論石油裝備制造業的內部控制制度

周穎

摘要：在最近幾年，我國石油裝備制造業的技術水平逐漸趨于高端化，走在國際前列，伴隨著技術水平的提升，我國石油裝備制造業也開始大力開拓國際市場，但是在這一過程中，這些大型石油裝備制造業卻出現了很多問題，例如產品交割時間的不準時，產品價格的不合理等等。這使得其在與其他國家的石油裝備制造企業競爭時，處于不利地位。探究我國石油裝備制造業所出現的這些問題的原因，很多人將其歸咎于內部管理層管理不善，但若要將這一原因說得更具體與準確，應是我國石油裝備制造業的內部控制不完善與規范所致，所以研究我國石油裝備制造業的內部控制問題將具有很重要的意義。本文將深入分析我國石油裝備制造業內部控制的現狀，并針對其所存在的問題提出相關建議，希望能對我國石油裝備制造業未來的發展有一定的現實意義。

關鍵詞：石油裝備制造業；內部控制；現狀；建議

一、內部控制制度的相關理論概述

（一）內部控制制度的含義

企業內部控制制度是指企業為了保障其自身實現既定的經營目標，而在企業內部建立的一整套關于企業自身治理結構、機構設置及權責分配等內容在內的制度體系，其主要作用是對企業內部整個生產經營流程中的各個環節可能出現的問題進行預防，使每一個環節可能出現的問題都在事前得到控制。

根據我國《企業內部控制基本規范》，內部控制有五大要素和五大目標，其中五大要素是指內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。五大目標是指合理保證企業經營管理合法合規、保證資產安全、保證財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果以及促進企業實現發展戰略。這五大要素與五大目標共同構成企業內部控制基本模型，并且五大要素是貫穿企業內部的各個經營業務活動之中。

（二）內部控制制度的基本分類

企業所建立的內部控制制度按其控制的目的不同，可以大致分為會計控制和管理控制。其中會計控制的主要目標是保證所提供的會計信息的真實可靠以及實物資產的安全性與完整性等，而管理控制的主要目標是保證企業日常經營活動能夠有效率的進行以及企業能夠實現其預先設定的經營目標等。

二、我國石油裝備制造業內部控制現狀分析

（一）內部控制制度的執行流于形式

我國很多石油裝備制造企業都屬于國有企業，由于受到傳統的官僚主義思想的影響，使得內部控制制度的落實問題在我國石油裝備制造企業內部成為一個頑疾問題，我國很多石油裝備制造企業都存在一些內部控制制度無法得到有效執行的現象，特別是涉及到企業內部高層人員的利益時。所以很多石油裝備制造企業內部或許有著較完善的內部控制制度，但是卻由于種種原因使其無法得到執行，從而使其作用也無法得到發揮。

（二）員工對內部控制缺乏理性認識

員工對內部控制缺乏理性認識，是很多企業都存在的一大問題，我國石油裝備制造企業也不例外。我國很多石油裝備制造企業的員工對內部控制都缺少科學的認識，這主要表現在很多員工對一些內部控制制度不了解，并且大多對這些制度都持有消極態度，認為這些制度的執行只會加重工作的繁瑣程度，并沒有起到任何作用。正是由于員工對內部控制認識不夠理性與全面，導致很多石油裝備制造企業的內部控制并未得到實際有效的執行，有些甚至給企業帶來了很嚴重的經濟損失。例如曾經我國某大型石油裝備制造企業由于一些員工出差報賬的手續不規范，導致該企業的會計人員卷走該企業幾十萬元資金。

（三）缺少合理的內部控制制度執行評價體系

對于任何一項制度，要想使其能夠得到很好的執行，還必須建立相應的評價體系，對有關人員執行制度的好壞進行相應的評價，并依據評價結果實施獎懲。但在現實生活中，很多石油裝備制造企業都忽略了這一點或雖然有建立相關評價體系，卻存在所建立的評價體系中的相關評價指標不合理，而造成獎懶罰勤等問題的出現。使內部控制制度的執行效果較差。

（四）內部控制制度沒有實現“與時俱進”

很多石油裝備制造企業在進行其自身內部控制制度建設時，都存在一個共同的問題，即當建立好一套內部控制制度體系后，便對其采取“不聞不問”的態度。而這樣就會出現很多內部控制具體制度隨著環境的變化而變得不合時宜，但卻沒有得到有效調整等現象的出現，從而使整個內部控制制度體系缺乏科學性，內部控制制度的執行無法實現預期效果。

三、改善石油裝備制造業內部控制現狀的相關建議

（一）建立良好的內部控制執行環境

我國石油裝備制造企業應極力克服企業內部的官僚主義思想，加強企業自身內部環境的建設。內部環境是企業內部控制制度模型的一大基本要素，也是最基礎和最為重要的一大要素。如果石油裝備制造企業不具有良好的內部控制執行環境，那么所建立的內部控制制度只能“流于形式”，不會發揮任何實質性的作用。而內部環境的建設最主要的就在于企業高層能夠對內部控制給予重視，能夠舍得為內部控制的建設與完善投入相應的資源，雖然內部環境很大程度屬于內部控制執行的軟條件，但若沒有一些物質條件的支持也不可能有好的內部環境的形成，例如石油裝備制造企業要克服企業內部的“官僚主義”思想，可以每年雇傭專業的外部內部控制評測人員對企業內部控制執行的效果給予評價，若發現一些高級管理人員為了獲取自身的利益，而阻礙某些內部控制制度的執行，則應該對其給予嚴厲的處分，嚴重者可以將其停職。這樣可以有效減少企業內部的“官僚主義”思想，形成一個良好的內部控制執行環境，使企業的內部控制制度得到有效落實與執行。

（二）加強對員工關于內部控制的培訓教育

鑒于目前我國還存在很多石油裝備制造企業的員工對內部控制未形成科學理性的認識，并且正是由于這種認識的偏差導致某些石油裝備制造企業出現了經濟上的損失，所以石油裝備制造企業應該加強對員工關于內部控制的教育，使其了解內部控制對于企業的重要性與意義，將企業內部控制制度分別對應不同類型的員工進行講解，使企業所有員工對內部控制都能有一個清楚全面的認識，從而使內部控制能夠真正被執行實施，其效用能夠真正被發揮出來。

（三）建立一個合理有效的內部控制制度執行評價體系

如前所述，很多石油裝備制造企業內部缺乏一個合理的內部控制制度執行評價體系。因此針對這一點，石油裝備制造企業應該認真審視自身的內部控制制度執行評價體系是否合理。具體來說，其應該關注在整個評價體系中，所構建的各項評價指標是否合理，各項指標之間的關系是否密切與明確。如果有關石油裝備制造企業的內部控制制度評價體系的確存在這些相應的問題，就應該立即采取措施對其評價體系予以修正，從而最終形成一個合理有效的評價體系。而對于那些根本就沒有建立內部控制制度執行評價體系的石油裝備制造企業來說，則應加快相應體系的建立，并且要保證所建立的體系的合理性。

（四）確保內部控制制度的“與時俱進”

石油裝備制造企業應該密切關注其內部控制制度的檢查與復核工作，不斷對已有的內部控制制度體系進行相應的完善。對那些已經不適合目前現有環境的內部控制制度要及時予以剔除，并要根據現有環境和過去環境的差異，要適時增加一些新的內部控制制度以適應環境的變化，使得所建立的內部控制體系具有科學性。

四、總結

總之，通過對我國石油裝備制造企業內部控制現狀的分析，發現其存在著很多的問題，需要有關領導層及時采取相應的措施予以解決。并且我國大部分石油裝備制造企業都屬于國有企業，其內部控制的完善與有效執行，能夠很好地提高其競爭力，這對于我國國民經濟水平的提高具有一定的促進作用，除此之外，也可以使得我國石油裝備制造企業在參與國際競爭時能夠處于有利地位。因此改善我國石油裝備制造企業內部控制的現狀不可忽視。

參考文獻：

[1]張海瑛.關于強化企業內部控制的思考[J].時代金融，2016（05）.

[2]王強.完善企業會計內控制度的對策[J].商業會計，2016（10）.

（作者單位：勝利油田高原石油裝備有限責任公司）