營改增背景下工程建筑企業成本管理的突出問題解析

吳壯蘭

摘要：得益于市場經濟的蓬勃發展，為工程建筑企業提供了良好契機，極大地促進了成本管理的實施與運作，已經成為了企業內部普遍關注的焦點性話題。基于營改增背景，加強成本管理建設，可以保證企業整體成本管理水平的穩步提升，緩解企業的征稅負擔，并在企業加強內部控制方面發揮著重要的作用。本文主要以營改增背景下工程建筑企業成本管理的突出問題為論點，重點闡述幾點可行的解決對策，以供相關人士的參考。

關鍵詞：營改增；工程建筑企業；成本管理；問題；解決對策

目前，基于營改增政策的背景，加強成本管理建設是工程建筑企業各項管理工作的重中之重，在企業發展中占據著極其重要的地位。市場競爭局勢越來越激烈，工程建筑企業要想在激烈的行業競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視成本管理這一問題，為企業贏取更多的經營利潤，解決企業重復征稅問題，進而促進工程建筑企業的健康運作。

一、營改增背景下工程建筑企業的影響分析

營改增政策的實施，屬于一項復雜繁瑣的系統化工程，與國家、地方政府以及企業等主體均有著緊密的聯系，對工程建筑企業的諸多方面都產生了極其深遠的影響，比如企業組織架構、工程投標報價、合同簽訂以及稅務管理等方面，使工程建筑企業處于機遇與挑戰并存的發展局面。

其主要影響在于加重了工程建筑企業的稅負壓力。建筑行業自身帶有明顯的復雜性與特殊性，受到了建筑原材料的而影響，加劇了財務管理過程中增值稅進項稅額抵扣的難度性，一些企業在材料購買中存在著較多問題，再加上受到增值稅發票管理的影響，一定程度上使增值稅進項稅額難以正常進行抵扣，造成了工程建筑企業嚴重的稅負壓力。

造成企業稅負增加，具體體現在原材料購買很難實現全部進項稅抵扣，供貨商主要負責企業原材料的供應，其進貨來源是比較復雜的，不利于合同簽訂、發票獲取主體以及材料使用主體等方面的一致性，進而導致增值稅難以順利進行全額抵扣。

二、營改增背景下工程建筑企業成本管理中存在的不足之處

（一）限制現金流的正常流動

在建筑市場中，缺少較為規范可行的市場管理規章，沒有及時回收工程欠款，影響著施工進度的正常進行。然而，工程建筑企業可以利用延長支付資金的方式，提高現金流動效率，解決資金不足問題。然而，在營改增實施以后，在驗收結算工作落實過程中，要出具相關發票，進一步明確了在稅收過程中對銷項稅額的要求。而在總分包間，超驗和欠驗等現象屢禁不止，不利于企業增值稅專用發票的順利獲取。同時，企業工程狀況也存在著一定的滯后現象，企業沒有在規定時間將相應的施工設備和材料款項進行支付，導致企業很難及時獲取進項稅額抵扣憑證，限制增值稅的正常抵扣，加重了建筑企業總體資金負擔，進而使資金流動變得尤為困難，甚至出現資金鏈條斷裂現象。

（二）建筑材料難以抵扣

在工程建筑項目開展時，建筑材料成本是至關重要的一個環節。企業材料費用在總成本中占據著一定的比重，影響著企業成本控制工作的開展。在營改增政策實施以后，一些工程建筑企業的建筑材料難以獲得可用于進項稅抵扣的增值稅專用票據，增加了企業的稅負成本。造成這種現象的原因，主要是因為營改增政策實施以后，企業在工程建筑項目實施之前，進購了大量建筑材料，這部分材料并不符合增值稅專用票據的條件。

此外，建筑項目所在地的中小企業或個體工商戶等是原材料供應商，在營改增政策實施以后被認定為小規模納稅人，在購置原材料時，往往都是代開3%增值稅專用票據，很難順利進行其抵扣工作，工程建設稅負成本持續漲高。

（三）加重了企業的稅負壓力

基于營改增視角，通過營改增政策的實施，對于緩解企業的納稅壓力也是極有幫助的。然而，一些工程建筑企業出現了稅負不減反增現象，這主要是因為一些施工材料很難獲取增值稅專用發票，獲取發票整體稅率尚未得到有效提升，比如在砂石材料和商品混凝土等方面，不利于稅務的順利抵扣。在營改增政策的影響下，上升了企業的稅負，再加上發票獲取的滯后，極容易上漲企業當期的稅負。

三、營改增背景下工程建筑企業成本管理的解決對策

（一）注重資金流動效率的提升

企業財務核算嚴重影響著企業資金流動效率的提升，要利用好會計核算方式，為資金流動效率的提升創造有利條件。首先，工程建筑企業要遵守會計準則，開展成本管理工作。其次，建筑企業要結合自身實際情況，正確選擇會計政策和科目，適當調整企業財務核算機制，確保會計核算管理水平的穩步提升。此外，要結合稅務改革的相關需求，將財務核算工作落實到位，提升資金流動效率，降低稅務改革帶給企業會計核算的負面影響。

（二）采用甲供材料工程施工方案

對于工程建筑企業中存在的原材料成本抵扣困難的問題，極容易上升企業的稅負成本。所以，工程建筑企業要加強甲供材料合作方式的采用，以此來進行工程建筑項目。結合營改增政策的相關內容可以看出，一般納稅人工程建筑企業往往采用清包工、甲供工程提供建筑服務，可以利用簡易計稅法計稅，其增值稅的征收稅率為3%。對于甲供工程來說，主要是指一些材料、設備由工程發包方自行提供的工程建設項目。在一般工程項目中，工程建筑企業要加強利用合同內容和雙方責任管理的方式，將增值稅票據管理責任落實下去，保證企業能夠順利實現進項稅的全額抵扣。

例如：在建筑合同中，甲方很難提供充足的設備和材料，要明確規定增值稅發票的具體開具和領用方法。如果無法順利開具相應的增值稅票據，企業要按照稅負扣除后進行工程造價，并出具相應的增值稅發票。

（三）正確選擇合作供應商

工程建筑企業在選擇合作企業時，要深入分析合作企業的資信狀況，在選擇材料、設備、勞務等成本供應商時，工程建筑企業要對一般納稅人資質和增值稅專用發票開具資質進行一系列調查與研討。在與小規模納稅人進行合作時，企業要對產品價格進行重新考察，著重考慮稅務成本對企業總成本造成的影響，將企業采購成本價格控制在合理范圍內，進而確保企業進項稅抵扣工作的順利進行。

（四）加強信息化建設

工程建筑企業要加強“互聯網+技術”的廣泛應用，構建信息管理系統，對整個增值稅鏈條進行嚴格管理。在信息化平臺中，要重點涵蓋項目中的分包、機械租賃以及材料采購出庫等相關信息，實時追蹤成本使用情況，確保企業資源的高效利用。通過信息化管理，企業可以充分了解票據在開具到傳遞等階段的進展情況，避免企業經營風險的出現。

不同地點的建設項目要通過異地采集、遠距離傳遞信息，開展增值稅發票管理工作。此外，企業還可以構建價格管理信息平臺，可以保證價稅分離以后，預算價格與實際價格之間對比的準確性。

（五）調整投標報價策略

基于營改增政策的實施，在建筑企業工程計價改革方面掀起了一番浪潮，對建筑企業成本管理工作提出了明確的要求。對于不同的增值稅稅率來說，企業要適當調整與優化經營戰略。企業在工程造價的核定與控制中存在著較多不確定性因素，企業之間的競爭愈演愈烈，而做好投標報價工作得到了企業內部的高度重視。

在營改增要求下，價稅分離需要對各項費用的不含稅價格做出明確規定。所以企業要設置專門的稅改小組，構建全新的投標報價測算模型，明確項目施工成本中可以抵扣的進項稅額。在與采購環節的供應商和分包環節的分包商進行談判時，要對提供的價格和產品質量進行充分考慮，并分析能否提供用于抵扣的增值稅專用發票，進而確定可行的投標報價方案。

四、結束語

綜上所述，基于營改增政策的實施，加強成本管理建設勢在必行，可以為企業贏取更多的經濟利潤，發揮成本管理的實施優勢。

參考文獻：

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（作者單位：中國華西企業有限公司）