試析勘察設(shè)計院分院設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險與管控

王飛

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，勘察設(shè)計單位之間的市場競爭愈發(fā)激烈。為了應(yīng)對日益增加的市場需求，勘察設(shè)計單位紛紛設(shè)立了異地分院以開拓區(qū)外市場，擴張經(jīng)營規(guī)模，但由于分院的經(jīng)營管理模式較為自由，在其日常運營中面臨著諸多財務(wù)風(fēng)險，對勘察設(shè)計單位的發(fā)展帶來了一定程度的影響。本文對勘察設(shè)計院分院設(shè)置的重要財務(wù)風(fēng)險進行了深入的研究，剖析了風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險管控策略，以期為勘察設(shè)計院分院設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險管控工作提供借鑒。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計院分院；財務(wù)風(fēng)險；管控

所謂勘察設(shè)計院，是指從事對某一范圍內(nèi)的工程勘察、設(shè)計以及監(jiān)理等工作的單位，主要以各類工程地質(zhì)、巖土工程、地質(zhì)勘查等業(yè)務(wù)為主。在基本建設(shè)管理體制改革的背景下，勘察設(shè)計院如何加強對分院的財務(wù)管理工作，最大限度規(guī)避或降低可能存在的財務(wù)風(fēng)險，是現(xiàn)階段勘察設(shè)計院相關(guān)管理者需要思考的新課題[1]。

一、勘察設(shè)計院分院設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險

異地分院通常是為了提升勘察設(shè)計院自身的市場競爭能力與市場份額占有率而建立的，勘察設(shè)計總院對分院的管理模式相對更加靈活，分院所擁有的財務(wù)管理權(quán)也較多，因此時常出現(xiàn)勘察設(shè)計總院無法對分院的各財務(wù)行為進行實時監(jiān)控，而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加劇的情況。現(xiàn)對勘察設(shè)計院分院設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險進行研究。

（一）資產(chǎn)管理方面的風(fēng)險

大多數(shù)勘察設(shè)計院異地分院沒有建立完善的資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致分院的資產(chǎn)完整性與安全性方面存在著較大的風(fēng)險，主要體現(xiàn)在以下三個方面：（1）由于缺乏完善的收發(fā)存臺賬與日常管理維護的規(guī)章制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)損耗的加速。（2）由于對應(yīng)收賬款的管理制度不完善，沒有對債務(wù)人可能出現(xiàn)的信用問題采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款模式居高不下，嚴重影響了單位內(nèi)資金的正常運轉(zhuǎn)。（3）對固定資產(chǎn)的清查盤點工作沒有有效落實，導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的損毀情況或報廢情況，對于報廢的固定資產(chǎn)沒有及時進行辦理報廢手續(xù)等相關(guān)處理工作，一定程度上使勘察設(shè)計院分院的固定資產(chǎn)價值虛增[2]。

（二）資金活動方面的風(fēng)險

勘察設(shè)計院分院在籌建初期缺少對資金活動的規(guī)范制度，同時缺少各資金管理崗位的專職人員，增加了出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性，導(dǎo)致資金管理相對較為混亂；同時，由于分院的財務(wù)管理過程中往往總院的監(jiān)督與控制不到位，部分不法分子利用財務(wù)管理漏洞擅自挪用或侵占單位內(nèi)部資金，或利用單位內(nèi)部資金進行不法交易，導(dǎo)致勘察設(shè)計院分院的財務(wù)管理風(fēng)險嚴重；另外，分院內(nèi)部的資金調(diào)度不合理也對資金管理工作帶來了負面影響，分院的經(jīng)營活動因資金安排不當(dāng)無法順利的進行，也帶來了巨大的經(jīng)濟損失[3]。

（三）會計核算方面的風(fēng)險

通常勘察設(shè)計院分院是在單位內(nèi)部進行獨立核算的，再將會計報表提交給總院，與總院的會計報表進行匯總，最終形成總院的財務(wù)報告。然而，由于會計報表的簡單匯總，導(dǎo)致成本核算工作中出現(xiàn)了較大的風(fēng)險問題，主要表現(xiàn)在以下兩點：（1）由于分院與總院在對二者之間的資金拆借進行會計處理時，分院會計處理為借記其他應(yīng)收款，貸記銀行存款，而總院會計處理為借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款，反映的是在內(nèi)部銀行賬戶的資金轉(zhuǎn)移，不涉及債務(wù)方面的問題，因此，當(dāng)分院的會計報表與總院的會計報表進行簡單的數(shù)據(jù)匯總時，分院的債務(wù)問題使總院的債務(wù)虛增，導(dǎo)致總院無法獲取準確的最終資產(chǎn)負債表會計信息。（2）分院通常按照一定的收入比例向勘察設(shè)計總院上繳管理費用，在對上繳的管理費用進行會計處理時，分院是借記管理費用，貸記銀行存款，而對總院來說，分院對其上繳的管理費用屬于單位內(nèi)部交易，因此其會計處理為借記銀行存款，貸記其他業(yè)務(wù)收入，資金僅是在單位銀行賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，與分院完全不同。因此，當(dāng)分院的會計報表與勘察設(shè)計總院的會計報表進行簡單的數(shù)據(jù)匯總時，二者不同的會計處理使得勘察設(shè)計總院的收入與費用虛增，無法獲取準確的利潤表會計信息，增加了勘察設(shè)計總院對收入以及成本控制、分析、預(yù)測的難度，會計核算的風(fēng)險增加。

二、勘察設(shè)計院分院設(shè)置出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因

（1）經(jīng)濟環(huán)境不確定。勘察設(shè)計院分院的設(shè)置打破了傳統(tǒng)的固有領(lǐng)域與行業(yè)壁壘，勘察設(shè)計院分院作為自主經(jīng)營的經(jīng)營主體，在市場風(fēng)險下，國家財政政策、貨幣政策、勞動法律、物價水平等使勘察設(shè)計院在基本建設(shè)的低潮期的財務(wù)風(fēng)險格外明顯。（2）經(jīng)濟活動不合理。現(xiàn)階段的勘察設(shè)計院分院的機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理系統(tǒng)、資源配置等方面均存在一定程度上的不合理現(xiàn)象，在對應(yīng)收賬款的管控工作中，由于應(yīng)收賬款長期的拖欠問題，嚴重影響了勘察設(shè)計院分院內(nèi)資金的安全與正常周轉(zhuǎn)，財務(wù)信息失真，單位內(nèi)部管理人員無法通過財務(wù)信息進行準確的決策工作，導(dǎo)致單位的經(jīng)營方向出現(xiàn)偏差。（3）分院與總院利益不統(tǒng)一。除了總院對作為內(nèi)部分支的分院進行業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、質(zhì)量監(jiān)督等工作，其他均由分院進行自主控制與經(jīng)營，分院的財務(wù)人員只對分院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，因此分院的負責(zé)人的行為與意識對分院的財務(wù)管理工作造成巨大的影響。如果分院的負責(zé)人財務(wù)管理意識不高，對財務(wù)管理工作不重視，則可能使分院與總院在業(yè)務(wù)往來中無法順利配合；同時，如果分院的負責(zé)人為了分院利益而在財務(wù)管理中沒有真實地反應(yīng)分院的整體財務(wù)狀況，分院的財務(wù)人員很可能與其共同應(yīng)對總院的財務(wù)管理工作，分院與總院的利益不相統(tǒng)一，增加了風(fēng)險發(fā)生的可能性。

三、勘察設(shè)計院分院設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險管控策略

為了保障勘察設(shè)計院分院與總院的平穩(wěn)運營與快速發(fā)展，對分院設(shè)置中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險及早采取有效的管控工作十分必要。下面就如何對勘察設(shè)計院分院設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險進行管控，提出有效的策略建議。

（一）建立健全財務(wù)管理制度

完善的財務(wù)管理制度是保障勘察設(shè)計院分院平穩(wěn)運營的基礎(chǔ)和保障，因此勘察設(shè)計院應(yīng)充分考慮自身的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營性質(zhì)以及規(guī)模等實際情況，建立完善的財務(wù)管理制度。嚴格明確各分院的負責(zé)人以及內(nèi)部各崗位人員的職責(zé)與權(quán)限；同時，對各分院的財務(wù)管理流程進行嚴格的規(guī)范，并根據(jù)會計準則和財務(wù)制度建立監(jiān)督制度，保障財務(wù)管理制度的有效落實；對于應(yīng)收賬款管理中可能出現(xiàn)的債務(wù)人逾期付款的問題要提前采取應(yīng)對措施，保障單位內(nèi)資金能夠正常運轉(zhuǎn)；落實固定資產(chǎn)清查盤點工作相關(guān)規(guī)定，對于損毀或報廢的固定資產(chǎn)要及時按流程處理；勘察設(shè)計總院還應(yīng)根據(jù)分院的實際規(guī)劃設(shè)定其各項權(quán)限，使分院的財務(wù)風(fēng)險管控能夠與總院相協(xié)調(diào)[4]。

（二）加強內(nèi)外審計制度

勘察設(shè)計院應(yīng)加強內(nèi)外審計制度，由于內(nèi)部審計人員對勘察設(shè)計院的各項環(huán)節(jié)與基本情況較為了解，因此應(yīng)加大內(nèi)部審計工作人員對分院的監(jiān)督力度，通過內(nèi)部審計工作人員的制約職能對分院內(nèi)的各負責(zé)人以及工作人員的工作進行有效地監(jiān)督；外部審計通常針對于會計核算工作與控制體系，因此勘察設(shè)計總院應(yīng)定期要求分院接受外部審計，改善分院財務(wù)管理中的管理漏洞，加強總院對分院的監(jiān)管力度。

（三）更新會計核算思路

為了規(guī)避會計核算方面的風(fēng)險，勘察設(shè)計院應(yīng)首先更新會計核算思路，如分院數(shù)量較多且分散、任務(wù)量大，可由分院進行單獨設(shè)立賬套并記賬，而后編制分院的會計報表，再由勘察設(shè)計總院將分院的報表與總院報表合并，通過匯總報表反映總體財務(wù)信息，其中要注意分院與總院的內(nèi)部交易問題，需要將內(nèi)部交易抵消后再形成最終的財務(wù)報告；如分院數(shù)量較小且業(yè)務(wù)量少，分院可不設(shè)帳套，而是將分院的會計憑證在月末上交給總院，由總院進行統(tǒng)一的會計核算工作，最終統(tǒng)一進行財務(wù)報告的編制工作[5]。

四、總結(jié)

綜上所述，為了更有效地對勘察設(shè)計院分院設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險進行管控，必須從財務(wù)管理制度、內(nèi)外審計制度等多個方面入手，充分利用現(xiàn)有的手段防范財務(wù)風(fēng)險，從而推動勘察設(shè)計院的有序發(fā)展。

參考文獻：

[1]張建平，劉婷，劉素娟.勘察設(shè)計院分院設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險及其管控途徑[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2015（24）：79-81.

[2]劉輝.淺談勘察設(shè)計行業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制[J].現(xiàn)代交通技術(shù)，2010，07（04）：104-106.

[3]周立利.論勘察設(shè)計行業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險防控[J].會計師，2017（11）：14-15.

[4]彭曉莉.建筑設(shè)計院的財務(wù)風(fēng)險控制探討[J].消費導(dǎo)刊，2017（13）：00037-00039.

[5]張曉明.勘察設(shè)計企業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險防控初探[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（14）：192-192.

（作者單位：中鐵上海設(shè)計院集團有限公司財務(wù)處）