施工企業財務管理價值創造

李方玲

摘要：眾所周知，會計的傳統職能是核算和監督，隨著社會分工的逐步完善，會計也被賦予了更多的職能，從以前的會計核算轉向財務管理。隨著現代企業治理結構的建立，首席財務官（CFO）也應運而生。這些變革促使財務人員的職能發生變化，財務人員的定位也應進行轉變，在做好核算和監督工作的同時，要切實轉變工作職能，根據企業賦予的管理權限，很抓財務管理，勇于管理創新，從而達到創效目的，實現由企業的價值守護者向企業的價值創造者轉變。

關鍵詞：財務管理；管理創新；價值創造

近年來，隨著互聯網+技術的快速發展和營改增的全面實施，施工企業的內外部經營環境發生了巨大變化，新形勢下，財務管理工作者要勇于創新、強化資金管理，切實做好稅收籌劃工作，切實發揮自身的作用，更好地履行職能，積極為單位的健康、持續發展作出努力，從而創新財務管理，強化資金管控，提高資金使用效益，防范經營風險，有效降低稅負，努力提升施工企業的經濟效益，實現施工企業的戰略目標。

一、勇于管理創新 用創新促創效

針對施工企業的特點，可以充分利用信息化管理手段，對項目的勞務分包、材料采購、設備租賃實行“限量、限價”管控，對施工企業總部的管理費用和項目的間接費用實行“預算”管理，借助于預算管理系統，利用網絡平臺，通過“業務流程化、流程制度化、制度信息化”的梳理，將業務流程轉化為信息管理流程，預算管理系統的自動控制，將項目管理納入公司管理“可視”范圍內，改變人為管控的弊端，實現末端支付控制向結算源頭控制的轉變，達到“事前預算、事中控制、事后方便分析”的管控效果。

施工企業預算管理系統的實施應用，為企業插上“互聯網+”的翅膀。盈利能力和費用管控有了根本性的改變，管控效果將會逐步凸顯。

二、創新資金管理 降低有息負債

資金是企業的血液，充足的現金流是企業健康與否的標志，作為企業資金管理的主要部門，財務管理部門要切實履行職責管好單位的資金。施工企業點多面廣，管理戰線長，管理難度大，如何做好資金管理工作，樹立全員現金為王的意識，是財務管理人員必須面臨的重要課題。

（一）優化管控手段 提高管控能力

施工企業因受盈利狀況、計量進度情況、資金變現能力等諸多因素影響，其資金變動情況較大。從應對此狀況帶來的管理難度及創造資金價值的初衷考慮，施工企業可利用網絡平臺，開發資金預算管理平臺，通過優化資金管控手段，提高資金管控能力。通過公司總部末端支付審批，提高資金在項目的留滯時間；通過資金集中，盤活項目閑置和沉淀資金，做大公司資金“蓄水池”，從而使公司資金狀況將會有較大改變。

（二）創新考核措施 挖掘管理潛力

施工企業要結合自身實際，及時修訂資金考核辦法，資金考核辦法，要以符合項目實際，管活資金為目的，使制度符合管理的需求，成為資金價值創造的基礎。

資金管理辦法要實行資金的全面預算管理。資金的考核應涵蓋資金收付的全過程，具體可將應收賬款回收率、經營性現金凈流量、資金集中比率、資金支付比率、資金計劃執行情況等作為考核指標，指標中涉及的數據要涵蓋項目期間、年度、季度等各個時段指標，并及時按季度考核、兌現，充分調動項目管理人員對資金管理的自覺性、積極性和創造性，公司資金管理從人治走向了法治，公司資金狀況有了根本性改變。

（三）嚴控支付計劃 確保支付有序

施工企業要強化持續抓好資金管控的思想，施工企業財務管理部應完善資金預算管理，月初，根據公司資金收付情況，編制資金收支計劃，以確保資金管理目標的實現。具體作法是：項目根據當期資金收付情況，編制資金計劃，上報公司，公司根據公司資金整體情況，在確保當期資金考核目標完成的情況下，調整審批項目上報的資金支付計劃。在日常資金支付審批時，根據月初審批的資金支付計劃進行控制。通過月初資金計劃和日常資金支付審批的落實，強化資金使用的計劃性和嚴肅性。在規范項目資金支付行為的同時，也引導了項目各類供應商對項目資金支付方式的認同，避免了各類供應商無序催要款項的習慣。

通過創新資金管理手段，可以有助于公司資金蓄水池的擴大。施工企業資金管理將會厚積薄發，通過創新資金管理手段，降低了施工企業資金成本，提高了企業盈利能力。

（四）創新融資渠道 降低融資成本

施工企業采用較多的傳統融資方式主要為銀行借款；目前逐漸推廣使用的融資方式包括“保理業務”、“銀行承兌匯票業務”、“云信產品”等。

在具體融資工具的選擇中，應遵循資金成本最低原則。如傳統融資方式下的銀行借款首先要結合自身情況，看資金短缺的項目所在地銀行是否有優惠政策，如西藏中標的相關項目，可直接在當地銀行貸款，可實現同期銀行貸款年利率下降2%的優惠政策（下浮的2%利率由政府補貼給銀行）。目前推廣使用的融資方式中，企業仍需采取資金成本最低原則，確定好最適合施工企業的融資工具。

三、創新稅務管理

在當前互聯網大數據時代，公司要想在稅收中取得稅收利益，必須用于主動思考，用好稅收政策；主動有效作為，用好優惠政策；加強業務學習，規避不合理稅后。通過多舉并錯，實現稅收效益預期目標。

（一）勇于主動思考 用好稅收政策

稅務籌劃和管理是財務管理不可或缺的重要組成部分。尤其是營改增后，施工企業更應著力做好增值稅等專項策劃和過程監控工作。通過加大稅務籌劃力度，充分享受增值稅改革的稅收紅利，同時，還可以通過研發費用加計扣除、高新企業認證、避免不合理稅負等方面進行合理籌劃，有效降低企業稅負，提升企業的經濟效益。

（二）主動有效作為 利用好研發政策

根據《企業所得稅法》及實施條例規定、《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》規定，企業研發開支可以在稅前加計扣除。施工企業應緊跟稅收政策，積極主動聯系市科技局、稅務局，為企業利用國家科研經費加計扣除政策創造條件，通過項目的研發課題的立項，到研發費用的歸集管理，落實好研發費用加計扣除優惠政策，可有效減免企業所得稅，有效創造企業價值。

（三）抓住有利時機 啟動高新企業認證

施工企業可結合公司科技創新情況，在符合條件時，抓住時機，申請高新技術企業。申請通過后，公司所得稅率可由25%降為10%，減稅效果顯著，從而有利于節約資金用于技術研發，提升產品的科技含量。

（四）熟練運用稅法 規避不合理稅收

施工企業項目遍布全國各地，有些項目地處偏遠山區，項目所在地稅務機關根據地方政府出臺的政策，或沿用作廢的稅收政策對項目進行征稅。面對此種情況，施工企業要加強稅法相關知識的學習，與稅務機關進行正確博弈，在規避稅收風險的前提下，避免不合理稅收，控制不必要的支出。

（五）標本兼治 積極應對營改增

建筑企業實行增值稅，對企業運行的影響重大而深遠。為充分享受國家政策紅利，施工企業應自上而下，全員參與，積極應對營改增。簡易計稅項目，重點做好分包費用的差額納稅管理；一般計稅項目，重點做好進項稅額的抵扣管理。

在目標任務的制定中，施工企業財務管理部門應會同成本部門、物資設備部門，及時下達各簡易計稅項目的稅率控制指標，一般計稅項目下達了增值稅稅率、成本及進項稅額控制指標，從而確保了施工企業增值稅管理的有序、正確推進，稅負降低效果也會較為顯著。

在當前環境下，施工企業財務管理者，應在做好企業價值守護者的同時，注重財務管理創新創效工作，切實通過廣大財務人員的努力，確保該項工作取得預期效果，實現施工企業財務管理人員由價值守護者向企業價值創造者的華麗轉型。 “踐行企業價值觀，提升發展軟實力”。隨著管理變革的深入，特別是隨著營改增的穩步推進，施工企業財務人員應繼續發揚創新創效的傳統，繼續做好財務管理創新，挖掘管理潛力，主動適應新形式，轉變管理職能，以更加穩健的步伐，從企業的價值守護者繼續走向企業的價值創造者。

（作者單位：中交二公局第四工程有限公司）