國有企業預算管理及實施要點探尋

王平

中圖分類號：F275.3 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）11-000-02

摘 要 預算管理是國有企業實施科學管理的重要措施，覆蓋國有企業經營活動的各個環節，能夠起到提高企業資源利用效率，適當規避企業經營風險，提升企業內部管理水平的作用。本文對國有企業預算管理的內涵、特點和重要性進行論述，并提出國有企業預算管理的實施要點

關鍵詞 國有企業 預算管理 預算指標

隨著市場競爭的日趨激烈，國有企業必須走深化改革之路，才能適應市場經濟的發展，增強企業自身競爭力。但是，部分國有企業仍采用傳統粗放式的管理模式，不重視資源的合理配置，沒有對資金運行嚴加管控，從而導致企業資源利用效率偏低。為了改善這一現狀，國有企業有必要構建起完善的預算管理體系，優化配置有限資源，有效控制成本支出，實時掌握資金運行動態，從而保障企業經營戰略目標的實現。

一、國有企業預算管理概述

（一）國有企業預算管理內涵

國有企業預算管理是指以企業經營戰略目標為核心，對企業各部門和各單位的內部資源進行協調、分配、控制、考核的管理體系。預算管理作為綜合性較強的內部管理工具，強調對財務與非財務資源的全過程、全方位和全員參與管理，通過實施預算管理，能夠對未來經營活動和財務結果進行科學預測，并對資金運行情況進行實時監控，為經營活動的改善與調整提出可靠依據，從而合理保障企業經營戰略目標的實現。

（二）國有企業預算管理特點

國有企業預算管理具備以下鮮明的特點：一是戰略性。國有企業預算管理充分考慮戰略發展需求，立足于企業戰略層面編制預算，使預算與企業長遠發展目標相契合，為預算期間的資源配置提供有力支撐；二是效益性。國有企業預算管理要與其他管理體系相結合，降低企業成本支出，提高資金使用效益；三是適應性。國有企業預算管理要適應市場經濟的發展，遵循市場運行規律編制預算，并且根據外部環境變化對預算進行調整；四是全面性。國有企業預算管理要充分調動起全員參與管理的積極性，暢通預算信息溝通渠道，將預算細化到經營管理的各個環節中，通過財務預算、經營預算、專項預算，實現對企業經濟活動的全方位管理；五是綜合性。國有企業預算管理兼顧分析、控制、約束、評價、激勵等職能，是綜合性較強的內部管理手段。

（三）國有企業預算管理的重要性

預算管理在國有企業管理的各個環節均體現出了極大的應用價值，具體包括：其一，預算管理能夠保證企業戰略目標的實現，使企業各項經營活動均圍繞戰略目標有序開展，通過預算執行、預算控制、預算監督，確保企業年度經營計劃有條不紊地實施。其二，預算管理能夠在科學預測企業經營活動的基礎上，實現對有限資源的合理分配，提高各部門的資源利用效率；其三，預算管理能夠對企業經營活動實施事前、事中、事后控制，幫助企業規避運營風險和財務風險，創建良好的資金運行環境；其四，預算管理要求各部門協調運作，各自編制本部門的預算，再由財務部門對預算進行匯總，在這一過程中有利于促進各部門之間相互交流。其五，預算管理可以為部門和員工的績效考核提供依據，起到約束、激勵員工的作用，充分調動起員工工作的積極性和創造性。

二、國有企業預算管理的實施要點

（一）構建預算指標體系

預算指標體系是對企業各項資源進行規劃和分配的依據，國有企業應建立起與戰略目標相匹配的指標體系。

1.以業務預算為基礎。國有企業的預算指標體系應以業務活動預算為核心進行設置，根據會計核算科目確定指標內容，從而保證預算體系與財務管理口徑一致。企業要對業務預算指標進行細化，確定預算定額標準，明確銷售、成本、期間費用等各項預算指標，形成完善的基礎預算指標體系。

2.設立預警指標。企業要針對重大項目設立預算金額預警，強化企業經營活動的事前控制。如，針對實施周期長、投資回收不確定的預算項目設置預警指標，將該項目的資金分配與本年度預算期間的收入進行配比，避免預算編制和預算執行中出現超出預警指標的情況，消除企業經營風險。

（二）提高預算編制質量

國有企業要提高預算編制質量，為約束預算期間內各項經營活動的開展提供有力依據，確保預算編制與實際執行情況相符。

1.完善預算編制程序。國有企業要遵循上下結合、分級編制、逐級匯總的原則實施預算編制程序。由預算管理委員會根據企業中長期發展規劃下達預算目標，并將預算目標進行分解，讓各預算執行單位結合分解的預算目標和本部門的實際情況編制預算草案，將預算草案上報預算管理辦公室進行審查、匯總，提出預算調整建議。預算執行單位根據調整建議對預算進行完善，再進行上報。預算管理辦公室根據各部門預算編制年度預算，上報到預算管理委員會進行審批。

2.采用先進的預算編制方法。預算編制方法多種多樣，國有企業應使用科學先進的預算編制方法，對企業各項經營活動進行準確預測。如，企業可采用滾動預算法編制預算，充分考慮市場變化、企業日常管理等因素，使年度預算細化到季度預算，幫助企業動態把握經濟活動；又如，企業可采用零基預算法，對預算項目進行成本效益分析，逐一估算項目所需耗用的人財物資源，根據項目的重要性分配預算資金。

（三）加大預算執行力度

國有企業要重視預算執行控制，將其作為內部控制的重要組成部分，確保各項經營活動均按照預算有序開展，強化對預算資金的有力約束。

1.定期反饋預算執行信息。企業應要求預算執行單位定期向預算管理辦公室反饋預算執行數據，對預算執行偏差較大的項目進行分析說明。為了提高預算信息反饋效率，企業可建立起網上預算管理系統，對經費報銷進行控制，及時獲取各部門的預算執行信息。

2.加強預算執行過程監督。預算監督可采取以下兩種監督方式：一種是自我監督，由預算執行單位對預算執行控制進行自我監督管理，查找預算執行偏差的原因，進行自我改進。另一種外部監督，由預算管理辦公室對預算執行單位的預算執行情況進行監督，采取日常檢查、項目抽查和專項檢查相結合的形式，檢查各執行單位的預算工作質量，提出整改建議。

3.做好預算分析工作。國有企業的各預算執行單位要做好預算分析工作，在每個預算季度結束之后采用比較分析法、因素分析法、趨勢分析法等方法，分析各項預算的完成情況，重點找出收入、成本、現金流量預算執行偏差的原因，形成預算分析報告，上報到預算管理辦公室。

4.嚴格執行預算調整流程。國有企業要建立起嚴格的預算調整程序，明確預算調整允許的條件，即在國家政策變化、宏觀經濟環境變化、發生不可抗力事件或企業發展戰略作出重大改變，且對企業預算執行造成重大影響的情況下，允許進行預算調整。同時，預算調整方案要經過預算管理辦公室和預算管理委員會進行審批，預算執行單位不得擅自調整預算。

（四）落實預算考核機制

國有企業應建立起動態的預算考核機制，對預算執行情況進行客觀評價，根據考核結果落實相應的獎懲措施，并指導下一年度的預算編制。

1.明確預算考核內容。預算考核應覆蓋預算管理實施的全過程中，具體包括以下內容：一是預算編制考核，對預算編制的完整性、上報的及時性進行考核；二是預算執行考核，對預算指標落實情況、預算調整程序是否規范、預算監督是否到位、預算問題解決效果進行考核；三是預算執行結果考核，對實際情況與預算目標產生的差異進行考核，重點分析預算執行偏差率超過10%的項目，找出偏差產生的原因。

2.實施預算考核獎懲。國有企業要將預算考核結果與各預算執行單位的績效掛鉤，落實相應的獎懲措施，增強預算執行的剛性。在預算考核之后，對考核成績突出的單位和個人進行物質獎勵，對考核成績差的單位和個人進行通報批評，責令其進行整改。

三、結語

總而言之，國有企業要認識到預算管理的重要性，結合企業實際經營情況構建起完善的預算管理體系。國有企業預算管理要充分調動起各部門、各崗位和人員參與管理的積極性，優化配置企業現有資源，加強對企業資金運行的動態監管，幫助企業規避經營風險，為國有企業實現戰略發展目標提供堅實保障。

參考文獻：

[1] 杜小燕.試析國企戰略目標發展下的全面預算管理[J].財會學習，2016（11）：142-143.

[2] 馬總升.我國地方國企預算管理存在的問題和對策分析[J].現代經濟信息，2015（10）：99-101.

[3] 劉潤.國全面預算管理在國企實踐中的問題及建議[J].企業改革與管理，2015（3）：42-43.

[4] 吳新美.大型國企全面預算管理與資金集中管理結合研究[J].財會學習，2016（9）：89-90.

[5] 劉莎.國企實施全面預算管理存在的問題及對策研究[J].經營管理者，2017（8）：78-79.

[6] 王曉雷.大型國企全面預算管理與資金集中管理結合的探討[J].財經界（學術版），2016（1）：32-34.