新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響

【摘要】房地產企業日常經營中重視落實新會計準則中投資性房地產、存貨計價方法等規定，會在一定程度上影響其稅收籌劃情況。處于當前社會發展機制中，企業如果想要進一步的提高自身競爭力，就必然要積極的開展稅務籌劃工作。在此基礎上，本文由新會計準則對房地產企業稅收籌劃相關影響入手，提出針對性的解決建議，以期為類似研究提供一定參考。

【關鍵詞】新會計準則 稅收籌劃 房地產企業 建議

我國房地產行業雖具有巨大的發展潛力，但處在復雜多變的國內外經濟背景下，國內房地產企業實際發展環節也面臨一系列的挑戰。因此，房地產企業要想方設法的降低稅收所用成本，有效提升企業的競爭力，從而確保其在不確定背景下有立足之地。由稅收籌劃方式這個角度展開分析，會計是房地產企業開展稅收籌劃工作的基礎內容，這項功能能展現房地產企業應對涉稅風險的能力。因此，對新出臺的會計準確對稅收籌劃工作帶來的影響展開分析，指導房地產企業根據相關規定進行稅收籌劃工作，方可在稅收籌劃階段選取正確的方案。

一、新會計準則對稅收籌劃影響分析

我國自新會計準則實施發展至今，房地產企業的稅收籌劃工作開展就受到很大程度的影響。主要影響表現在以下方面：一是針對存貨計價方式的規定表明，《企業會計準則》相關規則指出，明確要求必須取消以往的存貨發出計價方式，慢慢改變為先進先出或者加權平均法，這一方面的變化，會促使房地產企業的毛利出現一定狀況的波動[1]。不只如此，在中國處在通貨膨脹發展條件下，原有計價方式無法抵扣相應的稅收，但對于計價方式的改變，若房地產企業沒有根據要求開展合理的應對，必然會加大本企業稅負。與其他領域的企業相比，因房地產企業顯示出建設周期長的特征，若通過直接取消或限定運用后進先出的計價方式，會對房地產的當期損益及利潤產生嚴重的影響。二是就是關于投資性房地產及固定資產計量的規定。新會計準則中規定，對于投資性房地產，如果通過采用公允價值的計量方式，那么，就無法有效的完成計提折舊以及攤銷策略，這種情況也會在一定程度上增加企業的稅負。在企業的固定資產計量方面，新會計準則也出臺相關規定，直接影響房地產那企業的涉稅狀況。除此之外，新會計準則的實施，更是在公允價值的基礎上，對計量模式相關層面提出新型的發展規定，導致房地產企業需要經由公允價值來更好的開展稅收籌劃工作，那么，必然就會拓寬房地產的企業稅收籌劃空間，更會較大程度對房地產的企業負債以及資產計量造成影響。除此以外，還會影響房地產的損益計算。通過針對投資性房地產的相關會計處理，新會計準則也必然會出現較多的條件限制，而這些條件限制情況的出現，更會直接對我國的房地產企業納稅額度計算造成直接影響[2]。

二、新會計準則下房地產企業開展稅收籌劃的建議

新會計準則下發以后，相關政策的變動直接影響房地產企業的稅收籌劃工作開展。房地產企業也必然要采取應對解決策略。我國的絕大多數房地產企業都存在較為特殊的運營環境，因此，也面臨較多的不確定性因素，那么，在對稅收進行實施籌劃的過程中，房地產企業也必然會存在問題的可能性產生，因此，無法更好的完成規避風險工作。那么，通過下列方法引導房地產企業做好稅收籌劃工作。

（一）關注稅收政策加強風險防范認知

在房地產的稅收籌劃工作開展中，企業管理人員以及相關工作人員必然要對國家政策的變動，以及稅法的調整修正進行密切關注。在開展稅收籌劃工作過程中，房地產企業可以通過借助企業的特征，來構建對應的信息管理體系，時刻根據稅收政策來完成實際的情況變動，從而保證房地產企業可以針對相關會計準則變動及時制定針對性的解決策略，最大限度的降低政策的變更對企業的影響[3]。除此以外，房地產企業還可以依照稅收的籌劃工作開展將其中的風險因素充分考慮在內，通過適當調整制定的稅收籌劃方案，保證房地產企業稅收籌劃工作順利開展。

（二）重視與稅務機構部門溝通

我國在新會計準則以及稅法中，還并未針對具體的納稅行為進行嚴格的規定，稅法其自身具備了一定的特點，從而在很大程度上加大房地產企業開展稅收籌劃工作難度。對于此種情況的出現，可以在稅收籌劃過程中，加強房地產企業與稅務機構部門間的交流溝通，從而能夠保障在開展部分新型業務，得到相關政策支持取得良好的開展成效[4]。此外，還要盡早獲取相關稅收政策的信息，從而減小政策的變動影響力度。除此之外，房地產企業還應當針對會計的基礎工作進行規范性管理，房地產企業稅收籌劃應立足于依法納稅視角，根據相關法律法規設計完整的財務會計報表、賬冊及其平整，促使稅收籌劃工作順利開展。

（三）重視預售房款稅收籌劃工作

房地產企業如果想解決資金不足的無問題，一般會選擇預收房款銷售收入的形式完成。依據國內稅法及新會計準則各項要求，如：企業依托預收房款方法開展相應的房產銷售工作，那么，向購房者收預收款當日即可產生與其有關的納稅義務。但這兩者的不同之處在于：房地產企業在收取與之有業務往來單位的借款時，當日并不會出現營業稅納稅業務。基于這種情況，房地產企業可依據相關特點，房地產企業可采用與顧客交流商議或簽署協議的方式，并將預收款在賬上進行處理當做各單位墊付款。表明，房地產企業不僅可以實時推遲營業稅納稅義務明確時間，也可獲得稅款資金相對應的時間價值。

總之，稅收籌劃工作是企業在發展運營中不可缺少的組成部分，房地產企業必須利用多種合法形式，或者在非違法標準下，通過不同的途徑更好針對企業稅收工作及財務安排，順利開展合理化管理工作。本文以房地產企業稅收籌劃為研究視角，深入分析新會計準則對其產生的影響及應對建議，以此加強企業的會計控制工作。

參考文獻

[1]溫躍明.新會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響分析[J].財會學習，2016，（12）：161-161.

[2]李捷.議房地產在新會計準則下企業稅收籌劃的影響思考[J].經貿實踐，2015，（6）：42.

[3]馮旭明.新會計準則下房地產企業納稅籌劃思路研究[J].時代經貿，2014，（3）：123-123.

[4]陳文標.新會計準則下房地產企業納稅籌劃思路研究[J].建材與裝飾，2014，（31）：152-154.

作者簡介：楊建霞（1986-），女，漢族，福建寧德人，本科，畢業于閩江學院，任職于福州市黎明職業技術學院，助教，研究方向：財務會計。