新形勢下做好內部審計工作之我見

魏國政

[摘 要] 黨的十九大報告要求改革審計管理體制，將審計監督納入黨和國家監督體系重要組成部分。審計署11號令對新時代發展審計職能、拓展審計范圍、提升審計站位提出新的具體要求。面對新形勢、新任務，如何更好的繼承和發展地市供電公司審計監督職能成為當前亟待檢驗和解決的問題。本文旨在站在地市供電公司的角度，探討新形勢下如何創新發展地市供電公司審計工作。

[關鍵詞] 內部審計 工作 思考

中圖分類號：F239.4 文獻標志碼：A

一、審計工作創新發展背景

（一）黨的十九大將新時代審計工作提高到新的戰略高度

黨的十九大要求改革審計管理體制，將審計監督納入黨和國家監督體系重要組成部分，構建黨統一指揮、全面覆蓋、權威高效的監督體系。黨中央明確要求對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實施審計監督全覆蓋，做到應審盡審、有審必嚴；做到國有企業、國有資本走到哪里，審計就跟進到哪里，不留死角。電網企業作為關系國計民生和國家能源安全的特大型國有重點骨干企業，承擔著重要的政治責任、經濟責任和社會責任，接受政府和社會輿論持續監管、監督將成為新常態。

（二）審計署11號令對新時代審計工作提出新要求

一是提升了內部審計目標層次，將內部審計目標定位于“促進單位完善治理、實現目標”，突出了內部審計的內向性服務特征；二是將內部審計業務范圍拓展到組織內的所有業務活動，并將內部審計對執行過程的關注延伸到決策制定、計劃編制和績效評價等方面，豐富了內部審計內涵與外延；三是擴大了內部審計的組織邊界，強化了審計主體的層次性和多元性，在遵循內部審計獨立性的基礎上，更加關注多法人組織之間的內部審計管理體制和制度設計問題，集中管理、甚至是“上審下”可能會因為內部審計組織邊界的演變而成為未來內部審計的新方式；四是細化了審計機關對內部審計的指導監督方式，彰顯了內外審計聯動的共同需求；五是拓展了內部審計職能監督基礎上，增加了評價和建議兩項職能，突出了內部審計的咨詢服務價值。

（三）“上審下”新審計機制建設對地市公司審計工作提供新思路

面對審計工作新形勢、新任務，四川省電力公司為加強省級審計力量，優化審計資源配置，完善“上審下”機制建設，作出了審計機構改革的決策，成立省級“審計中心”，優化業務支撐機構審計機構和人員配置，合并地市供電公司審計部到監察部成立新的監察審計部。省公司審計機構改革，是貫徹國家電網公司總體工作部署、優化審計職責界面、完善審計機構設置、強化審計人員配置、發揮審計監督職能的一項重大舉措，是審計工作的一次重大創新發展。

二、地市供電公司審計機構改革對審計工作影響分析

（一）“上審下”新體系運轉機制有待完善和提升

根據四川省電力公司審計機構改革方案要求，省公司范圍內地市供電公司（除成都）撤銷審計部，審計職責并入監察部，改設監察審計部。具體審計工作職責為：組織開展地市供電公司黨委管理的所屬單位及集體企業平臺所屬企業的主要負責人經濟責任審計；組織開展各類工程項目的決（結）算審計、簽證審計；配合內外部審計檢查；督導本單位審計發現問題整改工作。審計人員編制按照逐步分流、只減不增的要求，地市公司審計人員編制為3人。

（二）審計職責延續和審計人員減少矛盾凸顯。

機構改革后，原審計部職責延續到監察審計部，根據省公司改革方案，審計職責延續后并未減少和弱化。另一方面，原審計部審計人員5人編制減少到3人，勢必會大大增加審計人員工作量。審計人員分流后，審計職責延續和審計人員銳減的矛盾就會凸顯，審計監督職能發揮情況還有待進一步檢驗。

（三）審計創新發展可能受到影響。

新時代對審計工作提出新的站位和合更高的要求，公司內部審計面臨新的機遇和新的形勢任務，省公司層面已經啟動“上審下”機制建設，在地市公司層面，雖然審計部撤銷，但是審計工作的要求只會加強不會減弱，審計創新發展也要跟上步伐。隨著機構改革，原省市兩級審計部專業對口的模式發生轉變，審計人員的銳減，有可能會影響到響應省公司審計專業的創新發展要求的實效性。

（四）審計監察業務亟待融合發展。

審計部和監察部合并后，形式上完成合并，審計監察業務分別延續繼承。但是初步合并容易形成界面清晰獨立、人員分立、各負其責的局面，對審計和監察業務融合形成不利影響。機構改革后需要充分發揮和應用審計、監察專業優勢，將兩個專業和人員進行融合，形成合力，進一步發展公司審計監督檢查職能，形成“1+1>2”的良好局面。

三、審計機構改革后地市公司審計工作創新發展思路

面對審計工作改革發展新形勢、新要求，地市供電企業應主動思考作為，創新審計機制，聚焦素質提升，從抓審計人員培養、抓部門業務融合、抓“運審”協同發展入手，同時強化監督大體系保障、強化大數據技術保障、強化績效考核保障，通過“三抓三強”促進地市供電企業審計管理工作創新發展。

（一）建立審計人員發掘培養機制，聚力素質提升

按照“素質提升年”活動要求，著力審計隊伍建設、激發審計團隊活力、提升審計人員執行力。

一是建立兼職審計人員培養發掘機制。充分挖掘公司各專業骨干潛力，從人資、財務、工程、營銷、法律等專業人員中遴選專業知識精湛的優秀員工充實到兼職審計人員隊伍。建立兼職審計人員激勵評價機制，大力開展兼職審計人員評優評先活動，對完成審計項目表現優秀的人員進行一次性績效加分獎勵和通報表彰，充分調動其參與審計業務的積極性。

二是暢通業務與審計人員流動通道。從目前審計人員入口方面看，審計人員大部分從財務專業轉入，其他專業到審計崗位的人員較少。出口方面看，除晉升外審計人員平級調動到其他崗位的較少。暢通業務與審計人員互相流動通道，就是要打破這種入口少、出口窄的局面，建立審計專業與其他專業相互輪崗的機制，培養公司復合型人才。

（二）深化審計、監察業務融合發展

地市供電公司審計部、監察部合并后，新設的監察審計部業務融合迫在眉睫。一是要打破專業壁壘，真正做到分工不分家，從形式上淡化審計專業、監察專業界限，逐步形成監察審計專業一體化；二是加強專業業務融合，形成監察審計合力，在業務上充分運用監察審計部統一調度優勢，發揮審計監察合力，形成“1+1>2”的良好工作局面；三是加強監審人員融合，破除專業限制，加強監察審計部內部人員崗位輪換，建立內部AB角制度，有針對性的將原監察專業和審計專業人員定期輪崗，形成AB角，在大型審計項目、監察案件上根據需要抽調兩個專業人員共同參與，從而打破專業限制，形成監察審計人員一體化成長發展；四是加快審計人員角色轉變，加強對權力運行的制約和監督，借助紀檢監察問責力度，準確運用監督執紀“四種形態”，推動審計問題整改。五是充分運用審計結果，固化紀檢監察證據鏈，在實踐中，紀檢監察收到來信來訪線索后，借助審計力量，以正常審計項目介入，開展有針對性的審查，為紀檢監察后續核實調查提供全面的數據和資料。

（三）深化審計、運監中心數字化監測成果共享

運營監控（測）中心作為公司大監督體系的一股新興力量，已經在公司發揮著越來越重要的作用。充分利用運營監控中心的平臺作用和監測成果，建立地市“運審”一體化協同作戰機制，完成審計、運監信息共享，從而發揮協同監督作用。

審計部與運監中心的協同主要包括三大模塊，一是信息資源的共享；二是業務協同辦理；三是構建“R2C”協同配套管理體系。信息資源共享是運審協同的基礎，運監中心具有監控信息優勢，審計部具有診斷信息優勢，主要共享內容是運監中心將信息異動傳遞審計部，審計部將診斷信息反饋運監中心，實現優勢互補。業務協同辦理涉及到人員協同與業務流程協同，達州公司建立運審聯絡員機制，運審聯絡員在運監與審計兩個部門內產生，依托三維培訓機制與人員激勵機制保障聯絡員能力、激發聯絡員潛力。“R2C”協同配套管理體系是以職責（Responsibility）、溝通（Communication）、考核（Check）三維為主的管理體系，確定運審協同的職責、溝通與考核方式與辦法。

（四）強化監督大體系保障

一是建立企業內部監督力量協同機制。地市供電企業監察部和審計部的合并，是公司監督力量的一次有力整合，充分整合企業審計、監察、運監、辦公室督辦等力量，發揮大監督體系強大合力，建立和強化協同監督體制，使協同監督發揮實效，從而解決企業發展中的重點難點問題；二是充分利用好專業內部的稽核稽查成效。隨著公司“三集五大”發展，各專業已建立完善的內部稽核制度，如財務稽核內控、營銷稽查、工程監理等，建立稽核信息共享制度，各專業將重大稽核疑點共享至監督部門，監督部門將檢查監督過程中的重點領域、常見問題反饋至各專業納入重點稽查范圍，從而形成良性互動，形成監督合力。

（五）強化大數據技術保障

伴隨著智能電網的全面建設，以物聯網和云計算為代表的新一代信息通信技術在電力行業中廣泛應用，電力大數據運用水平和處理手段逐漸提高。一是推進數字化審計實踐，深化應用審計信息系統、業務應用系統和數據分析處理技術，提升應用互聯網技術和信息化手段開展審計工作的能力；二是提升信息系統應用能力，加強審計項目實時過程管控，實現計劃編制、項目實施、出具報告、問題整改等各類審計管理工作的全過程、在線閉環管理，以系統信息為基礎開展審計報告審理、審計項目質量考核和評價，以審計作業系統為主導，以業務系統為輔助，全面利用數字化工具進行審計查證分析，提升應用數字化技術查找疑點、挖掘分析的能力；三是創新數字化工作機制，各單位要創新過程管控，以信息系統為依托，開展審計項目立項計劃、過程證據、報告審理、審計整改全過程數字化應用，完善職責分工，細化工作流程，提升數字化應用能力，提高審計工作質效。

（六）強化績效考核體系保障

創新審計工作績效考核機制，弱化常態事務性工作考核，加強審計成效考核，加大對審計人員激勵作用。要設計一套科學的考核指標和考核體系，將審計項目個數、查處問題個數、查處問題金額、整改問題成效等關鍵指標納入考核，實現審計人員薪酬與查處問題的數量、金額掛鉤，從而激發審計人員主觀能動性，吸引優質人才充實到審計戰線。

四、結語

面對地市供電企業審計機構改革，地市供電公司應該堅定支持省公司“上審下”機制建設，凝心聚力、攻堅克難，借助新的監察審計部平臺，增強監督合力，實現監督保障系統的智能化、敏捷化和精益化，為新時代公司審計工作譜寫新篇章。