“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)電子商務(wù)行業(yè)稅收征管工作的影響與完善

周紅霞

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)+的模式下，全民迎來大數(shù)據(jù)時(shí)代的同時(shí)，對(duì)電子商務(wù)這個(gè)新興的行業(yè)沖擊還是不小。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的日益增強(qiáng)，各行各業(yè)應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)等新形態(tài)的信息技術(shù)的速度和發(fā)展，已經(jīng)遠(yuǎn)超人們的想象范疇。本文從“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合電子商務(wù)稅收征管面臨的問題，結(jié)合國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容，利用自身所學(xué)的理論知識(shí)，來找出“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收征管面臨的問題：對(duì)于劣勢(shì)情況分析問題根本提出可行性的改善建議，從而得到經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+;電子商務(wù);稅收征管;改善建議

前言：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的日益增強(qiáng)，各行各業(yè)應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)等新形態(tài)的信息技術(shù)的速度和發(fā)展，已經(jīng)遠(yuǎn)超人們的想象范疇。在現(xiàn)有的稅收征管問題上也不例外，稅收征管已經(jīng)從原來的傳統(tǒng)商務(wù)實(shí)體活動(dòng)漸漸轉(zhuǎn)向電子空間，實(shí)現(xiàn)無紙化、信息化。國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)貿(mào)易對(duì)于傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易是完全不同的層面，面對(duì)這樣的新鮮事態(tài)，由于電子商務(wù)發(fā)展的多元化，而且很多電子商務(wù)的交易不涉及現(xiàn)金，更不談開具相應(yīng)金額的發(fā)票，所以這樣的情況在稅收征管無疑是帶來了挑戰(zhàn)性的工作，直接后果就是讓一些經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該繳納的涉及經(jīng)營(yíng)的稅費(fèi)中的部分被流失，給國(guó)家稅收征管工作帶來了困難，讓國(guó)家經(jīng)濟(jì)蒙受損失。所以找出“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收征管面臨的問題，并且找出可行的解決性辦法具有十分現(xiàn)實(shí)的社會(huì)性意義。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下電子商務(wù)稅收征管面臨的問題

（一）納稅主體、對(duì)象不明確

互聯(lián)網(wǎng)下的稅收征管面臨最大的問題是納稅主體、對(duì)象不明確的問題。由于在互聯(lián)網(wǎng)的金融市場(chǎng)中，存在的基本都是分散的交易者，很多交易的對(duì)象都是自然人，無需工商登記這一項(xiàng)內(nèi)容，更加不確定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，可以在全國(guó)或者全世界任何一個(gè)地方，而且目前互聯(lián)網(wǎng)金融或者電子商務(wù)平臺(tái)都對(duì)其客戶數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行常規(guī)的保密措施，由于交易都存在于網(wǎng)絡(luò)世界中，稅務(wù)基本上對(duì)這些無登記無信息的自然人無法實(shí)施稅務(wù)登記信息，所以納稅主體和對(duì)象都無法明確。

（二）納稅的期限難以確定

對(duì)于電子商務(wù)發(fā)生的貿(mào)易時(shí)間，十分難以確認(rèn)真實(shí)的交易時(shí)間、交易地點(diǎn)和交易金額，所以現(xiàn)行的稅務(wù)征收法規(guī)對(duì)于電子商務(wù)稅務(wù)征收可能就不具備實(shí)質(zhì)性的意義。我國(guó)現(xiàn)在的稅務(wù)征收法規(guī)還表明，一般對(duì)于貿(mào)易交易過程通過支付方式和取得銷售收款憑證也就是相關(guān)發(fā)票收據(jù)的時(shí)間點(diǎn)，來確認(rèn)義務(wù)繳稅的時(shí)間點(diǎn)，但是電子商務(wù)很多的都不存在發(fā)票收據(jù)等憑證，也不存在與現(xiàn)金交易或者支票相關(guān)紙質(zhì)證據(jù)的交易證明，而且電子商務(wù)的交易信息由于都是電子化信息，更加容易被更改時(shí)間而且不留痕跡，這樣義務(wù)納稅的時(shí)間對(duì)于部分電子商務(wù)的業(yè)務(wù)來說根本就是無從確認(rèn)，所以才導(dǎo)致納稅的期限難以確定

（三）征納雙方信息不對(duì)稱

稅務(wù)征管中，其實(shí)對(duì)于征納雙方信息不對(duì)稱的問題不僅僅是在電子商務(wù)，在很多實(shí)體經(jīng)營(yíng)的貿(mào)易機(jī)構(gòu)或者公司中均存在，只是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來臨，讓網(wǎng)上電子商務(wù)部分主體的納稅信息可以更加的模糊不定，這樣給稅務(wù)征管征收帶來了不小的麻煩。稅務(wù)部門一直都是通過采集納稅人名稱、身份證信息、電話號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和住所，還有稅務(wù)注冊(cè)地和稅務(wù)隸屬關(guān)系，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限和從業(yè)人數(shù)，更細(xì)節(jié)的還有投資總額，股東信息等，在每個(gè)企業(yè)或者實(shí)體經(jīng)營(yíng)店，不管是大型的一般納稅人的公司，還是小到個(gè)體戶，都會(huì)進(jìn)行登記這些基本信息，以便獲取準(zhǔn)確的納稅人信息以及納稅義務(wù)和納稅金額，以便對(duì)其管理。

二、互聯(lián)網(wǎng)+”背景下電子商務(wù)稅收征管問題的解決方案

（一）推行第三方交易平臺(tái)的代扣代繳的模式

其實(shí)在這樣龐大的交易量下，讓相應(yīng)的稅收征管部門直接安排人員核對(duì)數(shù)據(jù)直接找相應(yīng)的電子商務(wù)商家繳稅納稅的工作基本是不可能完成的，這些也由于前文提及到的：納稅主體、對(duì)象不明確、征納雙方信息不對(duì)稱、這些眾多的原因，共同導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的稅收工作就更難開展。所以稅務(wù)征管部門應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)在逐漸流行起來的互聯(lián)網(wǎng)，規(guī)避直接交易風(fēng)險(xiǎn)，借由第三方平臺(tái)的資源和平臺(tái)來完成合理的稅收工作，稅收征管部門可以自己建立和其余第三方平臺(tái)機(jī)構(gòu)合作模式，重點(diǎn)是執(zhí)行代扣代繳稅款的作用。

（二）稅務(wù)部門人員需加強(qiáng)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者信息登記力度

目前我國(guó)稅務(wù)征收征管主要是以實(shí)際的工商稅務(wù)登記的信息流進(jìn)行征收稽查納稅人繳稅納稅的情況。但是對(duì)于電子商務(wù)而言，稅務(wù)部門也要通過采集納稅人名稱，身份證信息，電話號(hào)碼，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和住所，還有稅務(wù)注冊(cè)地和稅務(wù)隸屬關(guān)系，以及納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限和從業(yè)人數(shù)，更細(xì)節(jié)的還有投資總額，股東信息等。所以稅務(wù)部門人員需加強(qiáng)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者信息登記力度，不管此電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者是大型的一般納稅人的公司，還是小到個(gè)體戶，在目前登記身份證信息等基礎(chǔ)信息情況下，還要增加公司投資總額以及全部股東信息，并且要求將這些經(jīng)營(yíng)者的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都開具相應(yīng)的稅票，一旦稽查到銷售不開發(fā)票行為予以重罰，這樣以便獲取準(zhǔn)確的納稅人信息以及納稅義務(wù)和納稅金額，以便對(duì)其管理，而且還要加大登記的范圍和力度，對(duì)于尚未登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行排查和稽查，要求強(qiáng)制性進(jìn)行登記后才能經(jīng)營(yíng)。

（三）制定合理的電子商務(wù)稅收政策

任何事物，都是無規(guī)矩不成方圓。對(duì)于電子商務(wù)的稅收征管則更是至關(guān)重要的層面。首先制定合理的電子商務(wù)稅收政策的前提，是要完善互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下電子商務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)登記制度。先有制度，再有政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)有電子商務(wù)的繳稅特點(diǎn)，制定相應(yīng)電子商務(wù)參與者的稅務(wù)制度，讓更多的自然人和企業(yè)納入稅源管理征收范圍。

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