公司治理與內(nèi)部審計(jì)問題研究

張爽

摘 要：隨著現(xiàn)代公司制度的確立，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)也逐漸相分離，而兩權(quán)的分離使得公司治理成為了大家關(guān)注的新焦點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)本是公司治理中的一個(gè)普通職能部門，隨著美國安然、世通事件的發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)的作用開始得到人們的重視。本文便是著重分析了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中受到的制約。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；關(guān)系

文章編號(hào)：1004-7026（2018）09-0108-01 中國圖書分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系

1.1 內(nèi)部審計(jì)的概念

IIA在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中闡述：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。從這一定義可以看出，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是增加企業(yè)的內(nèi)部價(jià)值。

1.2 公司治理的概念

公司治理是指所有者對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督，目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者在管理者不知情情況下謀私利。

1.3 內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系

1.3.1 兩者有共同的理論基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)和公司治理都是建立在委托代理理論與經(jīng)濟(jì)信息學(xué)的理論之上。

1.3.2 兩者有共同的目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)公司的健康平穩(wěn)發(fā)展和平衡利益相關(guān)者的利益。

1.3.3 兩者相互依存、相互發(fā)展。

2 內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的制約因素

隨著外部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用越來越大，但現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)仍然存在著一些制約因素影響著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大概有以下幾種模式：（1）隸屬于財(cái)會(huì)部門。在這種設(shè)置模式下，容易導(dǎo)致自己審自己的情況出現(xiàn)，獨(dú)立性不強(qiáng)，達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的效果。（2）與紀(jì)檢、監(jiān)察合署的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在這種設(shè)置模式下，只能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的這一職能，而忽略了內(nèi)部審計(jì)的其他職能。（3）隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在該模式下，由于總經(jīng)理是內(nèi)部審計(jì)的最高負(fù)責(zé)人，所以并沒有辦法發(fā)揮它能夠監(jiān)督管理者行為的職能。

2.2 內(nèi)部審計(jì)范圍小

目前，我國多數(shù)企業(yè)仍然把內(nèi)部審計(jì)的職能定位在財(cái)務(wù)審計(jì)上，內(nèi)部審計(jì)主要審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否合法合規(guī)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代公司制度的建立，公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高要求，而不僅僅局限在查弊糾錯(cuò)上。但內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在并沒有能夠體現(xiàn)出它在營運(yùn)和管理當(dāng)中起到的作用。比如在對(duì)某項(xiàng)營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往都是審計(jì)付款金額與合同金額是否一致，而沒有考慮過價(jià)格的定位是否合理。由此看來，如果審計(jì)還是停留在它原始的職能上的話，是無法發(fā)揮它除了監(jiān)督以外的其他職能的。

2.3 審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提升

目前我國內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，主要存在以下問題：（1）內(nèi)部審計(jì)人員擺不正自己的位置，有些“迎合型”審計(jì)人員缺乏主見，對(duì)待審計(jì)的結(jié)果完全根據(jù)指示進(jìn)行。還有些“固執(zhí)型”審計(jì)人員，對(duì)于審計(jì)制度只會(huì)死板的執(zhí)行，不懂實(shí)質(zhì)重于形式的原則。（2）內(nèi)部審計(jì)人員與其它部門相處不和諧，導(dǎo)致審計(jì)工作難以進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員總是以一個(gè)居高臨下者的姿態(tài)對(duì)被審部門進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致人們誤以為內(nèi)部審計(jì)是挑毛病、門難進(jìn)、臉難看、事難辦的部門，導(dǎo)致了人際關(guān)系格外緊張；（3）內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備單一。目前內(nèi)審人員缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和上崗后的后續(xù)教育，導(dǎo)致他們擁有的專業(yè)能力無法滿足日益增長的需求。同時(shí)他們還缺乏對(duì)稅收、金融、管理學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)的掌握。

結(jié)束語

經(jīng)過上述分析，我們可以得出以下結(jié)論：（1）內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用越來越得到廣泛認(rèn)可；（2）公司治理同內(nèi)部審計(jì)兩者因?yàn)榇嬖谥餐睦碚摶A(chǔ)和目標(biāo)而存在著不可分割的聯(lián)系；（3）針對(duì)目前我國內(nèi)部審計(jì)存在著的問題提出，我們急需改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作思路，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有足夠的重視，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫宗萍.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的研究綜述[J].商情，2016.

[2]董博.淺析公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系[J].財(cái)會(huì)研究，2015.

[3]朱秀賢.淺析公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015.

[4]周鵬.公司治理與內(nèi)部審計(jì)[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012.

[5]張黎.基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)研究[J].綠色財(cái)會(huì)，2011.