完善醫院財務的內部控制路徑探究

付波

[摘要]隨著我國醫療衛生體系的不斷健全，醫院之間的競爭也日益激烈。醫院除了要為病人提供良好的就醫體驗外，內部的管理也是考驗一個醫院能否持續發展的重要因素。內部控制對于一個企業的運營來說至關重要，對于醫院財務來說也是如此。文章在闡述了醫院財務內部控制出現的問題之后，提出了一些解決策略，以期能夠完善目前醫院的財務內部控制。

[關鍵詞]醫院財務；內部控制；醫保資金；完善對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201808170

內部控制制度對于醫院來說發揮著至關重要的作用，良好的內控有助于更好地去運營，也是其可持續發展的一個必備條件。現階段，醫療衛生體系不斷完善，醫院的競爭也越發激烈，想要在眾多醫院中獲得良好的競爭地位，除了與自身的服務和聲譽離不開之外，與醫院內部控制的完善也是息息相關的。因此，本文試圖分析醫院財務內部控制中出現的問題，并提出了相應的解決方案，以期對醫院的財務內控提供良好的建議。

1醫院財務內部控制出現的問題

11內部控制制度不健全

醫院的內部控制制度不健全主要體現在醫院的管理層沒有制定良好的內部控制制度。醫院的內部控制制度和醫院管理層的重視程度息息相關，倘若醫院的管理層沒有制定一個完善的財務內部控制制度，那么醫院的財務人員也不會有很好的執行效果以及執行動力。現階段，大部分的醫院財務內部控制有制度不健全的情況。首先，醫院財務的內部控制環境就出現了很大的問題，有很多醫院并沒有把醫院的內部控制制度建立和完善作為一項很重要的工作，管理層人員也沒有起到一個良好的帶頭作用。其次，控制活動也沒有得到良好的執行，很多控制活動如職責分離，授權審批等都沒有得到良好的執行。再次，風險評估活動也流于形式，由于管理層的不重視，大部分醫院都沒有進行良好的風險評估活動，從而導致一些可控風險也沒有得到控制。最后，醫院缺乏對控制的監督。控制的監督沒有得到良好的執行導致很多的控制活動和控制內容形同虛設。

12內部稽核預警措施欠完善

內部稽核預警措施不完善導致醫院財務內部控制出現問題。主要體現在醫院內部審計人員的職責執行不到位，無法實現內部預警作用。現階段，大部分醫院的內審受其財務部的控制，并且內審人員配備少，導致內審部門形同虛設，內審工作也根本執行不到位。很多醫院的稽核部門是財務部門的下屬部門，并沒有獨立出來，因此其監督預警的作用也是比較有限的。由于稽核部門的不獨立性，導致稽核部門無法正常開展工作，不能發揮稽核真正的作用。外加很多醫院的稽核部門人數非常少，但是財務的工作量比較大，這就導致稽核工作量的增大和稽核工作質量的下降。稽核措施的不完善，導致財務內部控制活動缺乏有效監督，從而導致財務部門控制活動執行不到位。

13內部成本控制方法較單一

受原管理體制及模式的影響，醫院及員工的成本意識及降低成本的主動性尚未完全建立，醫院在抓醫療質量、開展新技術新項目時，很少在降低醫療成本上下功夫，往往是搞投入不計成本，重收入忽略支出。一方面，是對衛生材料等其他易消耗性材料使用不合理，存在浪費現象， 認為成本控制是醫院管理者的事，與個人沒有多大關系，無須控制醫療成本。另一方面，是醫保墊付資金占用比例較大。醫院醫保墊付資金是醫院按照醫保新農合政策與就診參保患者通過實時結算，醫院先行墊付由醫保經辦機構、新農合管理中心等部門報銷的金額，而后醫院再與相關部門進行結算的貨幣資金，其管理過程就是以提高資金回款速度，降低醫保墊付資金風險，確保資金安全的一系列管理活動。在全民醫保的今天，醫保墊付資金比重逐漸加大，其回款速度較慢給醫院的建設和日常運轉造成很大的成本和不便，因此控制醫院醫保墊付資金的回籠對醫院發展至關重要。

2完善醫院財務內部控制的相關對策

21完善醫院財務內部控制制度

第一，需要管理層重視這個內控缺陷的問題，醫院的管理層沒有重視內控缺陷的問題，那么制度是不可能完善并且得到有效執行的。第二，醫院財務人員的素質需要加強。內部控制的完善是一項系統工程，只有綜合素質高，財務專業能力強的財務人員才能更好地執行內部控制制度，并且能夠在完善內控制度時建言獻策。第三，醫院應當執行內部控制活動，很多醫控制活動沒有得到良好的執行，很多控制活動如職責分離，授權審批等都沒有得到良好的執行。控制活動的執行需要財務部門每個人的積極配合，例如授權審批制度、職責分離制度等，需要醫院財務部的整體配合，并且加以適當地監督。第四，風險評估活動需要得到良好的執行。由于管理層的不重視，大部分醫院都沒有進行良好的風險評估活動，從而導致一些可控風險也沒有得到預警及控制。根據內部控制的五要素，風險評估活動是其中重要一項。對重大項目進行風險評估是減少風險甚至規避風險的有效手段。第五，建立良好的監督機制。由于醫院缺乏對控制的監督，控制的監督沒有得到良好的執行導致很多的控制活動和控制內容形同虛設。因此，建立良好的監督機制勢在必行。

22加強內部稽核預警管控

內部稽核制度目的在于通過稽核對日常會計工作中出現的疏忽、錯誤等加以糾正或制止，以防止差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作和會計信息質量。內部稽核制度是內部控制制度的重要組成部分，是對會計核算工作進行的自我檢查和審核。加強內部稽核預警管控，首先需要將稽核部門單獨從財務部門分離出來，直接隸屬于醫院總部。其次，需要將稽核部門作為一個重點部門，其人才的引進也要比財務部更加嚴苛，畢竟稽核部門是去稽查財務部的，因此從專業角度看，稽核人員的專業水準也應當是比財務部高的。只有給稽核部門一個名正言順的地位，并且給予其專業的人才隊伍，才能讓稽核發揮其應有的作用，而不是作為一個必要存在的形式但又形同虛設。

23強化全面成本預算管理

強化成本預算管理，第一是要樹立全員成本控制意識，充分認識到成本管理的重要性，應建立以降耗節支為主要內容的成本管理責任制，將成本管理落實到科室和個人，從而保證醫療服務優質、高效、低耗。第二要重視預算編制工作，編制預算的過程是醫院規劃事業發展、調整資源配置的過程。第三是重視醫保墊付資金管理。首先要建立健全醫保辦與財務部門的對賬制度。醫保辦積極將當月（季度或年度）發生額、醫保撥付金額和預留保證金、不合理扣款金額等與財務部門主動溝通，建立詳細的資金明細賬目，找出結算差額的原因，并就其產生原因進行剖析和制度完善，及時徹底解決其存在的問題，減少資金占用時間。其次要加強醫療行為規范化管理，做到“用比較低廉的費用，提供優質的醫療服務”，做好臨床科室與醫保部門的溝通監管，避免因違反醫保政策而造成的資金損失。

綜上所述，醫院的財務內部控制現狀主要問題表現在內部控制不健全，內部稽核制度欠完善以及內部成本控制方式單一等方面。本文提出了一些完善醫院財務內部控制的相關對策，如完善醫院財務內部控制制度、加強內部稽核預警管控以及強化內部成本預算管理，以期為醫院財務內部控制工作提供切實可行的意見及建議。

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