市區聯動審計模式的構建與對策

符敏

【摘要】要積極適應改革和經濟發展對審計工作提出的新要求，基層審計部門必須不斷創新審計思路、整合有限資源，最大程度的發揮審計成效。本文通過理論與實踐的密切結合，從基層審計部門的視角進行剖析，提煉出“市區聯動審計”模式，對好的經驗做法進行分析評價，并提出了進一步探索完善市區聯動審計的可行性建議。

【關鍵詞】市區聯動 國家審計 模式 對策

聯動審計是指國家審計機關為發揮整體優勢，上下級審計機關開展業務合作，形成優勢互補、資源共享的審計模式。縱觀國內各地審計機關的“聯動”，多為上下聯動開展審計管理活動，而市區聯動審計的模式在市本級的審計業務中，則更能發揮至關重要的作用。

一、市、區聯動審計的優越性

（一）有利于審計免疫系統功能的發揮

市級審計部門參與審計，使得基層審計機關增加了揭露問題的動力，被審計單位以及所在政府更重視和配合，對發現的問題可以及時整改和糾正。另一方面，區縣級垂直管理單位的審計管理權在市級審計機關，但由于時間、力量有限，市級審計機關對其大多一般只能點到為止；而縣級審計機關又無權審計。制度未能有效銜接彌補，造成上級審不了，下級審不著。有了市審計局統一部署下的聯動審計，審計執行力更強，能有效減少對垂直單位的審計盲點，更好發揮審計對整個機體發揮“免疫系統”功能。

（二）有利于審計高效精干團隊的培養

如何高效培養高素質復合型審計人才一直是各級審計機關的重要課題之一，基層審計機關面臨的審計對象相對簡單單一，層次不夠高，審計人員難有機會在復雜的審計環境中得到鍛煉。市區聯動審計中，與層次和水平相對更高的市局業務骨干溝通交流，各種思維模式碰撞，可以創新審計思維、擴大審計視角。同時，市區聯動審計模式中，在具體的審計語境中，市局業務骨干能幫助提高基層審計人員提高發現問題、解決問題的能力，是一種新型的“師父帶徒弟”模式。

（三）有利于審計清正廉潔形象的提升

市區聯動審計能實現相互監督、集中精力、發揮潛能的作用，有利于審計進一步提升形象，清正廉潔。市區聯動審計組由市局負責對參審人員進行審前培訓和紀律控制。要求審計組成員更加嚴格遵守審計紀律“八不準”；市區審計人員同時參與，能有效解決人少任務重、一個人審計的尷尬，避免了基層審計機關由于人少任務重而無法輪換審計可能導致的人情審計、過場審計。

二、市、區聯動審計模式的構建

（一）目標明確、分工科學，打造高效率審計團隊

首先是目標要清晰，項目切入點要準確到位。切入點合理，審計項目就成功了一半。其次搭配要科學，審計分工要相得益彰。科學合理的任務分工能促進高效完成任務。市區審計人員一對一搭配，審計組分工明確，成員間相互協作，促進了項目圓滿完成。

（二）主觀能動、銳意創新，形成進取型工作狀態

只有發揮主觀能動性，才能認識和掌握事物的本質和規律。一是在項目實施前，審計組成員集思廣益，做好充分的審前準備，明確審計目標，形成初步的審計依據。二是在審計過程中嚴查是否存在與審計先前實地調查取證事實嚴重不符的情況。三是在撰寫審計信息時，審計組在審計進點或整改會議開始前就寫好信息通稿，保證會議開始信息報道就已報送，保證信息報道的及時性，增加宣傳報道被刊登錄用的幾率。

（三）積極溝通、爭取支持，營造互動型審計氛圍

審計部門只有同各部門聯系和協作，積極爭取被審計單位和地方政府的支持、理解，審計“免疫系統”功能發揮才不會是“空中樓閣”。爭取被審計單位的支持。審計組成員要與被審計單位溝通，明確審計要求，聽取他們專業的想法和建議，爭取對審計工作的理解和支持。

（四）科學審計，深入調查，探索多樣化審計方式

現代審計必須要堅持科學審計理念，豐富審計方式方法，提高審計效率，跳出審計看審計。一是科學設計EXCEL表格。EXCEL表格具有強大的計算、分析等功能。在調查中制作數量適宜、設計合理、簡單易懂的審計表格，容易被審計人員和被審計單位接受。二是科學設計調查問卷。審計組設計的調查問卷科學合理、簡便易行，可以取得較為真實可靠的群眾意見，為后續分析性復核打下了基礎。三是跳出審計看審計。審計調查應采取業務流程為主、財務數據為輔的審計方式，實踐表明，只要牢牢抓住了主線，不一定非要做“賬蟲”，基于財務核算賬套去查找問題，一樣能實現審計成果。

三、進一步完善和推廣市區聯動審計的建議

繼續探索和推行合作與傳幫帶相結合的市區聯動審計模式對充分發揮審計免疫系統功能有極大的促進作用。

（一）量力而行，科學確定聯動項目

市、區人員力量不一樣，審計項目工作量也不一樣，在制定計劃時只有預先溝通，統籌同步確定實施聯動審計的項目，才有可能集中時間、人員力量，圓滿完成任務。一是要統籌立項。市區審計機關要注重“自上而下”與“自下而上”立項方向的結合，市級審計機關給基層審計機關留足立項空間，基層審計機關根據自身的力量和能力自由選擇，確保立項相向而行。二是要科學立項。市區審計部門要選擇熱點難點焦點等民生問題開展績效審計，如只是圍繞一整塊、一線條的資金審計而審計，深度進不了、層次提不上，難以切入政策核心問題，審計成效就會打折扣。三是要及早立項。審計項目必須圍繞黨委政府中心，服務大局，到了第二年上級審計機關已開始下達審計項目再來立項，明顯難以達到審計服務大局的要求。審計部門應樹立財政審計大格局理念，從“兩個報告”開始布局，有的放矢，及早溝通確定聯動審計項目。

（二）立足現實，充分整合現有資源

審計是一項專業性、實踐性都很強的技術性工作，特別是現代審計對基層審計人員要求不斷提高，需要微觀與宏觀相結合，需要綜合能力與業務技能相結合，亟需培養復合型審計人才。在現有條件下，不可能集中脫產培訓，隊伍的培養更多得依靠在具體審計語境下的具體指導，即“師父帶徒弟”的方式。一是整合同步審計平臺資源。在當前審計人員數量難以增補的前提下，基層審計部門必須充分挖掘內在潛力，發揮現有同步審平臺作用，探索市區聯動審計模式，進一步完善和創新同步項目審前培訓、審中指導和審后評估制度，帶動審計人員更新理念、創新方法，提升審計機關隊伍整體素質。二是發揮項目教學載體作用。審計部門特別是市級審計機關要遴選選擇水平過硬、善于溝通、樂于傳授的“總指揮官”兼“師父”負責聯動審計，充分發揮審計項目“傳幫帶”載體作用。通過隨時聽取對每個組員收集證據情況匯報和困難反映，隨時為審計組成員解決困難，明確方向，防止“跑偏”。促進縣區級審計組成員在觀點碰撞、思路糾偏的交流中學到分析、解決問題的能力。

（三）實事求是，不斷完善不足之處

審計部門作為“經濟警察”，要利用法律賦予的權力，充分發揮審計“免疫系統”功能和建設性作用。一要市局審計機關要發揮主導作用。我國現行審計管理體制名義上是雙重管理，實際上是屬地化管理。在這種管理模式下，對行政首長負責的地方審計部門通常情況下只能重點考慮局部利益，難免忽視整體利益，審計獨立性受到影響。市區聯動審計中，市級審計人員應作為主體全程參與。如果市級審計機關不主導、只“協審”，甚至只負責收集數據，又退化為傳統自行審計，聯動審計就難以發揮其優越性。二要形成一盤棋工作格局。由于怕曝光，怕被抓典型，多數地方黨委政府會以“大局為重”要求審計部門“技術處理”，基層審計機關的獨立性可能再次受到影響。有調查表明，多數同步項目審計報告的形成過程實質上是審計機關與黨委政府等諸多利益主體妥協的過程。市區聯動審計要形成“一盤棋”的工作格局，市審計局統一處理口徑，統一評價依據，防止一些敏感問題輕描淡寫甚至不作反映現象，更大程度保證審計獨立性和審計目標的實現。三要避免市區競爭帶來的內耗。競爭有利于審計事業的發展，實踐表明，縣市區審計部門對聯動項目單獨立項后，更有動力，也更能促進發揮縣市區審計部門及審計人員的主觀能動性。但同時市區審計機關之間在審計項目考核評優、信息報道考核評比、綜合考核排名等都會存在競爭，影響審計整體成效最大化的實現，需要市、區審計機關在今后進一步研討，修改完善考核辦法，促進市區聯動審計切實發揮效益。

參考文獻

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