全面預算管理在石油企業成本控制中的應用探討

李杰

【摘 要】現代市場競爭日趨激烈，為進一步提升經營管理水平，石油企業必須加強成本控制，實現企業經濟效益的最優化。全面預算管理是石油企業成本控制值得應用的先進的管理模式，具有戰略性、全局性、平衡性等特點，能夠有效改善成本控制效果，彌補經營管理漏洞，降低經營風險。本文對全面預算進行了分析，并探討了全面預算管理在石油企業成本控制中的應用。

【關鍵詞】全面預算；石油企業；成本控制；應用

石油企業是國民經濟的支柱產業，具有風險程度高、運行成本高、能源消耗大、資金投入集中等特點。近年來我國許多石油企業逐漸開始應用全面預算管理方法進行成本控制，并通過實踐應用取得了非常好的效果，因此，全面預算對促進石油企業的快速、穩定發展具有非常重要的作用。全面預算管理是一種系統性的企業管理模式，能夠有效地組織協調石油企業的生產經營活動，幫助石油企業提高自己的綜合管理水平。我國石油企業要加強對全面預算管理的科學實施，使其在成本控制中發揮應有的作用。

一、全面預算管理簡析

（一）基本概念

全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，能夠對企業的資金流與實物流、信息流等企業資源進行優化整合，提高了資金的使用效率。石油企業實施全面預算管理，能夠很好地幫助企業管理層參與財務管理工作，貫穿經濟活動過程的始終，更好地控制和管理企業的生產經營活動。另外，還能夠幫助企業管理者對市場經營規律進行觀察，及時調整企業的長期戰略目標和企業短期規劃，制定出富有競爭力的經營策略。

（二）基本內容

第一，預算的編制，其宗旨在于達成預算目標，對整體目標進行量化與解析，把預算目標傳達給執行者；第二，預算內容，成本費用、營業收入、現金流量是關鍵，其均會影響企業經營效益以及企業后續發展質量；第三，預算管理責任機制，有利于減輕全面預算管理推廣難度，協助企業內部職員認識到全面預算管理在強化企業競爭力與經濟效益方面的作用；第四，預算的解析與執行，待成本預算規劃編制出來以后，應匯集企業內部所有力量，調動企業各級負責人的主觀能動性，強化預算管理全程的順暢性；第五，預算的監督，這是預算管理目標順利達成的重要環節，預算管理部門應參照企業實況，對預算的執行狀況進行全程追蹤管理；第六，預算的考核與激勵，即結合預算運行實況，實施獎懲機制，有助于全面預算的有序運轉。

（三）基本特點

全面預算管理的特點主要包括以下幾點：第一，全程性，全面預算管理的整個流程應該始終貫穿于企業的整個生產經營活動，預算管理不能僅僅停留在編制預算目標以及匯總平衡上，更重要的是通過執行、監控以及分析和調整預算的整個過程；第二，全額性，全面預算管理的預算金額包含了企業的各個方面，不僅僅包括財務預算工作，還包括了籌資預算、投資預算、業務預算等；第三，全員性，全面預算管理的整個過程需要全員參與，企業資源在各部門之間的科學配置與協調，預算目標需層層分解，提升全員的效益與成本意識。

二、全面預算管理在石油企業成本控制中的應用策略

石油企業加強全面預算管理，能夠進一步提升成本控制效率，在具體應用的過程中，石油企業需要從以下幾個方面采取措施，進而充分發揮全面預算管理在成本控制中的作用。

（一）合理確立預算管理目標

全面預算管理是石油企業規范成本控制的重要手段，只有明確長期發展戰略目標，才能夠更好地實施預算管理，而在此基礎上編制的各期預算也才能夠使企業將各期預算成果完整銜接起來。目前，大多企業預算編制是上下結合的方式，企業內部預算申報和審核雙方存在著上下級的信息不對稱的情況。對此，石油企業必須把企業的長遠目標和預算執行者的部門或個人利益結合起來，預算審核機構要充分了解執行單位的整體情況，只有這樣，才能真正解決預算指標松弛的問題，保證預算指標的客觀、準確、可操作性。

（二）創新全面預算編制方法

為了進一步加強成本控制，石油企業需要不斷創新預算編制方法，通過有效的預算編制提高預算結果的準確性，保障企業資金的合理、有效利用，從而促進企業的可持續發展。首先，全面預算編制過程中，要充分考慮企業的具體情況，找到適合自身發展的預算辦法，做好成本規劃和控制，做到科學性、合理性；其次，要提高預算編制的全面性，從企業各項經濟活動的各個環節加強預算控制，要將各項業務指標和經濟指標納入到預算編制中，明確企業各個部門承擔的責任，從而擴大預算編制范圍；最后，將信息技術引入到全面預算管理中，可以快速、準確的查詢到相關的財務管理信息，并可以根據相關信息自動生成預算圖表，為管理者制定管理決策提供參考。

（三）提高成本分析水平

我國石油企業面對著非常大的成本壓力，為了強化企業內部成本控制，應該創建完善的成本分析機制。以成本分析為前提的彈性預算分析方法，應該通過對石油企業的成本支出、管理狀況、生產、設備以及資產等的調查和分析，及時地發現生產運行、設備運營以及成本支出資產等考核指標，然后根據生產的實際過程，針對不同的生產要素創建生產指標和設備運營、資產和成本投入的一種函數關系，為石油企業成本控制編制具有彈性的成本預算。

（四）組建動態式的監控系統

我國石油企業編制全面預算管理制度后，還需要創建與之對應的科學完備的監督和管理系統。只有這樣才能全面保證其預算管理制度更加有效。為此，石油企業需立即創建系統化的動態監控機制，該監管系統主要針對其經濟成本發生動態變化過程進行監控，并通過創建經濟成本差異反饋、實時經濟預算和核算、經濟成本預警等控制形式，對經濟成本發生整個過程實施具有目的性、計劃性的干預行為。石油企業將經營的實際經濟成本按石油實際生產的相關內容進行科學劃分，科學組建與之對應的成本控制機構，采取相關的解決策略，以此推進現代石油企業成本控制有效發展。

（五）重視預算組織的構建

石油企業需要構建以企業法人為代表的預算管理監管團隊，并且領導團隊包含在企業預算管理最高職權機構的范疇中，其主要職責就是制定完備的預算編制方案，落實全面預算考核工作，構建高效的激勵政策等。領導團隊應該對企業落實的全面預算管理方案進行合理審計，根據審計結果，建立激勵政策，有針對性地開展企業預算執行情況的審查工作。同時，在領導團隊中設定預算管理辦公部門，該辦公部門的主要職責就是對有關預算編制工作實施規范組織，認真傳遞企業年度預算標準以及企業預算管理機制，針對原始預算方案落實情況進行審核，從而保證企業全面預算管理工作順利落實。

三、結束語

總而言之，推行全面預算管理能夠很好的幫助石油企業提高成本控制水平。作為我國產業體系的重要組成部分，石油企業需從自身的實際出發，理清預算的編制和執行程序，深入貫徹全面預算管理理念，完善管理體系，從而有效發揮全面預算管理的作用，優化資源配置和利用，增強企業的綜合競爭實力。

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