國庫集中收付制度改革的問題研究

摘要：自新中國成立以來，我國不斷在探索發現適合我國發展的特色道路與方法，也經過不斷地實踐，并總結經驗，做出來巨大的改革創新。其中，我國國庫集中收付制度亦是如此，從無到有，慢慢完善制度內容。但是我國國庫集中收付制度目前還不夠成熟，還面臨著很多潛在的問題與阻礙，需要我們不斷攻克難關，進行改革完善。以下將從分析我國國庫集中收付制度改革進展情況入手，探討出一些可實行的建議與看法。

關鍵詞：國庫集中收付；改革現狀；實踐；思考

當前我國社會經濟發展迅猛，給我們生活帶來的改變大家都有目共睹，而由此給國庫集中收付制度改革提出的要求也就越高。目前，人們的生活得到改善，對于國家相關政策的了解與關注度也在逐步提高，對相關改革要求也越來越嚴格。21世紀以來，我國開始關注國際上其他國家的財務預算管理制度，并得以引進與借鑒，但并非照搬，再結合我國發展特色以及新出臺的財務制度來改進，最后形成適合我國發展的特色國庫集中收付制度，從而讓公共財政制度能夠滿足我國飛速發展的社會主義市場經濟。

一、國庫集中收付制度的內涵

我國走的是中國特色社會主義道路，是結合我國國情決定的，同樣關于社會主義公共財政體系方面，我們也應該探索出一個我國特有的滿足我國現今及以后發展需要的特色體系出來。它要求對國人實現公平對待，還要保證執行的效率較高，將這作為建設的基本滿足支持點，然后去完善。強調公平對待是根據我國傳統模式發展情況來說的。傳統的財政資金收付模式主要體現在賬戶數眾多，并且還進行了層級分配，在執行相關操作時，不能公開過程，明顯存在不公平現象。另外龐大的賬戶群體，也是整個模式中用戶的資金使用效率降低。顯然傳統模式就不符合體系建設的兩個基本點。但是現今的國庫集中收付制度能夠良好地滿足公平、效率兩點，首先它并不是存在大量賬戶并分級，它是以國庫這一個賬戶為中心，然后發現出兩條線路，收與付。而這兩條線的進進出出都是對外公開的，從而保證公平性還能讓大眾實行他們自身的監督權，準確監控。在次基礎上，對于資金使用效率也有明顯提高，有利于社會經濟發展。我國是在2001年開始實行國庫集中收付制度，通過不斷實踐與發現問題，還有改進，已取得了不少進步。但是國庫集中收付制度仍需要進一步完善。該制度中僅僅只建立了國庫賬戶作為單一賬戶體系去操作，也就說明所有收入與支出都要用到這一賬戶，進行管理也在這一賬戶內。雖然進行了集中處理，但顯得并沒有一個適度的約束力。政府的財政資金是屬于國家的，所以理應成立專門機構去進行預算并審核。而我國商業銀行方面都有一定的利息，這也作為給用戶的一個小小的約束。所以，我國國庫集中收付制度可以據此加以改進。還可以根據支付類型進行改進，方便更快地支付到供應商及用款單位。

二、國庫集中收付制度改革的現狀及問題

（一）集中收付制度的觀念保守

國庫集中收付制度相對于傳統模式來說是一種創新型改革，它做到了公平和效率兩個原則，對我國財政資金的收付管理做出了巨大貢獻，促進了社會經濟的發展。經過幾年來的不斷改進，不斷實踐，現已形成一條線完整的收付資金管理體系。在一定程度上，使資金收付管理更加規范化標準化，對“小金庫”、“賬外賬”等情況進行有效控制，但同時對一些單位或個人的利益帶來了一些不良結果，因此也受到了一些人的不贊同，甚至于抵觸它。在財政收付管理方面，西方起步早，且較早形成了這樣完善的管理制度；而我國是在改革開放之后，通過學習西方管理模式，在結合我國國情來建立起了國庫集中收付管理制度。

（二）國庫集中收付制度在運行過程中的風險

第一，零余額風險。所謂零余額風險是指企業單位或個人若是在操作收付過程中出現了過失，根據制定的財政制度，該企業單位或個人將會被退回財政賬號的零余額，并且不能更改，也不能補救，這可以說是相當大的風險了。第二，預算憑證及退庫憑證帶來的風險。在進行財務上的收入與支出記錄上，顯然需要確保憑證的完整與正確。而財務部門在負責處理預算憑證和退庫憑證時，負責人員要十分仔細，不僅要準確核對，而且要避免在傳遞過程中被更改或代替，這些都是很具有威脅的潛在風險。第三，規范國庫集中收付的執行力度不大帶來的風險。經過相關調查研究，我國的國庫集中收付制度雖然在公平和效率方面的標準規范化和透明度都不錯，但是執行力方面還比較欠缺。第四，我國的制度改革造成的風險。每一次改革都有很大的風險，更何況我們的創新型改革，所以需要注意。

（三）不能有效解決預算執行不力的問題

關于預算執行力方面，涉及到與多個部門之間的相互配合與調整。預算執行不力，主要與開戶行有很大關系，對于單位或個人的申請審查不夠嚴格，出現一些失誤從而導致資金流量過猛，最后對資金決算時才發現與預算之間的差距較大。一定要形成規范的提現流程，每一步都做好相關記錄；在支付時，更要對相關數據進行電子數據遠程監控，盡可能控制好支付的范圍，不得超出。

三、對我國國庫集中收付制度的思考

我國國庫集中收付制度首先源于對其他發達國家的制度的研究，他們的財政都在國庫單一賬戶里進行運行管理的。在執行方面，必須要建立有專業的財政支付管理機構去對相關流程實施執行。一下是根據我國現實情況提出的一些建議。

（一）建立國庫單一賬戶制度，更好地實行財政集中管理

根據國際上的發展形勢來看，各個發達國家無一例外都有國庫單一賬戶集中收付制度，他們將政府各個部門具有財政性質的資金集中，要么就是推行國庫存款賬戶，且在各大商業銀行都有存款賬戶。而我國建立了國庫單一賬戶后，要根據實際發展狀況進行改革，在保證預算完整性、財政統一性和決策法制性原則的基礎上，采取相應改革措施。最終，建立一個滿足我國經濟發展的公共財政管理制度。

（二）構建一套完整的財政管理信息系統，提高我國國庫信息的完整性

在這個信息技術高速發展的時期，我國財政管理系統也要跟上時代發展的步伐，進一步提高系統的為定案與安全性，也要注重可操作性。對我國國庫集中收付制度進行網絡化革新。從我國財政系統基本配置來看，滿足開發要求綽綽有余，所以在加強軟件開發這一方面才是重中之重，這樣才有助于盡快建立完善的財政管理信息系統。

（三）實施并積極推廣國庫監督控制體系

對于國庫管理的監督是非常重要的，所以需要實施并積極推廣國庫監督控制體系。不僅要財務監督觀察局的時刻監督，還要政府審計機關對一些在預算之外的資金的管理和使用方面嚴格控制，做好審核工作，做到嚴厲把關。可從以下兩方面進行，首先是對內部責任機制的建立與完善。以法律的途徑進行支持與幫助，在資金支付的過程中，確保每一個流程都有確定的負責人或部門來保證執行，讓各個內部部門不能掉以輕心，從而更好地促使內部管理井井有條，保證各項工作準確無誤地完成。其次是對外部進行全方位監督，而其中審計部門顯得尤為重要，更要加強管理。

（四）減少國庫集中收付制度的執行阻力

國庫集中收付制度對于監督與規范方面做得較好，但是執行力需要提升，而減少它的執行阻力是一種很好的方法。首先，要取消商業銀行各種預算單位的賬戶。商業銀行由于進行各種貸款活動，肯定會對資金的周轉等方面造成影響，從而給國庫收付帶來壓力，通過這種方法，可以從一定程度上限制信貸的規模。雖然這樣會給地方政府造成壓力，銀行對于區域內信貸減少，不利于地區經濟發展。為了該制度的長遠發展，必須要控制信貸支出，不能亂了大局。其次，一定要明確國家政府的財政資金是屬于國家的，國家要對各個單位進行預算，這個操作的沒有固定時間的，減小單位預算作假幾率。而集中化處理后，也會有利息收入。現今人們將自己的存款放在銀行里，很大部分在于相對于自己管理銀行比較安全，并且還會有一定的利息收入，所以國庫集中收付也存在一定的利息，從而實現集中化收付管理。在實行國庫集中收付制度之后，需要通過法律途徑制定相關條例讓人們更加信賴，讓收付過程中資金管理更加透明，杜絕政府部門貪污腐敗現象。相信在以后，我國國庫集中收付制度會更加完善與成熟，更加有利于我國社會發展與人民幸福，加快我國現代化建設的進程。

四、結語

對于我國國庫集中收付支付制度的不斷改進方面，首先對監督部門來說是一種更大的挑戰。只有健全完善監督體制，才能確保財務資金的管理更加透明化，滿足公平的原則點；建立的國庫管理信息系統也是對其的一項重大的信息化改革，因此更需要相關工作人員加快熟悉該系統，對收付機構及預算單位的工作人員定期培訓，目的在于首先讓他們明確改革的意義所在，其次要求他們對于相關法律及系統操作更夠熟練掌握，從而盡可能地提高工作效率，相互配合，實現價值最大化。要督促每個地方政府的財政局盡快完善國庫集中收付管理，建立國庫集中收付管理制度，打破以前傳統的分散式管理模式，建立新型管理模式。在以后的發展中，要不斷宣傳推廣到各級預算單位，在全國建立一套完整有效的國庫集中管理制度。

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作者簡介：林育松（1978-）男，內蒙古通遼市人，內蒙古通遼市財政局干部，中級會計師，主要從事財政預算會計，財政國庫集中收付、財務管理、政府采購監督管理工作。