《稅收籌劃》課程教學(xué)改革的思考

沈志遠(yuǎn)

一、引言

納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營活動(dòng)等理財(cái)事項(xiàng)進(jìn)行事先的精心規(guī)劃和安排，比較分析各種可能的籌劃方案，從而選擇最優(yōu)納稅方案，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種合法的涉稅管理活動(dòng)。納稅籌劃的最大特點(diǎn)是合法性，在依法治稅背景下，征稅機(jī)關(guān)稅收稽查力度和納稅人依法納稅意識逐漸增強(qiáng)。為了更好的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并能取得稅后利益最大化效果，法人企業(yè)和個(gè)人逐漸利用相關(guān)稅收政策，對自己財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合法、科學(xué)安排。

《納稅籌劃》課程是高校稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)政學(xué)、審計(jì)學(xué)等專業(yè)本、專科學(xué)生的專業(yè)課程，該課程授課目的是通過《納稅籌劃》的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握納稅籌劃的基本理論、基本方法和技術(shù)，為學(xué)生就業(yè)后更好的從事財(cái)會(huì)工作提供基本的納稅籌劃知識。但是，《納稅籌劃》是一門實(shí)踐性、操作性很強(qiáng)的課程，《納稅籌劃》在教學(xué)過程中較為注重理論與方法的講授，缺乏納稅籌劃教學(xué)實(shí)踐，理論與實(shí)踐的脫節(jié)導(dǎo)致《納稅籌劃》教學(xué)效果不能合理的運(yùn)用于企業(yè)納稅籌劃實(shí)際。因此，如何改革《納稅籌劃》教學(xué)模式，提高《納稅籌劃》的教學(xué)效果，培養(yǎng)專業(yè)性納稅籌劃人才對于企業(yè)合法的、合理的獲取最大財(cái)務(wù)利益意義重大。

二、《稅收籌劃》課程教學(xué)現(xiàn)狀

（一）授課教師自身籌劃實(shí)踐不足

稅收籌劃具有極強(qiáng)的專業(yè)性，需要具備稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、法學(xué)等專業(yè)知識，但是，稅收籌劃除了具備一定專業(yè)的理論知識以外，還應(yīng)該具有一定程度的稅收籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前大部分高校講授《稅收籌劃》課程的教師都具備一定的稅收籌劃專業(yè)知識，但卻缺乏足夠的稅收籌劃實(shí)踐，甚至授課教師幾乎沒有涉稅實(shí)踐。導(dǎo)致教師在《稅收籌劃》課堂教學(xué)過程中不能很好地融會(huì)貫通，不能很好地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。

（二）實(shí)踐操作教學(xué)環(huán)節(jié)薄弱

《稅收籌劃》課程開設(shè)的最終目的應(yīng)該是通過對籌劃理論的學(xué)習(xí)，最終使學(xué)生在從事財(cái)務(wù)工作過程中能立足于崗位實(shí)際，將稅收籌劃的理論、方法、技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際相結(jié)合，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃安排，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。在《稅收籌劃》教學(xué)過程中，教師往往僅開展理論教學(xué)與案例分析，案例分析也是根據(jù)稅收籌劃理論來設(shè)計(jì)，并非通過稅收籌劃實(shí)踐工作轉(zhuǎn)化過來的。由于缺乏稅收籌劃實(shí)踐操作環(huán)節(jié)，導(dǎo)致學(xué)生不能真正通過《稅收籌劃》課程的學(xué)習(xí)提升自己的稅收籌劃實(shí)踐能力。

（三）課程考核方式單一

《稅收籌劃》課程的考核方式主要是以期末書面考核為主，該種方式的考核成績往往基于學(xué)生學(xué)期末的死記硬背，甚至授課教師給予劃重點(diǎn)、劃范圍的方式來保證學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中重理論輕實(shí)踐、重知識輕能力，一味的追求期末考試取得高分，忽略了稅收籌劃知識與技巧的運(yùn)用。進(jìn)而影響《稅收籌劃》教學(xué)效果。

三、《稅收籌劃》課程教學(xué)改革思路

《稅收籌劃》是稅收學(xué)、財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)的必修課，其對于增強(qiáng)學(xué)生在涉稅方面分析問題和解決問題能力，形成依法納稅和稅收籌劃的意識意義重大。當(dāng)前《稅收籌劃》課程在教學(xué)過程中依然存在一些弊端，抑制了《稅收籌劃》課程的教學(xué)效果。因此，《稅收籌劃》課程教學(xué)改革勢在必行。

（一）課程設(shè)置要符合人才培養(yǎng)目標(biāo)

《稅收籌劃》課程的教學(xué)目的是使學(xué)生通過稅收籌劃基本理論、技能與方法的學(xué)習(xí)，提高學(xué)生在稅收籌劃方面分析問題和解決問題能力。把學(xué)生培養(yǎng)為真正的實(shí)務(wù)型稅務(wù)人才，滿足企業(yè)稅收籌劃實(shí)際需要。

（二）建立多元化的考核方式

對學(xué)生《稅收籌劃》課程的考核，要注重采用靈活的方式，多角度的考核學(xué)生的知識能力和技能水平，《稅收籌劃》課程授課的最終目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生具備較強(qiáng)的稅收籌劃能力，既要重視知識儲(chǔ)備又要重視技能水平。在期末卷面成績考核基礎(chǔ)上，要結(jié)合平時(shí)授課過程匯總的課堂討論、案例分析等，從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性與熱情，更好的掌握稅收籌劃的知識與技能。

（三）開展情景仿真案例教學(xué)

在《稅收籌劃》教學(xué)過程中，要突破傳統(tǒng)的案例教學(xué)模式。根據(jù)授課內(nèi)容來設(shè)定案例教學(xué)，為了使案例教學(xué)更切合稅收籌劃實(shí)際，授課教師要深入企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)去收集第一手真實(shí)案例，將企業(yè)稅收籌劃實(shí)際納入稅收籌劃案例教學(xué)過程中。通過情景仿真案例教學(xué)，提高學(xué)生實(shí)際稅收籌劃職業(yè)能力。

（四）提升授課教師的稅收籌劃素養(yǎng)

為提高《稅收籌劃》教學(xué)效果，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)。授課教師要主動(dòng)走進(jìn)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，著重加強(qiáng)教師自身的稅收籌劃實(shí)踐能力的提升，將稅收籌劃理論與籌劃實(shí)際更好的融會(huì)貫通，提高《稅收籌劃》實(shí)踐教學(xué)能力，以培養(yǎng)學(xué)生成為真正的符合企業(yè)實(shí)際需要的稅收籌劃人才。

（五）積極開展校企合作

授課教師雖然具備較豐富的稅收籌劃理論知識，卻缺乏稅收籌劃實(shí)踐。因此，影響了《稅收籌劃》的教學(xué)效果。在《稅收籌劃》教學(xué)過程中，可以結(jié)合課程教學(xué)實(shí)際，定期或不定期的邀請企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)財(cái)務(wù)人員到校為學(xué)生開展教學(xué)、講座或座談，加強(qiáng)學(xué)生與企業(yè)的溝通與對話，增強(qiáng)學(xué)生的稅收籌劃實(shí)踐能力。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃面臨內(nèi)部、外部各種復(fù)雜因素，而稅收籌劃所依據(jù)的稅收法規(guī)、政策等也總是處于不斷變化中。因此，在《稅收籌劃》教學(xué)過程中，要結(jié)合最新的稅收政策，在保證稅收籌劃合法性基礎(chǔ)上，不斷探索《稅收籌劃》教學(xué)改革新模式。

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