基于財務視角的科研經費管理機制探索研究

路秀平 李宇峰 閆亞梅 陳鏡宇

摘 要：《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》頒布后，各省、市、自治區、科研主管部門結合本省、本地區、本基金的情況制定了具體的落實制度，高校、科研院所通常由財務部門牽頭，結合本單位實際，制定了相應的實施細則。財務部門在管理科研經費和落實科研資金“放管服”系列政策中發揮著主導作用，基于財務部門的視角如何放，如何管，如何為科研人員悉心做好服務，期間會遇到哪些問題，如何應對，正是本文探討的重點。

關鍵詞：財務視角；科研經費；放管服；探索

文章編號：1004-7026（2018）14-0038-02 中國圖書分類號：F275 文獻標志碼：A

1 科研經費已成為當今社會焦點問題

科研經費是指因科學研究活動而支出的全部費用，是規范科研秩序，促進科研發展，保障科研活動進行的重要利器。航天空間的開拓、可燃冰的開采、高鐵技術的發展、移動支付的應用以及人文社科領域中國話語體系的建設，隨著中國由科技大國步入科技強國的步伐加快，科研經費的保障作用日益凸顯，經費規模日益增長。伴隨著科研經費規模的持續增長，近年來，科研經費逐步成為社會關注的焦點、熱點問題，尤其是在每年兩會，被多位人大代表或政協委員提及。

2 當前科研經費管理面臨的主要問題

伴隨著科研機構科學研究水平和服務社會能力的不斷增強，其所需科研經費總量仍不斷增長，給科研經費的管理帶來一定的壓力。同時，伴隨著國家對科研經費政策的“松綁”，科研經費管理必將存在一定時間的“轉型”階段，科研經費管理面臨著諸多挑戰。

2.1 如何深入理解并貫徹好科研經費“松綁”政策

在貫徹落實國家對科研經費和科研人員的系列“松綁”政策，作為科研經費管理者在思想上沒有及時轉變過來，要么仍舊遵循舊的管理機制和辦法，要么徹底的對科研經費的管理進行放任。筆者認為兩者皆不妥，前者將進一步打消科研人員的積極性，后者將弱化科研經費的監管，科研腐敗必將頻發。科研經費管理必須進行規范和強化，一味過度的“松綁”就是“放任”，就是培植科研腐敗的土壤，科研經費仍會被詬病，科研活動也會變味，科研質量更無從保證。其實科研政策“松綁”、科研人員“激勵”同強化科研經費管理并不矛盾，更好地創設“制度的籠子”，才能更好地執行好科研“松綁”政策，更好地保障科研活動的順利開展。

2.2 如何面對系列“放管服”政策對科研經費管理的影響

國家“放管服”系列政策牽涉到社會各個領域，科研經費管理亦不例外。“放管服”政策的制定對科研經費管理，無論是科研人員，還是財務管理人員，感觸均是深刻的。項目負責人依據相關財政科研經費管理辦法的規定，科學、合理、真實地編制科研項目預算，項目負責人對科研經費自主權將加大。橫向科研經費將納入統一管理，監管意識需要進一步增強。“放”不是無的放矢，“管”不是一管就死，“放管”怎么結合，服務如何見成效，這一切都將是科研經費管理面臨的新問題，對科研項目經費如何管好無疑充滿了挑戰性。

2.3 如何落實好科研經費管理微觀方面的各項工作

財務部門是科研經費管理的主導力量，各項政策的落地都需要財務部門來具體實施。比如，在政策落實方面，如何處理“松綁”與監管的關系，如何加強科研經費管理各相關單位協同性、緊密性的關系；如何結合本單位實際，銜接好新形勢下科研經費財務管理的相關政策；在具體管理方面，如何做好對縱向課題和橫向課題科研經費的管理，如何做好科研經費中直接經費和間接經費的管理；如何處理政策中對科研項目稅收優惠、結余經費、撥付方式等相關政策未明確提及或未進一步細化的問題，這些都需要財務部門進一步細化、完善科研經費管理微觀層面的工作。

3 科研經費管理基于財務視角須堅持的目標和原則

作為本單位科研經費管理的部門，必須將追求科研經費利益最大化作為科研經費管理的目標，一是確保科研經費管理規范，科研經費是國家資金，不是科研人員個人的財產，要堅決杜絕科研經費貪腐、國有資產流失等情況的發生；二是確保科研活動順利進行，這是檢驗科研經費管理成效的重要指標，要遵循科學研究自身規律，綜合協調利用科研經費中各科目的比例，從財務角度做好科學研究的各項保障工作，力求提高科研產出的數量和質量。

落實好以上目標，需遵守幾項原則。一是精細化原則。認真研讀政策，把握關鍵節點，根據相應的制度，做好科研經費管理各過程、各環節、各科目的管理。二是從嚴性原則。須嚴格執行各項財經紀律，保證科研經費管理的規范性。三是服務型原則。科研經費管理中在遵循各項政策、制度的前提下，發揮主觀能動性，做好財經政策宣傳、問題解答、細化流程等各種服務型工作，提升科研經費管理的人性化色彩和工作效率。

4 財務視角下加強科研經費管理的對策

4.1 加強整體設計 實行三級管理

科研經費是保證產出高水平科研成果的重要物質基礎，而高水平科研成果是當前建設世界一流大學和一流學科的重要標志之一。科研經費管理在科研活動實踐中始終發揮著“指揮棒”的作用，應從科研政策激勵和科研活動規范兩方面加強整體設計。要充分用好激勵政策，實現“放管服”的目的。同時，要從科研經費預決算、科研活動評價、科研成果考核等多方面出臺相關政策，進一步規范科研經費管理，做到“激勵”“規范”兩不誤。要以“簡政放權”為目的改進資金撥付和留用處理，真正下放省屬高等院校、科研院所差旅費管理、業務性會議經費管理等權限。

建立學校、學院、項目負責人三級負責制度。項目負責人要按照科研項目經費管理制度和預算、決算編報相關規定，認真依據預算和簽訂的合同（任務書）執行項目，接受上級和學校相關部門的監督檢查。學院作為連接科研經費管理部門和科研人員的紐帶，要充分發揮好橋梁作用。派專人核查科研經費使用的真實性，配合有關部門做好科研經費的過程管理，及時發現規避科研活動中的風險。同時，要及時反饋科研人員的合理訴求，不斷改進科研經費管理工作。

4.2 強化成本意識 做好會計核算

科研經費管理要提高效益必須精確的核算科研成本。在高校，科研、教學普遍不存在嚴格意義上的區分，成本核算不合理。應該強化成本意識，建立合理、恰當的成本核算體系，將所有成本支出內容都能夠進行精確核算，為提升科研經費管理效益奠定基礎。比如，科研經費中的直接經費應全部計入成本，間接經費中，尤其是占用學校行政服務、后勤服務各項資源出現的各種經費，確實無法區分的，要計提合理的管理費，同時，為了提高科研人員的積極性，管理費不宜過高。

科研經費收支管理應嚴格按照國家有關法律、法規和相關規定執行，所有科研項目經費收支必須全部納入學校財務統一管理和核算。科研項目經費支出由項目負責人“一支筆”審批。完善縱向科研項目、橫向科研項目的科研經費管理制度。設備費、材料費等直接費用納入學校財務統一管理，單獨核算，專款專用。學校為科研項目提供的現有儀器設備及房屋、水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出及績效支出等間接費用，要實行總額控制，補償學校為項目實施所發生的間接成本和績效支出。

4.3 主動對接服務 加大績效評價

實行“科研財務助理”制度，為科研人員提供會計專業化服務。按照“誰聘用、誰付費”的原則，支付科研財務助理費用。其中，科研項目負責人聘用的財務助理，所需費用由項目經費列支，列入勞務費預算；二級學院聘用的財務助理由學院經費負擔；學校專門聘請的財務助理，由學校經費負擔。同時，在規范管理的前提下，主動為教師排憂解難。比如，向農民購買農副產品等科研支出，確實無法獲得發票；在野外考察確實無法取得住宿費發票；受交通條件、地理環境限制等原因，必須自帶交通工具等情況，要積極設計相關審批流程，保證財務核算順利進行。

要求科研人員結合科研項目具體工作內容和科研任務，制定合理的、易于考核的科研經費預算績效目標。根據績效目標，加強對預算執行過程中的監督和管理。對科研任務完成后的結余經費，要根據相關政策及時結轉再分配，提高科研結余經費的使用效益。