(jì)報(bào)告審理、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核和評(píng)價(jià)，以審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)為主導(dǎo)，以業(yè)務(wù)系統(tǒng)為輔助，全面利用數(shù)字化工具進(jìn)行審計(jì)查證分析，提升應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)查找疑點(diǎn)、挖掘分析的能力；三是創(chuàng)新數(shù)字化工作機(jī)制，各單位要?jiǎng)?chuàng)新過程管控，以信息系統(tǒng)為依托，開展審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、過程證據(jù)、報(bào)告審理、審計(jì)整改全過程數(shù)字化應(yīng)用，完善職責(zé)分工，細(xì)化工作流程，提升數(shù)字化應(yīng)用能力，提高審計(jì)工作質(zhì)效。

（六）強(qiáng)化績效考核體系保障

創(chuàng)新審計(jì)工作績效考核機(jī)制，弱化常態(tài)事務(wù)性工作考核，加強(qiáng)審計(jì)成效考核，加大對(duì)審計(jì)人員激勵(lì)作用。要設(shè)計(jì)一套科學(xué)的考核指標(biāo)和考核體系，將審計(jì)項(xiàng)目個(gè)數(shù)、查處問題個(gè)數(shù)、查處問題金額、整改問題成效等關(guān)鍵指標(biāo)納入考核，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員薪酬與查處問題的數(shù)量、金額掛鉤，從而激發(fā)審計(jì)人員主觀能動(dòng)性，吸引優(yōu)質(zhì)人才充實(shí)到審計(jì)戰(zhàn)線。

四、結(jié)語

面對(duì)地市供電企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)改革，地市供電公司應(yīng)該堅(jiān)定支持省公司“上審下”機(jī)制建設(shè)，凝心聚力、攻堅(jiān)克難，借助新的監(jiān)察審計(jì)部平臺(tái)，增強(qiáng)監(jiān)督合力，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督保障系統(tǒng)的智能化、敏捷化和精益化，為新時(shí)代公司審計(jì)工作譜寫新篇章。