擔保公司內部控制機制的建立與完善討論

劉穎昕

【摘 要】內部控制機制是風險管理的基礎，擔保業務作為高風險的經濟活動，對擔保公司的內部控制提出了較高的要求。因此，探索適合中國擔保企業現狀的內部控制制度，提升企業風險控制水平對于穩定金融市場健康運行具有重大現實意義。

【關鍵詞】擔保公司；擔保風險；內部控制

為了解決中小企業的融資困難，世界普遍采用的金融支持模式是信用擔保。近年來，我國宏觀經濟下行壓力不斷增大，我國企業信用水平下降，對擔保行業的風險產生了很大影響，代償情況時有發生。因此，擔保公司需要加強擔保公司內部管理，完善擔保公司內部控制。具備更強的抵御風險和控制風險的能力，對整個行業的持續健康發展具有重要意義。

一、擔保公司內部控制存在問題分析

由于我國擔保行業規模擴張較快，而與之對應的規范發展意識相對薄弱，近年來頻頻發生的違規擔保等事件對我國擔保行業的健康發展產生一定影響。從內部控制的角度來看，影響我國擔保公司自身發展問題主要表現為以下三個方面：

（一）制度建設不健全，執行力度不到位

首先，我國擔保公司的監事會與股東大會往往形同虛設，導致企業治理結構中的相互制約機制沒有發揮相應的作用，進而影響到公司的內部控制。其次，內部控制的執行力度也直接決定了其在擔保公司發揮的作用。一方面，擔保公司的內部控制制度如果只流于形式；另一方面，許多擔保人員缺乏專業素養，加之擔保公司的治理結構不完善，對內部控制的執行力度產生了嚴重影響。

（二）內部控制體系與風險管理體系尚不完善

完善的內部控制制度是擔保公司控制風險的基礎，通過加強公司內部管理，才能提高公司的核心競爭力。擔保行業具有高風險特性，其自身的風險識別、評估和控制具有重要意義。目前，我國擔保公司對于擔保風險的量化測算主要依賴缺乏專業任職資格的從業人員的經驗和主觀判斷，缺乏科學的測算方法。

（三）監管機制有待健全完善

由于我國擔保企業以政策性擔保公司為主，從政策層面來看，由于缺乏對政策性擔保和其他性質擔保進行較為清晰的區分，導致在政策和監管措施的制定上模糊了不同性質擔保公司之間的界限，給投機行為創造了空間。監管不到位體現出擔保行業信息化水平較低，溝通渠道不暢通，缺乏信息收集、處理和傳遞機制、反舞弊機制等眾多問題。

二、擔保公司風險分析

擔保公司的業務本質是分擔企業的貸款風險。目前，我國擔保公司面臨的風險包括外部風險和內部風險：

（一）外部風險

1、政策風險

由于我國經濟發展正處于去產能、去庫存、去杠桿的轉型期，基于供給側改革等一系列政策的影響，企業抵御風險的能力下降，直接影響擔保公司所面臨的代償風險。

2、行業風險

我國部分經濟較為發達的地區，部分通過高利率的杠桿融資獲得的資金涌入高風險的擔保行業，相當于杠桿之上再加杠桿，大大提升了金融體系的風險，對整個擔保行業的發展都帶來了不利影響。

3、法律風險

我國的擔保行業尚處于發展階段，目前的法律法規的條款多為法律框架，缺乏具體的操作指引。此外，擔保公司法律意識薄弱也導致擔保公司面臨一定的法律風險。

4、信用風險

擔保公司業務的實質是通過信貸資金支付獲得經濟利益。中小企業往往由于內部控制制度不完善，與金融機構溝通不暢，信用觀念缺失等原因造成信用風險，陷入無力償還債務的境地，從而增加了擔保公司的代償風險。

（二）內部風險

1、經營風險

在擔保公司經營中，由于公司員工能力方面的不足或缺乏責任心通常會帶來經營風險。在保前調查或簽訂擔保合同等時期，某些非專業、不規范的業務操作，會很大程度上增加公司的經營風險。

2、道德風險

擔保公司的道德風險主要是指擔保公司員工為一己私利，通過制度漏洞，以保謀私，甚至于公司員工與擔保客戶聯合騙保，犧牲公司利益，而導致公司的經營管理始終處于高風險狀態。道德風險通常具有隱蔽性，而一旦發生危害性會很高。

3、財務風險

財務風險客觀存在于擔保公司財務管理過程中，主要由于資本結構不合理、財務決策不科學、財務風險認識不足等因素引起。擔保公司管理者應當通過分析財務指標加強財務管理，采取有效措施降低發生財務風險的概率。

三、擔保公司內部控制制度的建立與完善建議

（一）營造全面風險管理的內部環境

1、提高管理層素質，樹立風險理念

管理層的職業素養會直接影響公司內部控制的方向和效率，公司應當基于風險容量，以項目業務風險、政策風險、法律風險、道德風險等綜合評估為依據，對已放貸項目進行一對一的定期跟蹤監管。

2、打造全面風險管理文化

要強化企業員工的風險管理理念，建立嚴格的風險控制意識，營造“言必合規、行必守制”的內部環境。一方面，公司可以通過內部章程、員工行為準則等配套制度規范員工行為；另一方面，可以通過建立獎懲機制，對這種行為進行全面嚴格的監督，降低道德風險和操作風險。將風險管理文化融入整個企業文化建設中，能夠將內部控制與風險管理有機結合，達到最佳控制效果。

3、重視內控環境的建設

內部控制環境是公司發展的內在動力，同時也是風險評估、控制活動、信息溝通和監測要素的基礎。完善擔保公司組織結構的建設，通過軟控制，引導員工形成“擔保業務人才是內部控制核心元素”的思維。

（二）完善風險識別與評估制度及流程

風險識別應當側重在保前信用調查評估時，此時擔保公司需要對申保企業進行全面的分析調查。在客戶審查中，除了對客戶貸款金額、貸款質量和信用行為風險量化分析外，還應當利用中國人民銀行征信中心構建的企業信用檔案數據庫網絡，對客戶信用狀況以及關聯方關系進行非線性量化分析，及時發現風險，避免公司的代償風險。

擔保公司的風險識別應重點關注被擔保企業財務信息的真實性、存在的法律風險并且對未來現金流量進行科學預測。擔保過程控制應重點關注對擔保事后的及時性和持續監督，高風險保證項目應關注各重要節點和風險點，制定相應的風險控制標準，從而防范和化解風險。

（三）推進內部控制制度建設

1、建立詳盡的擔保業務報告和擔保記錄制度

擔保公司詳細的擔保業務報告和擔保記錄制度是公司內部控制形式的有效保障。業務部門應當以書面和當面陳述相結合的形式，將包括企業信用調查評估、擔保類型、金額、期限和使用情況、反擔保措施等信息向董事會回報，使董事會能夠對公司擔保業務的運作情況又更全面的了解。

2、建立限額擔保審批制度和集體審批制度

授權審批制度可以在很大程度上防止公司內部的道德風險、操作風險，并且能夠完善內部安全管理體系。授權審批制度應當明確限額標準和批準程序，對擔保貸款金額、申保企業信用等級、擔保貸款種類、擔保金額與風險保證金的倍數等多重分級，明確相應的審批權限。對于高風險利潤率乘數的項目，則應當采取集體決策。

（四）完善信息與溝通機制，建立高效的監控稽核制度

1、加強公司內部的信息溝通

COSO報告的第四個要素是信息和溝通。對企業內部而言，部門之間、員工之間都需要高效的溝通，確保信息及時準確的傳遞。應當明確公司各部門的責任，注重雙向的信息溝通，并通過發展和完善公司的會議制度，以確保決策的透明度和及時傳遞信息。

在外部溝通方面，公司可以借助互聯網，提高溝通的質量、深度和及時性，在很大程度上降低擔保風險，促進擔保公司的良好運作。

2、強化內部監督機制

我國擔保行業發展還處于起步階段，外部監管體系尚不健全，需要通過內部監管機制的不斷改進和有效實施起到推動作用。通過對內部控制的制定和實施連續監督和專項監督，評估內部控制的有效性，來不斷改進其中的不足。此外，公司應設立業務稽核部門，對擔保業務的保后事項進行監督，建立保后業務監管機制，根據不同的承保業務質量制定不同的監督措施，同時對反擔保方案的執行情況保持動態監督。

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