企業內部審計質量影響因素及解決路徑初探

徐美玲

【摘 要】由于我國經濟的快速發展，企業之間的市場競爭越來越激烈，內部審計也越來越受到企業管理層的重視。本文主要對加強內部審計對企業的意義進行了概述，并且對企業內部審計質量的影響因素進行了研究，最后進一步提出了完善企業內部審計的路徑設計，為今后企業的內部審計工作提供了可借鑒的相關經驗。

【關鍵詞】內部審計質量；影響因素；路徑設計

自我國改革開放以來，市場經濟得到了快速發展，內部審計在企業健康運行中發揮著更加重要的作用，對促進企業的經營業務、財務狀況、經濟活動等方面都有積極的作用。但是，由于現代企業經營范圍不斷拓展，規模不斷擴大，面臨的市場經濟環境也越來越復雜，使得企業內部審計工作也更加的復雜，對內部審計質量提出了更高的要求。通過對內部審計質量的管理，能夠減少失誤，及時察覺并解決問題，要嚴格實行責任制，促進企業經營目標的實現。

一、內部審計質量概述

內部審計質量自18世紀就受到國外研究者的廣泛關注，研究者最初對內部審計的內涵、影響因素、解決策略開展了長期的研究，世界內部審計師組織也頒布了一些較為系統的行業準則和制度規范，以推動內部審計質量的提升。我國研究者自上世紀末也開始了對內部審計質量的研究，相關審計部門也制定了內部審計行業規范和相關制度，為企業進行內部審計提供指導及制度保障。內部審計是對企業的各類業務活動和控制措施進行獨立評價，以確定其是否遵循了公認的方針和程序，是否符合企業的制度規定和相關標準，是否有效和經濟的利用了資源，是否有利于實現企業戰略目標。內部審計質量是指內部審計工作的規范化程度和審計成果對企業實現戰略目標的促進水平，是內部審計工作水平的綜合反映。提高內部審計質量將促使企業優化治理結構，提高經營管理水平，實現企業價值最大化。

二、影響內部審計質量的因素

1.內部因素

（1）部門的獨立性。部門的獨立性是制約企業內部審計質量的關鍵因素。在企業內部審計部門和工作人員擁有的獨立性比較高時，就可以對企業內部審計的外部環境進行優化，提高企業內部審計的質量。在企業的內部審計直接歸董事會或審計委員會負責時，內部審計部門才擁有較高的獨立性，在進行審計工作時才能不受其他部門的約束，有效提高內部審計的質量。我國相關學者對內部審計的質量同審計部門的獨立性兩者存在的關系進行了研究，結果表明內部審計部門在企業中的獨立性越高，擁有的權利越多，審計人員在進行審計工作時就會受到越少的制約，從而對內部審計質量的提高具有積極的促進作用。由此可見，只有更好的加強內部審計部門的獨立性才能提高企業的內部審計的質量。

（2）從業人員的綜合素質。相關從業人員是內部審計工作的具體執行者和實施者，工作人員應嚴格按照審計制度的規定，擬定審計計劃，搜集審計數據，完成相關工作并提供審計結果。內部審計工作人員的業務能力、道德素質和職業修養，都在一定程度上制約著內部審計的質量。世界各國都對從事內部審計工作的人員應該具備的業務能力和綜合素質制定了相關規定。我國的相關制度中也對內部審計人員的相關素質進行了規定。內部審計部門應該聘請經驗豐富、審計技能較強的專業人員，成立高技能的審計隊伍。在當下內部審計工作越來越受到社會各界重視的背景下，綜合素質比較高的審計人員可以在較大程度上確保企業內部審計質量。在現代企業實行內部審計時，如果要保證內部審計的質量，就必須要培養復合型的審計人才，組建高業務水平的內部審計隊伍。

2.外部因素

（1）經濟環境。經濟環境指的是在一段特定的時期企業及社會組織的經濟狀況對企業內部審計工作產生的外部訴求。企業內部審計無法擺脫市場經濟的影響，原因是內部審計本身就是從市場經濟發展而來的。從上世紀末開始，信息技術呈現出爆發式的發展態勢，經濟全球化明顯，市場環境復雜多變，企業發展中的影響因素也在持續增加，對企業的內部管理提出了更高的要求。同時，企業對合理的內部審計有較大的需求，因此對內部審計這一環節提出了更加明確的要求，換句話說，內部審計工作不僅要做到對錯誤及時更改，還要做到加大對企業的控制、風險的預防以及對企業管理層的治理。

（2）法律環境。法律環境的定義是利用國家的法律法規對企業的審計環節進行優化，還包括對審計工作人員的相關權利和利益的保障。在好的法律環境下，審計工作將會擁有更高的獨立性，能從容的行使自己的權利，還能調動員工的積極性和主動性。依法進行內部審計工作是一種最為基本的準則，當前審計工作人員在進行審計工作時主要依據《會計法》。所以，只有良好的法律制度才能使得內部審計工作開展的更加順利。

三、提高內部審計質量的途徑

1.提高內部審計人員綜合素質

加強內部審計人員的團隊組建，切實提高審計人才的業務能力。在現代企業中，內部審計逐漸的超越了財務范圍，開始向企業的管理和營銷領域拓展，因此內部審計部門的工作人員構成也需要呈現多元化，除了要有具備審計與財務知識的人才，還要篩選一批經驗豐富、業務能力強的多領域人才擴充審計人才隊伍。由于當前企業對內部審計的要求越來越高，企業需要定期給內部審計員工進行培訓，提升該部門員工的工作能力和業務知識。與此同時，企業的有關部門要完善相關的考核制度、繼續教育和在職培訓等方式，給審計人才創造更多學習、提升的機會，爭取為企業營建一批業務能力強、道德水平高、職業修養好的內部審計團隊，以滿足現代企業對審計工作的更高要求。在提高內部審計人員綜合素質的工作中，應當嚴控內部審計工作的準入門檻，完善企業內部審計人員的后續教育，為內部審計人員提供更多提升專業技能及知識的培訓機會，并完善考核機制。

2.加強內部審計部門的獨立性

企業管理層的重視及內部審計部門所擁有的權利將直接決定企業內部審計工作的質量，內部審計部門只有在企業中擁有較高的地位和獨立性時，才能夠更好地發揮內部審計對企業經營管理的作用。相關工作的開展中，放在首要位置的就是要從公司治理的層面形成全新的內部審計管理模式，建立董事會審計委員會領導下的內部審計機構。不僅是合理設置內部審計部門，還能夠保證內部審計的獨立性，除此之外，還應該注重運用法律來捍衛內部審計工作人員的獨立性。使其具有合法性，建立有效的獎懲制度，對內部審計工作人員工作突出的人員實施有效的獎勵，對工作懈怠的人員提出批評。只有保證了內審部門的獨立性，才能保證相關工作人員的獨立性，從實質上提高內部審計工作的獨立性。

3.擬定并不斷完善內部審計的相關制度

合理的制度能夠有效保障內部審計質量。如果要提升內部審計質量，就必須擬定內部審計相關制度，同時根據實際情況不斷完善，加強管理。

（1）合理的內部審計制度建設。在擬定制度時，必須同企業的具體情況緊密結合，提升內部審計的合理行和可行性。

（2）完善企業內部審計質量監管體系建設。首先，完善內部審計工作的組織建設。內部審計質量監管的組織也就是內部審計質量的監管主體。在對企業內部審計質量進行監管時，完整有效的組織是必要條件，在內部審計質量監管組織中可以配備專業的內部審計質量監管人才。其次，完善內部審計質量監管責任制。應當將內部審計質量監管的責任具體到相應的職位和個人，否則內部審計質量監管工作得不到保障，也無法達到企業內部審計質量監管工作預期的效果。再次，內部審計質量監管離不開完善的機制。主要是加強企業內部審計的監督管理制度。加強監管制度以減少企業內部審計過程中出現的失誤和不足，提升企業內部審計質量。同時，加強內部審計的監管指導制度。內部審計工作的監管制度要求企業的審計部門在自身的工作中要加強自我監督，隨時發現工作中存在的問題，并及時的進行修正，還要接受其他部門對內部審計工作的監督，確保能夠及時發現和解決內部審計過程中出現的各種問題。

4.明確內部審計的定位

對企業全體人員進行培訓，有利于企業其他部門人員清楚認識內部審計工作在企業中的重要地位，創建內部審計工作合適的外部環境。內部審計對企業的經營管理有著特別重要的作用。首先，內部審計有利于企業實現短期或長期的戰略經營目標，企業通過內部審計制度化、整體化的方法，發現并有效控制經營風險，對經營效率及效果進行監管，推動企業目標的順利實現。其次，為了保證內部控制能夠有效的實行并達到預期的效果。同時，促使內部控制體系可以有效應對時時處于變化中的外部環境的影響，就必須加強對內部審計的監管和正確評價。

四、結束語

盡管當前我國企業內部審計質量還受到多重因素的影響，但是我們可以在保證企業內部審計工作人員綜合素質和審計部門獨立性的前提下，通過完善企業內部審計的相關制度和明確企業內部審計的定位等措施，完善企業的內部審計工作，提升企業內部審計質量。

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