淺析現代企業財務監督體系的構建

焦美清

【摘要】財務監督在企業監督體系中占據關鍵地位，是針對企業正在進行的相關業務進行嚴格的控制管理。財務監督的好壞直接影響著企業的健康發展。企業財務監督體系這一環節過于弱化，財務監督工作效率不高，不能有效發揮財務監督的實質作用。本文從財務監督對企業發展的影響出發，分析企業的財務監督失效和不到位的原因，針對財務監督失效和不到位的原因提出建立財務監督體系的一系列措施，以保證企業的良性運行。

【關鍵詞】企業財務監督 監督體系 公司治理 內部控制

企業財務監督的產生主要是因為企業的所有者和企業的經營管理者不是同一主體形成，企業所有者對企業經營管理者的財務活動及經營行為進行監督管理，就需要建立一套合理完善的財務監督體系。合理的財務監督體系可以幫助所有者對企業經營者的活動有效的進行監督管理，促進企業向更好的管理方向發展。目前于很多企業的財務監督職能部門受到各種因素影響執行力度差，財務監督體系也并不完善，無法真正發揮企業財務監督管理的作用。因此，企業進行財務監督體系的完善具有重要意義。

一、企業財務監督概述

（一）企業財務監督的涵義

財務監督管理就是運用單一或系統的財務指標對企業的生產經營活動或業務活動進行的觀察、判斷、建議和督促。是所有者對經營管理者進行財務監督管理的過程，在這個過程中所有者為了保證經營管理者在經營活動及業務活動過程中發生的與財務行為有關的活動都是合法的、合理的，會采用各種方法對其進行財務監督及管理。

（二）企業財務監督的基礎

1.企業的內部治理結構。是公司內設機構由董事會、監事會和總經理組成，按照公司的章程約定分別履行決策、監督和經營管理職能，客觀、公正、專業的開展公司治理，對股東（大）會負責，爭取在其治理下使公司實現最優業績狀態。可以說企業治理結構是企業財務監督體系實施的平臺，企業財務監督制度是企業治理結構的具體實施手段。

2.企業的內部控制制度。企業內部控制制度主要包括預算控制、授權控制、審批控制、內部審計等，內部控制在財務監督中有重要作用的兩項措施是內部審計和審批。內部審計是指企業為了實現自身預定的經營目標，使企業資產保持安全完整性，保證能得到正確可靠的會計信息資料，通過系統規范化、流程式的手段對企業經營財務風險進行防控管理、對內部控制實施結果進行評價的一系列方法。內部審計主要包括檢查會計記載的及時及準確性、財務規范的合法合理及完整性等業務，是可以將企業治理結構得以完善的一種方法。審批是按照審批工作流程進行核查細節，查找其中存在的疏漏或錯誤，做出審核批準意見。

（三）企業財務監督的作用

企業財務監督的作用是通過對企業財務活動的監督檢查，對該企業的財務收支及經營管理活動進行監督和鑒證，通過財務監督工作，所有者還可以發現企業在財務活動、財務管理工作中存在的問題并提出解決措施，還可以發現財務管理制度方面的不足并對其進行補充完善，迫使企業更加重視控掘內部潛力，加強完善財務管理工作，不斷提高工作效率。財務監督體系的完善可以規范企業的財務行為，確保企業戰略目標的順利達成。

二、企業財務監督體系的現狀

（一）企業財務審批制度存在不足

企業管理中財務活動是比較重要的一個問題，財務審批直接關系到財務活動是否合法。很多企業雖然建立了財務監督制度，但其財務審批并沒有按規定執行，大小財務審批事務均由企業負責人直接負責，直接導致財務監督體制形同虛設。

（二）企業內部審計效率低下

企業的內部審計部門沒有獨立設置，企業的經營管理層直接領導，導致內部審計的工作人員不敢按照企業審計工作要求進行財務審計，企業內部審計部門不具有獨立性嚴重導致財務監督缺乏效力，制度形同虛設。從事審計工作的人員專業審計知識較弱，缺乏對審計業務的了解，致使財務審計監督的工作效率低下。

（三）企業財務管理制度尚需完善

企業的財務管理制度不完善，很大程度上會使企業財務管理難以達到預期效果，工作效率偏低。企業若想提高工作效率，加強財務活動管理水平，就必須通過構建企業財務監督體系來實現。

三、企業財務監督體系不足的原因分析

（一）企業內部控制制度不健全

企業內部管理規章制度存在缺陷，導致在執行過程中達不到管理企業活動的目的。還有一些企業的內控制度根本不能落地執行，致使企業的財務活動得不到有力監督。出現相關人員利用職務之便憑證作假、私設“小金庫”、行賄受賄等違法行為；

（二）企業管理者自身的局限性導致對財務監督重視不夠

企業管理者自身的局限性忽視了財務監督，沒有建立并完善全面、合法合規的監督制度或監督制度沒有得到有效的執行。諸多治理者由于自身財務理論知識的有限或缺乏研究，經常是對企業的財務監督不夠重視，企業未能建立有效的財務管理機制，忽視財務監督崗位的設置，領導如此，基層人員更會對財務監督的制定及執行處于輕視狀態。財務監督只是停留在表面形式層面難以真正執行，等同于無。

（三）企業對于預算控制管理松散

企業在進行財務預算時，企業管理者為了使預算資金寬裕，沒有充分考慮企業的實際情況，人為將預算的范圍擴大，這種預算方法本身不具科學性，致使得企業財務監督難度增大，企業支出中項目及內容繁雜，也會讓企業資金具體用途及去向難以追蹤，隨意支出現象普遍。

（四）公司治理結構的不合理，導致財務監督機制的缺失

全面合理的公司管理層次是企業財務監督持續有效執行的基礎。由于企業的各方面的資源受限，企業的股東既是投資者也是決定者，財務監督對他們來說是個難以接受的概念，可有可無。表現為股東大會形同虛設，董事會難以對經理層進行有效約束監督，監事會未能充分發揮監督作用。公司的財務監督難以形成多方牽制從而有效監督的局面，領導專權不受約束，直接導致監督制度形同虛設的狀態。

（五）公司財務人員專業能力不足，財務監督機制不健全，導致財務監督水平落后

財務人員在財務監督方面缺乏相關專業知識，缺乏勝任工作的專業能力，重要的財務監督崗位并沒有安排有能力的人進行監督管理，管理人員相互之間存在的利益關系使財務監督不能發揮應有效力，財務監督機制不夠公開透明，財務監督制度得不到有效執行，從而難以為企業管理決策層及時有效地提供財務信息。

四、完善財務監督體系策略

（一）建立有效的內部控制制度及財務約束機制

企業應根據自身實際情況建立有效的預算制度、職權分工制度、授權審批制度、績效評價制度等內部控制及財務約束制度，將執行、監督的責任明確落實到部門以至落實到個人，嚴格兌現獎懲機制，使員工在執行和監督過程中有章可循，讓企業的財務活動變得更加公開化、透明化。

（二）企業管理者要提高管理意識，加強財務監督意識

企業的經營管理者應摒棄原有的經營管理模式，不斷學習現代先進的管理方法、管理理念，更新財務監督理念，重視財務監督對企業各方面經營管理活動的各種規范作用。不斷加強隊伍建設，提高素質及財務監督工作水平。

（三）加強企業預算管理，完善財務監督作業流程

企業應結合自身預算內容，完善財務監督作業流程，并根據財務監督作業流程，編制企業內部管理及資金支出的實際步驟明細圖，使管理的整體與明細符合企業的運行狀況，為了保證每個點都有對應的人員監督，在管理上應將責任落實到人。在預算管理執行中，應強化預算管理的事前和事中監督控制，企業事前和事后控制是為了平衡資源，這樣有序的制度有利于企業最終目標的實現，企業事中監督是通過對企業內部管理明細圖中所包含的步驟流程進行控制監督，同樣有利于企業實現既定的目標。建立并不斷完善財務審批許可權和簽字組合制度，建立并完善財務審核批準多級許可權，并依靠相應的簽字來得到確認，杜絕不合法及不合規的支出的發生，保證支出的合法完整及有跡可循.

（四）構建并完善公司治理結構

公司應規范董事會職權制度，使董事會具有獨立性，能代表股東會有效監督經理層。構建監事的體制和職能，對董事會和總經理的行政管理行為進行監督、規范企業經營活動和財務活動，真正實現監事會在財務監督組織體系中的重要地位。加強完善內部審計制度，實施對相關財務活動的再監督。

（五）加強專業人才引進力度，加大財務監督相關崗位人員培訓力度

企業要重視財務監督體系中專業人員的重要性，注重對在財務監督體系中比較關鍵性的崗位安排一些具備專業知識以及專業能力比較強的人，加強對財務監督相關工作相關的人員的培訓力度，要求參加培訓的人員不僅要掌握并熟練運用相關專業知識，更要注重自身的職業道德，從而使其專業素養水平和職業道德水平不斷提高；企業財務監督體系及其任職人員要進行定期考核評價，及時發現任職人員在財務監督過程中存在的問題，采取培訓或者調崗措施進行解決.不斷完善企業財務監督體系以及增強企業財務監督體系中任職人員的專業素養。

五、結語

我國企業財務監督體系已有了比較良好的發展，但是還存在很多需要進行改善的問題，這些問題如果不進行完善將會嚴重影響企業財務監督工作的效率，使財務監督達不到預期效果.因此，企業必須積極學習現代企業財務監督管理理念，力爭構建的財務監督體系更符合企業實際情況，從而使企業的財務監督管理更為精進，對于企業的長遠發展也有著重要意義。

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