試論顏料化工企業預算管理

孫旭聰

【摘 要】本文基于顏料化工企業的現狀，提出顏料化工企業進行預算管理的重要性，進而重點分析了顏料化工企業實施預算管理中存在的問題，以及如何在顏料化工企業中有效地實施預算管理的對策建議。

【關鍵詞】顏料化工企業；預算管理；重要性

隨著顏料化工行業的不斷的發展，中國顏料產業鏈已基本完備，顏料的研發水平在近幾年也得到了長足發展，創新能力不斷提高，中國的顏料化工企業逐漸走向成熟，為進一步提升國際地位，擴大國際市場奠定了基礎。然而，顏料化工企業管理水平普遍較低，特別是預算管理方面，在實施過程中漏洞和不足逐漸顯現，預算變得流程式程序性，并沒有從實質上通過預算管理整合企業資源，彌補企業短板，提高企業競爭力。從一定程度上制約了顏料化工企業的科學發展。因此，有效的預算管理體系變得尤為重要。

一、加強顏料化工企業預算管理的重要性

對于顏料化工企業來講，除了要有正確的策略外，最重要的就是有效進行預算管理，通過對企業外部行業、市場的宏觀整體了解，對企業內部人力、物力、財力的資源進行有效的分配整合，以降低企業風險，提高企業應變能力，實現企業價值最大化。

1.通過預算管理實現企業資源優化配置

預算管理作為一種企業資源配置手段，可以實現對企業業務流、信息流、資金流和人力資源流的優化整合，充分調動和分配資源。在預算執行過程中，不斷檢查和分析企業資源配置與企業預算目標是否相匹配，通過預算發現企業關鍵短板，從而不斷的優化企業自身的資源配置。

2.預算管理能夠有效降低企業的經營風險和財務風險

企業風險包括外部風險和內部風險。企業的外部風險在很大程度上具有不可抗力，而企業內部的風險大多是具有可預見性和可控制性的。對于風險管理來說，最重要的就是控制，想盡一切辦法使得風險處于可控范圍內，從而減少或避免不確定性因素引起的損失。顏料化工企業可以通過預算管理，根據顏料化工領域的市場情況，分析自身的優勢和劣勢，建立起一套風險預警指標，從而規避可能帶來的財務和經營風險，提高顏料化工企業的抗風險能力和市場競爭力。

3.提高企業各部門之間經濟活動的一致性

隨著國家對環保的力度加大，很多小而不規范的顏料化工企業紛紛淘汰，一定規模的企業紛紛轉型為正規化，企業內部的組織架構越來越復雜，部門越來越細化，從而部門間有效的溝通及協調也就變得極為重要和關鍵。在有效的實施預算管理過程中，各部門參與編制、參與執行、參與溝通協同，使得各部門了解到自己在全局中的地位及作用，做到各環節的有效配合，確保企業利潤目標最大化。

二、顏料化工企業預算管理存在的問題分析

1.預算目標編制的隨意性

目前大多數顏料化工企業管理者在制定來年預算目標時，習慣于根據自己的從業經驗或者自己對來年的設想，簡單制定出經營目標。然后再直接將這個目標分配給相關部門，作為企業各個部門的未來任務。而不是根據顏料化工企業目前的市場情況以及未來的市場發展趨勢，以及根據顏料化工企業對環保問題的特殊性，綜合進行考慮后得出下年度的真正經營目標。總指標沒有溝通衡量，沒有市場分析，沒有基礎數據支持而直接劃分分配，導致最后有些部門的銷售實際遠遠高于預算，有些部門的銷售遠遠低于預算，使得預算形同虛設，即浪費了資源，人力物力，又沒有起到激勵員工的作用，沒有起到預算的真正價值。

2.預算執行過程中存在問題

在預算實際執行過程中困難重重。主要原因在于：（1）相關實施部門經驗不足，沒有一套完善的預算管理流程，沒有成立專門的預算小組，另外對公司的業務流程不熟悉不了解，對預算過程中出現的問題沒有應對措施；（2）管理層對預算管理的實施控制支持力度不夠，對預算管理缺乏重視，往往對預算保持沉默態度，不支持也不反對；（3）有些企業預算編制低效，有些企業預算編制結算時已經到了預算年度的1或2月份，影響了預算執行效率；（4）各相關部門對預算認識模糊，認為做預算對他們來說是一種負擔，只有弊而無一利，對財務匯總的預算數據和實際數據表示不認可，工作配合起來被動，信息傳遞不透明，不及時。導致預算的執行過程發生失控的現象，預算執行只是停留在了預算指數發布，數據匯總，使預算失去了其本身的意義。

3.預算跟蹤與考核力度不夠

預算后期的預算跟蹤不到位，一般化工顏料企業為了簡化工作量，不要求財務每月對預算與實際的數據進行統計差異分析，而是簡化到僅僅要求半年對預算和實際數據進行匯總差異分析，導致預算沒有做到月月及時跟蹤，使得問題不能及時發現解決，等到發現問題時再去關注和解決，已經失去了及時作出應對措施的有效時間，失去了預算的價值。

另外，一些顏料化工企業考核力度不夠，主要由于：一方面缺少完善的績效考核制度，過于重視財務指標因素的績效考核機制，導致出現隨意篡改原先制定的預算數據，使得預算最后成為了簡單的會計數字游戲，報表數據都很好看，但中看不中用；另一方面降低預算結果對總體績效考核的影響，將預算考核占部門總考核的比例甚微，從而導致各部門對預算的重視程度降低。

三、加強顏料化工企業預算管理的對策建議

每個企業都有自己獨特的個性，沒有完全相同的兩家公司，盡管可能在同一領域、同一行業，有幾家企業的經營模式十分相近，但決不可能完全相同。正因如此，需要根據自身企業獨特個性，提煉出適合本企業的預算管理，找到適合本企業的預算管理方案。這就要求顏料化工企業不斷強化基礎工作，以不斷提升企業預算管理。為此，結合以上相關問題，對如何在顏料化工企業中有效開展預算管理做了一些思考。

1.預算目標編制科學化

真正的預算不是憑空構想出來的，而是經過調研和精密的邏輯分析推理得出的。國內國際上幾乎所有成功的企業，都將有效制訂年度預算作為每一年的重點工作。

作為顏料化工企業日漸發展的一個行業，必須改變以往主要憑借經驗拍腦門或者總經理一人預測的方式，而是在預算前加入“財務規劃”，也就是財務籌劃，財務籌劃主要包括利潤籌劃和資金籌劃。從了解行業，了解市場，了解自身企業，判斷行業市場變化以及自身企業的實際情況來考慮來年要賺取多少利潤，能賺取多少利潤，結合財務杠桿：銷售增長率、銷售成本比率、銷售成本占比率，以及結合資金籌劃做“加減乘除”，制定出來年企業的利潤總目標，再根據企業實際情況將利潤總目標分解為各業務板塊的利潤，各部門的目標利潤，其次再根據利潤目標進行預算管理。在預算管理前加入“財務規劃”，一方面可以改變以往預算目標制定的隨意性、狹隘性，使管理者從宏觀和微觀的角度、從外部和內部的角度、從業財結合角度出發制定目標；另一方面通過財務規劃從根本上發現企業的短板和長板，從而在預算實施過程中有目的的彌補短板，保持和鞏固長板，提升企業的應變能力。

2.建立、健全預算管理制度

預算的有效執行，就需要有一套預算管理制度作為保障。首先成立預算小組，預算小組建議由公司高層及各部門的管理者及技術骨干組成，其次由預算小組編制企業內部預算管理制度，以預算小組中的財務人員為主導，小組內其他部門人員進行配合，做到全員參與，改變以往認為預算是財務部工作的觀念，同時各部門的參與，才會在使預算滲透到企業經營管理的各個方面，便于后期遇到業務問題時及時提出有效解決措施。預算管理制度的編制必須要有嚴格的要求，應當包括預算執行的各個流程及控制環節，確保內部的營業預算、資本預算、籌資預算等預算管理有機結合，制定每一個控制的時間節點，做到對預算結果定期跟蹤分析，并且還要至少每年對預算制度根據實際情況做微調，以確保預算執行的可行性、有效性。

3.提高預算人員的專業技能

對于顏料化工企業來說，預算小組的預算人員必須非常了解每個環節，然后針對每個環節對這些做出相應的預算和管理。首先，需要對預算人員關于企業的顏料專業知識方面進行培訓，了解整個生產過程；其次，指派預算人員參加公司外部關于全面預算的相關專業培訓課程。確保預算人員將最新的、最先進的預算理念結合本企業的實際情況對本企業進行合理的預算管理。

4.完善并加大預算考核力度

完善預算考核制度，在原有的預算考核財務指標的基礎上，考慮其他指標對預算考核的影響。比如：部門實際貢獻率。另外適當加大預算考核在部門總考核中的占比。通過完善考核制度，讓各部門加大對預算的重視度，并且使預算結果更具有真實性，真正實現預算管理的價值，讓企業通過預算結果發現自身的短板，彌補短板，提高適應力、競爭力。

總之，顏料化工企業的預算管理工作目前還處在摸索階段，只有不斷完善預算管理體系，找到符合自己企業的預算管理體系，才能使預算管理工作在顏料化工企業中發揮積極的作用，解決企業健康持續發展問題、解決企業業績問題、提高企業對市場的應變能力和提高競爭力。

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