論集團公司對子公司實施財務控制

王輝

[摘要]伴隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快以及我國市場經(jīng)濟的不斷完善，國內(nèi)企業(yè)面臨越來越激烈的競爭，在這種背景下集團公司在我國迅速發(fā)展起來，而在我國集團公司管理中存在諸多問題，尤其對子公司的財務控制方面還很薄弱，文章通過認真研究和分析產(chǎn)生這些問題的原因，并提出相應的解決策略和措施，來促進集團公司對子公司財務控制，有效防范風險，有效利用及優(yōu)化內(nèi)部資源，最大限度發(fā)揮集團公司資源共享等優(yōu)勢，實現(xiàn)集團公司利潤最大化及戰(zhàn)略協(xié)同等目標，幫助企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。

[關(guān)鍵詞]財務控制制度；會計信息系統(tǒng)；授權(quán)控制；委派制；資金集中管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201809170

1集團公司對子公司實施財務控制的意義

伴隨全球經(jīng)濟一體化進程的加快以及我國市場經(jīng)濟競爭的加劇，集團公司迅速發(fā)展壯大。在這種背景下，母子公司之間如何協(xié)同作戰(zhàn)，如何形成相應的集團核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的問題顯得尤其重要。關(guān)鍵要加強企業(yè)內(nèi)部財務管理和控制，這也是規(guī)范企業(yè)管理的需要；是防范企業(yè)財務風險的需要；這也是將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使其利用效率最高、企業(yè)價值最大，從而達到集團公司對其所屬子公司能在經(jīng)濟效益上成為新的利潤增長點的最終目標的需要。

2存在的問題

21財務控制制度不健全及執(zhí)行力度差

集團公司大多建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但普遍內(nèi)部財務控制制度不完善，缺乏貫通母子公司的財務監(jiān)控機制。比如預算制度不健全、資金使用效率低下、缺乏事前和事中控制、存在多重目標等。在公司財務內(nèi)部控制方面，管理者與經(jīng)營者存在較大分歧，在一些重大決策和控制方面不能協(xié)調(diào)統(tǒng)一，或執(zhí)行方面存在許多偏差，影響了內(nèi)部資源的有效調(diào)配和利用，導致企業(yè)集團內(nèi)部財務控制制度無法有效實施。

22財務集中管理偏弱

集團公司的目的是要形成戰(zhàn)略協(xié)同，憑借自己的資產(chǎn)和資金的實力，在許多領(lǐng)域具有獲得優(yōu)惠和籌資的優(yōu)勢，但由于集團公司缺乏有效的資金管控制度，往往資源配備不均衡，資金使用效率低下，財務監(jiān)督乏力；損失浪費嚴重的現(xiàn)象，集團公司的優(yōu)勢無法發(fā)揮。資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應有的宏觀約束機制和調(diào)控手段。

23考核制度與監(jiān)督體系不完善

集團公司的考核獎懲機制不完善，不僅難以調(diào)動子公司的積極性和創(chuàng)造性，還會使一些違法亂紀行為無所顧及，必須采取嚴格的獎懲措施。

集團公司監(jiān)督體系的不完善，降低了企業(yè)風險的預警和反應能力。財務負責人歸屬于子公司，無法獨立行使財務監(jiān)督權(quán)，其監(jiān)督管理職能必將受子公司管理層的限制，極大地降低了財務監(jiān)督作用。

3措施

31強化財務控制制度的建設(shè)

內(nèi)部財務控制制度要得到有效的執(zhí)行，首先，要建立以社會化、專業(yè)化為基本特征的董事會制度，明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責，分別掌握不同層次和性質(zhì)的決策權(quán)限，建立合理的權(quán)力制衡機制，達到相互協(xié)調(diào)和制約的作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

其次，要有完善的財務控制制度，其覆蓋面要廣，涉及經(jīng)營管理、財務人員、資金集中管理以及考核激勵等諸多方面，而且隨著企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)營環(huán)境的變化不斷修正調(diào)整以利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，及時察覺風險堵住漏洞，便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循。要保證控制制度有效的執(zhí)行，關(guān)鍵高層領(lǐng)導也要納入以相互檢查和權(quán)力制衡為基本原則的整個內(nèi)控體系中，成為控制和約束的重要對象，不具有超越內(nèi)控約束的特殊權(quán)力。

32集團公司對子公司進行授權(quán)控制

集團公司規(guī)模巨大，過度集權(quán)會使信息傳遞時間過長，可能延誤決策時機，也抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性，采取授權(quán)方式適度分權(quán)，使決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)各行其職，有效控制經(jīng)營者及子公司風險。

授權(quán)控制是一種事前控制。授權(quán)管理的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目作出明確的規(guī)定，做到有章可循。授權(quán)管理的原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認可。

33財務負責人委派制

集團公司財務監(jiān)督要達到應有的力度和深度，就要實施財務控制，通常控制可采取三種方式：委派制、指導制和監(jiān)督制。三種方式具有共同點，即母公司都必須向子公司委派財務負責人。

委派財務總監(jiān)或財務負責人制度是由集團公司委派，對所派企業(yè)的經(jīng)營管理和財務信息等經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督。同時委派人員必須對集團公司負責，也同時受子公司領(lǐng)導和集團公司領(lǐng)導的雙重監(jiān)督。

財務負責人委派制，促進集團內(nèi)部財務控制制度的建立和完善并有效執(zhí)行；進一步完善了企業(yè)會計核算、財務管理、預算管理和會計監(jiān)督等制度；被委派人員

相對的工作獨立性，使其敢于行使財務監(jiān)督權(quán)，強化了集團的財務監(jiān)督作用，保證了會計信息準確及時，增進集團公司的財務信息交流；定期的委派輪崗促進被委派人員素質(zhì)不斷提高；同時母子公司之間架起溝通橋梁，參與子公司重要業(yè)務經(jīng)濟活動的分析和決策，使經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高。

34建立統(tǒng)一的財務信息系統(tǒng)

企業(yè)集團母子公司間財務信息是否暢通，關(guān)系到整個財務控制系統(tǒng)的運行效率。集團公司建立統(tǒng)一的財務信息系統(tǒng)是強化財務監(jiān)督的前提條件，良好的信息溝通系統(tǒng)可以使權(quán)益各方及時掌握企業(yè)運營狀況，做出正確的決策和業(yè)績評價。

集團公司可以通過采用先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和ERP等管理手段來實現(xiàn)，通過建立大型計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預算執(zhí)行情況都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，為提高企業(yè)集團公司財務信息的有效性、及時性創(chuàng)造了現(xiàn)實條件。母公司的財務主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢攧諣顩r，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風險和制止子公司的資產(chǎn)流失。主管領(lǐng)導可方便查詢各種財務數(shù)據(jù)，為高層領(lǐng)導的經(jīng)營決策提供及時可靠的信息。

35財務控制的重點是資金集中管理

從現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展來看，集團公司財務控制的重點就是要使財務與資金管理日益趨向高度集中，便于資金循環(huán)周轉(zhuǎn)順暢、高效迅速。

目前企業(yè)的資金結(jié)算模式主要有統(tǒng)收統(tǒng)支、內(nèi)部銀行、結(jié)算中心、財務公司以及財務公司與結(jié)算中心相結(jié)合等。其中財務公司和結(jié)算中心方式是目前集團公司資金集中結(jié)算比較常用的方式。

36強化考核機制和內(nèi)部審計監(jiān)督制度

集團公司要規(guī)范各級管理者的經(jīng)濟目的和經(jīng)濟行為，最有效的手段是建立一套科學的預算指標體系。預算的制定要以集團公司財務管理的目標為前提，以發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)。每年年初將集團公司經(jīng)營目標的主要指標分解，落實到子公司，并作為對其經(jīng)營治理業(yè)績進行考核評價的依據(jù)。集團公司還要有與之配套的多種形式相結(jié)合的合理公平的考核機制。考核指標以國有資本保值增值率為主，達到資產(chǎn)增值的目的。定期進行考核，按照考核結(jié)果獎懲分明。

為了保證企業(yè)內(nèi)部財務控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，必須建立權(quán)威的內(nèi)部審計稽核制度，科學合理地組織內(nèi)部審計，及時判斷潛在的經(jīng)營風險、財務風險，提醒監(jiān)督經(jīng)營者正確履行職務，增強風險防范意識，要從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理做出分析、評價和提出管理建議上來，盡量達到事前預防和事中控制。

4結(jié)論

集團公司的財務控制是實現(xiàn)集團公司目標的有效保證，能最大限度地發(fā)揮母子公司資源共享等優(yōu)勢和戰(zhàn)略協(xié)同效應，能夠保證雙方共同利益的最大化和各自利益的平衡。

參考文獻：

[1]耿云江企業(yè)集團財務控制體系研究[D].大連：東北財經(jīng)大學，2008.

[2]周密，張曾蓮論企業(yè)集團財務控制模式的選擇[J].財會月刊，2005（14）