企業會計電算化與內部控制問題的探討

【摘要】近年來，企業財務核算工作基本實現了電算化，但在會計電算化開展后，內部控制工作也面臨了嚴峻的考驗，迫切需要進行改進和調整。本文將通過分析會計電算化對內部控制影響以及加強內部控制工作的必要性，針對當前內部控制問題提出改進意見。

【關鍵詞】會計電算化 內部控制 財務信息

隨著會計電算化的普及，內部控制形式、內容、范圍發生了明顯的變化，以往的內部控制手段難以實現有效的控制和監督，從人工控制轉化為人工控制以及程序控制。同時，企業會計電算化環境下，控制內容更加豐富，控制范圍更廣，控制風險更高，需要針對會計電算化下內部控制的變化，調整內部控制管理方案。

一、會計電算化對內部控制影響

會計電算化條件下，企業內部控制的手段和內容也發生了變化，原本手工操作部分開始由計算機完成，傳統工作模式也發生了改變，不需要逐層上報，審批簽字，而是確保錄入信息和數據準確，即能夠生成準確的結果，內部控制系統由對人員的控制轉向對信息系統的控制。同時，會計工作環境也發生了巨大的變化，應用會計電算化后，對信息系統的安全性要求更高，確保會計信息不被泄露，防止為企業帶來損失。隨著會計工作環境的復雜化，安全性控制難度也越來越大，對修改的新數據難以鑒別真假，且可能受到病毒侵擾。此外，會計工作人員的崗位也發生了變化，需要增加信息專業人員，對信息平臺進行管理和維護。對會計的工作人員數量需要下降，需要內部控制體系進行針對性挑戰。

二、會計電算化條件下內部控制的必要性

加強內部控制，能夠確保會計信息的真實性，從而為企業提供可靠的信息支持。在會計電算化條件下，只要確保原始數據真實，就能基本保證會計信息的真實性，因此，應加強對會計工作的監管，確保會計信息不會受到威脅或篡改。在會計電算化條件下，企業面臨的財務風險明顯增加，應提高重視程度，加強關鍵風險點的管控，做好檢查工作，預防可能出現的危機行為，確保財產安全。

三、會計電算化條件下內控系統中存在的問題

（一）內部控制工作不成熟

在會計電算化管理中，對憑證庫數據依賴性較大，一旦憑證庫出現問題，會對后續工作產生嚴重的影響，導致明細賬目、總賬和各種報表差錯。在傳統財務工作中，會計人員會對數據進行反復核算，出錯風險較小。在會計電算化系統中，由于放松警惕，很容易出現錄入數據錯誤等問題，導致后續數據運用錯誤。為避免這種情況，應對內部控制工作進行嚴格控制，降低會計電算化數據風險，做好財務基礎工作。

（二）內部控制制度落后

在傳統財務工作中，會計的報表和數據需要相關責任人進行審核和檢查，進行數據查閱需要授權。但在電算化管理中，內部控制環境發生了很大變化，許多經濟業務都存儲在網絡中，通過電腦植入病毒等方式能夠盜取企業資源，或通過拷貝、病毒破壞等方式泄密，需要內部控制進行制約。目前，對會計電算化系統的秘密性還缺乏相應的先進科學控制方法，影響會計電算化系統的完整性。

（三）缺乏電算化內部審計的監督

電算化與內部審計關系密切，只有將兩者緊密結合，才能做好監督工作。不同的行業領域和企業類型，內部審計的工作范圍、工作目標也存在明顯差異，監督工作展開和落實的難度較大。部分企業并沒有設立內審部門，部門企業設立了內審部門但對這方面工作缺乏監督，對財務人員工作行為缺乏約束性，不利于問題的發現和改進。

（四）人才隊伍建設薄弱

會計電算化應用后，財務工作的專業性、綜合性增強，需要提高相關人員的專業素質，提高勝任能力。部分財務人員習慣了傳統財務工作方式，對電算化缺乏了解，電算化技能學習效果也不理想，不能靈活運用電算化技術。部分新上崗的財務人員具備相關技能，但工作經驗不足，實際工作中容易出現各種問題和紕漏，影響財務信息的準確性，可能給企業帶來巨大的損失。

四、完善會計電算化系統內控系統建設

（一）完善會計電算化內部控制工作

加強會計電算化工作管理，首先應提高電算化操作過程的規范性，將電子信息系統與財務工作緊密結合，建立完善的工作管理系統，確保財務數據安全性，防止他人盜取或篡改。建立完善的責任制度，對系統進行定期檢測和維修咋，確保電算化系統正常運行。做好檔案備份管理，對重要的數據、賬目應預留存檔。對每一次運算都需要再次核對和保存，確保留痕操作，防止意外事件發生。養成數據和報表進行備案的習慣，防止數據丟失影響企業財務工作。禁止儲存相關數據的電腦進行違規操作，登錄異常網站。使用殺毒軟件對電腦進行病毒查殺，防止外網病毒進入，確保內部網絡安全，對磁盤進行管理，防止消磁。

（二）加強會計電算化執行主體控制

加強會計電算化的內部控制，認真落實電算化系統的維護、管理工作，對會計電算化系統進行設計、編程和維護，確保數據的真實性。一旦產生數據問題或電算化程序的錯亂，會擾亂企業電算化工作的正常運行，因此，應加強軟件的開發和維護，減少系統漏洞。做好網絡維護工作，包括數據訪問、身份認證等，設立專業的計算機人才進行電算化程序進行維護和檢查，及時發現安全隱患，采取措施控制。使用電子加密技術，保護內部網絡，避免外部環境對電算化環境的干擾。

（三）加強會計電算化業務操作控制

加強原始數據輸入控制，保證信息的準確性，要求工作人員在錄入數據時，進行校對和檢查，并設置專門人員進行稽核，確保錄入系統的數據完整、準確，防止數據失真或營私舞弊。加強數據審核在，確保各項數據真實有效，保留原始證明備查。禁止隨意更改數據庫，防止數據被隨意篡改。加強輸出控制力度，對輸出系統進行嚴格的監管，包括磁質文件或打印資料，應防止信息被竊取。重視內部審計功能，確保財務工作規范化、專業化、系統化。完善會計檔案管理制度，確保會計信息具有良好的安全性和保密性。堅持職責分離，采取互相監督的方式杜絕偽造事件發生。優化電算化人才隊伍建設，加強技術培訓，積極吸收新鮮血液，確保財務人員具備足夠的專業知識和技能，同時掌握電算化技術，能夠順利開展電算化工作。

綜上所述，會計電算化環境下對企業內部控制工作提出了更高的要求，針對會計電算化條件下內部控制工作不成熟，內部控制制度落后，缺乏電算化內部審計的監督，人才隊伍建設薄弱等問題，應完善會計電算化內部控制工作，加強會計電算化執行主體控制及業務操作控制，優化和創新內部控制手段，確保會計信息真實、完整、完全。

參考文獻

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作者簡介：耿軍華（1981-），女，漢族，河南漯河人，研究生，講師，研究方向：財務會計。