以應(yīng)用型為導(dǎo)向稅務(wù)會計課程改革研究

葛運(yùn)紅

【摘要】稅務(wù)會計課程改革的主要任務(wù)是建立科學(xué)合理的課程體系、更新教與學(xué)的觀念、轉(zhuǎn)變教與學(xué)的方式、提高學(xué)生的實(shí)踐能力。我國民辦高校培養(yǎng)人才的方針是培養(yǎng)應(yīng)用型人才，民辦高校的教育是具有實(shí)踐性和崗位性特點(diǎn)的應(yīng)用型的職業(yè)教育。會計專業(yè)原有的納稅籌劃課程體系已不適合培養(yǎng)應(yīng)用型人才的需要，要培養(yǎng)應(yīng)用型人才有必要對納稅實(shí)務(wù)課程進(jìn)行教學(xué)改革。本文作者結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)并加以反思，對以應(yīng)用型為導(dǎo)向稅務(wù)會計課程改革進(jìn)行了深入的探討，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 課程改革 實(shí)踐教學(xué)

一、稅務(wù)會計對促進(jìn)教學(xué)工作提高教學(xué)質(zhì)量的作用

（1）稅務(wù)會計課程內(nèi)容更新快。國家稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展時時發(fā)生變化，目前國家已經(jīng)全面實(shí)行“營改增”的稅務(wù)政策，加強(qiáng)了對稅收征管的管理。“稅務(wù)會計”是實(shí)操性很強(qiáng)的一門應(yīng)用型課程，因此“稅務(wù)會計”的課程在講授過程中內(nèi)容也時時更新，按照最新的稅法政策和國家最新的納稅申報要求改進(jìn)教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性，讓學(xué)生學(xué)習(xí)到在現(xiàn)實(shí)企業(yè)中有用的知識。

（2）稅務(wù)會計課程體系具有很強(qiáng)的實(shí)用性。納稅是企業(yè)財務(wù)人員必備的實(shí)踐技能之一。目前國家對企業(yè)納稅監(jiān)管日益嚴(yán)格，企業(yè)都使用防偽稅控系統(tǒng)。掌握稅務(wù)核算技能和納稅申報能力的員工在企業(yè)很受歡迎。“稅務(wù)會計”課程的教學(xué)體系主要是為滿足企業(yè)稅務(wù)會計崗位需求設(shè)立的，通過學(xué)習(xí)使學(xué)生理解和掌握各種涉稅業(yè)務(wù)的會計處理、發(fā)票管理、稅款計算、賬簿設(shè)置等，使學(xué)生具有獨(dú)立完成申報納稅工作的能力。“稅務(wù)會計”課程更具有實(shí)用性，符合民辦高校的辦學(xué)目標(biāo)。

（3）稅務(wù)會計課程體系具有極強(qiáng)的綜合性。稅務(wù)會計課程通過綜合工作過程分析實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)崗位與教學(xué)內(nèi)容的對接，在教學(xué)中根據(jù)企業(yè)實(shí)際辦理稅收業(yè)務(wù)的工作任務(wù)需要來確定教學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)際相結(jié)合。按照稅務(wù)崗位工作任務(wù)確定教學(xué)內(nèi)容，就是以企業(yè)實(shí)際工作中從稅務(wù)處理、應(yīng)納稅額計算、稅款申報、稅款繳納過程作為教學(xué)內(nèi)容。按照企業(yè)稅務(wù)會計的日常工作內(nèi)容分工實(shí)施教學(xué)，以稅務(wù)崗位工作任務(wù)作為課程教學(xué)內(nèi)容的教學(xué)方式，實(shí)現(xiàn)學(xué)生在校學(xué)習(xí)的知識與企業(yè)實(shí)際需要相結(jié)合。

二、稅務(wù)會計課程具體實(shí)施內(nèi)容

原有課程體系中的“納稅籌劃”課程改為“稅務(wù)會計”，分為稅務(wù)會計理論教學(xué)和納稅申報實(shí)踐教學(xué)。現(xiàn)在國家稅法日益完善，稅收可籌劃的空間很窄，民辦高校會計專業(yè)培養(yǎng)的是應(yīng)用型人才，“納稅籌劃”課程不符合應(yīng)用型人才培養(yǎng)的要求。

（1）在稅務(wù)會計理論教學(xué)中豐富和改進(jìn)傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式，引入“企業(yè)案例”教學(xué)。其一，在理論課程中反映稅務(wù)實(shí)踐和發(fā)展趨勢。在課程講述過程中結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)處理的方法，讓學(xué)生感覺到“稅務(wù)會計”的實(shí)用性。其二，在教學(xué)方法上推廣案例教學(xué)、情景教學(xué)等方法。傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式老師在講解每一個稅種時，順序都是某個稅種的概念、特點(diǎn)、征稅范圍、納稅人、稅率、計算方法、減免條例、申報繳納、會計處理等，這樣的講解枯燥，不能調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。但如果每次講到一個稅種時首先導(dǎo)入一個企業(yè)案例進(jìn)行教學(xué)，使學(xué)生融入到企業(yè)情境中，則可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生結(jié)合“企業(yè)案例”記憶相關(guān)知識點(diǎn)，也更容易理解和運(yùn)用。

（2）實(shí)踐環(huán)節(jié)實(shí)行納稅申報仿真教學(xué)。今年，學(xué)校為學(xué)生配置“稅友”稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，學(xué)生在實(shí)訓(xùn)過程中，按企業(yè)一個月真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行購買增稅專用發(fā)票、增值稅納稅申報表的填制、企業(yè)所得稅和個人所得稅的申報表的填制以及抄報稅的任務(wù)。在“稅務(wù)會計”課程設(shè)計中模擬真實(shí)的企業(yè)會計崗位進(jìn)行分工，運(yùn)用企業(yè)仿真的會計資料處理企業(yè)日常的稅務(wù)工作，編寫稅務(wù)憑證、編制報表、填寫納稅申報表以及填制稅收繳款書等。學(xué)生通過課程設(shè)計后就能夠有在企業(yè)實(shí)際操作業(yè)務(wù)的處理能力，掌握企業(yè)相關(guān)稅種的計算、申報和納稅工作流程，實(shí)踐環(huán)節(jié)運(yùn)用納稅申報仿真教學(xué)能提高學(xué)生的實(shí)踐技能。

（3）更新稅務(wù)會計實(shí)驗(yàn)軟件。國家目前稅法及稅收政策變化很快，應(yīng)及時更新稅務(wù)會計軟件。我校現(xiàn)有的網(wǎng)中網(wǎng)用專業(yè)的稅務(wù)會計軟件，稅法中現(xiàn)有的稅種模塊比較全，能夠提供仿真資料進(jìn)行學(xué)習(xí)實(shí)驗(yàn)，通過實(shí)驗(yàn)課程成績輸出以及出錯瀕次高的易錯題能夠及時了解學(xué)生掌握知識點(diǎn)的情況，在教學(xué)過程中加強(qiáng)對學(xué)生易錯點(diǎn)的講解。但是，國家全面實(shí)行營改增的稅收政策，相關(guān)的內(nèi)容及資料更新不及時，同時個人所得稅的起征點(diǎn)和稅率沒有適時更新，消費(fèi)稅的新增項(xiàng)目也沒有在實(shí)驗(yàn)軟件中體現(xiàn)等等，形成理論講述知識與學(xué)生實(shí)驗(yàn)不一致。應(yīng)根據(jù)最新的稅法政策法規(guī)和新企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求更新現(xiàn)有稅務(wù)會計課程軟件的內(nèi)容，更新稅率，增加新設(shè)的稅種的處理方法，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求增加相關(guān)的操作模塊。現(xiàn)在學(xué)校已經(jīng)對稅務(wù)會計的課程配套了“衡信稅友”的稅務(wù)軟件，實(shí)驗(yàn)內(nèi)容更豐富了，下一步希望多購買一些金稅盤提供學(xué)生實(shí)驗(yàn)使用。

（4）拓展實(shí)踐教學(xué)渠道，建立多種形式的實(shí)踐教學(xué)手段。聯(lián)系企業(yè)財務(wù)總監(jiān)為學(xué)生進(jìn)行講座，讓學(xué)生切身了解企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)處理情況，以及企業(yè)對稅務(wù)會計的要求，使學(xué)生了解自己的方向，增加學(xué)習(xí)勤力。在學(xué)生專業(yè)實(shí)習(xí)過程中，聯(lián)系學(xué)生到國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進(jìn)行參觀，了解稅務(wù)業(yè)務(wù)流程，觀察稅收繳款情況，讓學(xué)生親臨現(xiàn)場.感受稅務(wù)業(yè)務(wù)全過程，激發(fā)學(xué)生的求知欲。在學(xué)生作業(yè)設(shè)計過程中，讓學(xué)生多方面接觸企業(yè)實(shí)際，學(xué)會處理企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時能發(fā)現(xiàn)問題，并認(rèn)真思考幫助企業(yè)解決納稅實(shí)際問題。

三、結(jié)語

稅務(wù)會計課程改革是循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就，在實(shí)際的教學(xué)改革過程中，要勇于突破，大膽創(chuàng)新，積極搭建系統(tǒng)的教學(xué)體系，務(wù)實(shí)理論認(rèn)知與實(shí)踐能力相結(jié)合。同時，還要不斷地深入人才市場，了解社會發(fā)展對稅務(wù)會計類人才的專業(yè)技能需求。

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